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1、江安县铁清镇高湾村扶贫农业生产发展互助会借款和财务管理制度铁清镇高湾村扶贫农业生产发展互助会财务按照中华人民共和国财政部制定的民间非营利组织会计制度和会计法规执行。一、财会帐务的建立和管理1、按照权责发生制设置会计科目，建立好各科帐户：财会总帐、明细分类总帐、现金日记帐、银行日记帐、费用明细帐和农户台帐。2、财务人员必须认真记录每一笔收支，并严格审核其会计凭证、原始凭证，及时接帐、做帐，以本会计期间发生的费用和收入记帐，做到日清月结，完整、准确、清楚、及时的反映各项经济业务。3、搞好会计核算工作，对每项经济业务都要以凭证为依据，必须以收款项目的实际时间和金额入帐，每月在30日必须扎帐，不能跨月
2、记帐；会计每月必须和出纳人员核对贷款帐户（台帐）余额，对总帐和分类帐随时核对，对现金帐、银行日记帐每月末核对，做到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表时间全部相符。4、按月做出财务报表和报告。财务报表应根据总分类帐和会计帐册记录的实际余额反映，必须每月按时（3号前）给协会负责人提交各种报表（资产负债表、损益表、费用明细表、银行对帐报告、试算平衡表以及放款和回收报帐清单），负责人收到财务报表后应进行严格审核、研究、分析和评价其中所提供数据和情况的准确性、合理性和及时性，如有差异，应查明原因，提出反馈意见，作帐务调整处理。二、银行账户的管理办法及控制在信用社开设一个银行账户专户，预留互助社公章和管理委员会
3、主任、出纳员印鉴。1、该账户日常存款，来源于上级拨款、农户还款等。2、该帐户支取款应按每月中心会议的需要为基础，由出纳员开据现金支票，负责人审核后加盖好印鉴，出纳员直接办理。其他人员不得接触现金；每月中心会议，理事长必须监督和督导财务人员将放款后所剩余款必须当天存入银行，会计人员应当核查存款的及时性、准确性和完备性；可预留备用金1000.00元，作为日常经费支出，超过库存限额的现金应及时存行，严禁擅自挪用，不得私设小金库、帐外设帐，严禁收款不入账；在月末，会计人员必须在核查出纳员的库存现金、银行帐，但不涉入现金收付，保证在核查每一笔交易时的独立性。3、银行账户的控制到月末，会计要到银行提取对账
4、单，通过对帐单便可以核对银行余额，通过逐笔核对，可查实现金存款是否及时；负责人应每月核查一次银行帐户，如发现漏记、多记、少记或不清楚的事项，应由财会人员直接及银行联系，并报告主管，及时做出银行调节表和帐务调整，以确保银行日记帐及总帐余额相符。三、银行日记帐、现金、重控凭证、印章管理及帐务传递手续1、加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。3、出纳员所管理的现金和负责人所管理的各项重控凭证要随时放入保险柜；业务员领取重控凭证要进行登记，如在使用中出现错误应加盖“作废”戳记，妥善保管，不能任意撕毁，并专设登记簿进行记录，
5、防止空白票据遗失和被盗用。4、出纳员收取客户现金后应在银行日记帐、会员还款台帐、会员还款卡上加盖收款人印章，并审核收款凭证；现金存行后同时记录银行日记帐，由出纳员根据收款和放款凭证，按其编号逐日逐笔登记，按日结出存款余额，然后将核对好后的存款单上余额和收付款汇总，移交会记，会记审核后盖章，退回一联给出纳作为对帐依据。四、财务帐务的具体处理办法和会计科目设置 1、现金 （1）互助社从银行提取现金，按照支票存根所记载的金额会计分录：借：现金贷：银行存款（2）将现金存入银行，根据银行退回的进账单借：银行存款贷：现金（3）成员交纳入社互助金，根据开出收据的会计联借：现金贷：会费收入2、银行存款互助社收
6、到财政拨入项目专项资金时：借：银行存款贷：政府补助收入互助资金补助3、应收账款（1）互助社向成员发放一般借款时：借：应收账款正常借款贷：现金（2）当正常借款到期未归还的应转入逾期借款。例如特困借款到期未收回时：借：应收账款逾期借款贷：应收账款正常借款4、其他应收款（1）理事长到县上开会暂借款，借款时，借：其他应收款xx理事长贷：现金（2）收到理事长还款时：借：现金贷：其他应收款xx理事长5、其他应付款（1）互助社向县扶贫办借前期启动费现金1000元：借：现金贷：其它应付款县扶贫办（2）现金偿还扶贫办借款时：借：其它应付款县扶贫办贷：现金6、捐赠收入互助社收到XX机构通过银行转来赠款，未限定用途
7、：借：银行存款贷：捐赠收入其他捐赠7、会费收入互助社收到成员交纳入社互助金，并开出收据：借：现金贷：会费收入8、提供服务收入收到成员交来资金占用费时：借：现金贷：提供服务收入9、政府补助收入（1）互助社收到财政拨入项目专项资金时：借：银行存款贷：政府补助收入互助金补助（2）收到县财政给互助社无偿启动资金2000元：借：银行存款贷：政府补助收入其他补助10、其他收入互助社收到银行利息单，本季度银行存款利息25元：借：银行存款贷：其他收入银行利息11、业务活动成本（1）发生坏账损失业务时，要按照本项目财务管理办法规定完善各项手续后借：业务活动成本坏账损失贷：应收账款逾期借款（2）某特困成员之子考上
8、重点大学，经社员讨论，理事会同意启用公益金补助其上学车票费200元：借：业务活动成本其他成本贷：现金12、管理费用（1）发放管理人员补助时：借：管理费用人员补助贷：现金（2）购买财务用账本等80元借：管理费用办公费贷：现金13、非限定性净资产（1）年终将所有非限定性收入转入非限定性净资产的贷方。如：借：政府补助收入其他补助捐赠收入其他捐赠提供服务收入（按章程规定属管理部分）其他收入xx（按明细科目转）（2）将所有费用支出转入非限定性净资产借方。如：借：非限定性净资产贷：管理费用xx（按明细科目转）其他费用15、限定性净资产（1）年终将政府补助和捐赠的互助资金收入转入限定性净资产的集体资本。如：
9、借：政府补助收入互助金补助捐赠收入互助金捐赠贷：限定性净资产集体资本（2）年终将成员缴纳的互助金收入转入限定性净资产的社员资本。如：借：会费收入贷：限定性净资产社员资本（3）年终将提供服务收入按章程规定进行分配，将撮的公益金和滚入本金的公积金部分转入限定性净资产，如：借：提供服务收入贷：限定性净资产公益金公积金（4）年终将业务活动成本按章程规定转入限定性资产。（1）将环账损失，要按照本项目财务管理办法规定完善各项手续后，原则上应按章程规定从公积金中扣除。如果公积金不足时将按规定从集体资本中扣除。借：限定性资产公积金集体资本（公积金不足时）贷：业务活动成本坏账损失（2）将用于公益事业的其他成本，按章程规定从公益金中扣除。但一定要注意量入为出。借：限定性净资产公益金贷：业务活动成本其他成本