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1、 第三章企业会计组织机构及岗位职责的设计 第一节企业会计组织机构的设计 、会计及财务合并是指会计对资金运动的核1一、企业会计组织机构的设置形式 调度及分配职能统一由一个部门来履行监督职能及财务管理对资金的筹集、算、 会计及财务分别设置是将会计对资金运、2（中小型企业）的一种机构设置形式。 调度及分配职能分别由会计部门监督职能及财务管理对资金的筹集、动的反应、 大中型企业）(和财务部门来履行的一种结构设置形式。 及大中型企业会计机构设（一）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则二、 计的相同点企业集团中的母公司和子公司，经营过程和也应根据其经营规模和范围的大小、 并采取会计和财务分设模式或合并设
2、置形式，企业组织形式的特点及管理要求， 在内部设置相应的机构和岗位。 （二）及大中型企业会计机构设计的不同点 子公其中，下属的分公司和分支机构设置财会部门。（或子公司）需要在母公司 应在业务上受企业集团总部的财务分公司和其他分支机构的财务会计部门，司、 并且往往还需分工更细，企业集团的财务会计职责范围更大、会计部门的指导。 要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。 （三）会计机构运作要求 一般可采用协议控分公司和其他分支机构的控制，集团公司对下属控股子公司、 派人员控制、制、其会计机构的运会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。 使各分公统一记账币制等，统一考核标准、如统
3、一核算体制、作关键是要统一， 司及分支机构的会计资料具有可比性。 二、企业集团会计岗位职责设计 单体公司会计岗位职责都应及单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处， 同时还应增设反映整个集团公司中非在企业集团会计岗位职责设计中得到体现， 经营成果和现金流量情况的岗位其他分支机构的财务状况、独立核算的分公司、 母公司编制合并会资金调度及监督的岗位职责；职责及其财务分析的岗位职责； 计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。 设计的特殊要求：会计岗位职责企业集团 （一）日常会计核算和合并财务报表方面1 、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则 、指导分公司和其他分支机构的日常会计
4、核算，加强有关会计人员的业务培训2 、核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任3 、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公4 并编制整个企业集团的合并财务报分公司和其他分支机构的汇总会计报表，司、 表 （二）税务策划方面 、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变1 更情况 、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确2 重点和方定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、 法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作 、协助（或代办）各分公司和其他分支机构各种税款的计
5、算、申报、缴纳、扣3 缴、退税等事项 、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率4 、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等5 （三）预算管理方面 、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施1 、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整2 体业务预算 、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整3 体资本预算 、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算4 、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算5 、具体组织实施财务预算的执行，及时进行必要的调整，并进行有效的监督6 、分析和考核财务预算的执行结果7
6、（四）投资管理方面 、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见1 、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境，参及各投资项目的可行性研2 究 、安排和落实已定投资项目所需资金3 、跟踪分析和监督投资计划的执行情况4 、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益，并提出调整意见5（五）资金调度、监督和其他财务分析方面 是指企业会计组织及其岗位责任制的设计应及企业的生产经营规模、适应性：、1 及时加工和传递真实可靠、保证企业会计信息的生成、特点和管理要求相适应， 有效。 、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其2 在设计时不仅应充分注意会组织机构是企业经营
7、管理组织系统下的一个子系统， 而且计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系， 使其成业务部门之间岗位责任的相互联系，还应注意会计部门及其他职能部门、 为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统 、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职3责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等 、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人4 使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防相互监督，员相互制约、 弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统 控制手段主要包括会计记录、核算、
8、分析、稽核和报告等 、效率性：设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免5 人力、物力的浪费和低效率的工作环境 会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提 第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式 科）（或处、以会计部以总会计师为领导，总会计师领导下的集中核算模式：一、经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会 会计及财务分单独设置总会计师岗位、一般适用于大中型、计工作的分工模式。 设的企业。 以会计部经理为领导的一种会计工作的会计部经理领导下的集中核算模式：二、 （或不专会计及财务分设不设置总会计师岗位、一般适用于中小型、分工模式。 设财务管理部
9、门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。 并且通常只设以财务及会计主管为领导，财会主管领导下的集中核算模式：三、 的一种（甚至只设会计及出纳两个岗位）会计和出纳等少数几个岗位财会主管、 会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计及财务合并设置的企业。四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下 并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂审计部主管，会计、设财务、 （或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。 第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 一、小型企业会计组织机构设计 企业的组织形式和经营过程、小型企业一般经营规模和范围较小，特点：（一）
10、通常将会计及财务和并设置为一个部财务和会计业务量不大，管理要求较简单， 并且财务管理当财务和会计处理量稍大些，门或成为某部门下属的一个子部门。 并在会计部门内部进行简单分也可单独设置会计部门，工作日益复杂和重要时， 。工，财会机构一般设置为“科”或“室” 总账会计等岗位，明细帐会计、出纳、通常设置会计主管、会计岗位设置：（二）并配备财务会计人员（或兼总账会计和会计主管可兼总账会计其中，人。6至2 明细账会计） （三）会计机构运作要求： 、分清出纳及会计、总账及明细账、应收应付往来账及总账、管理库存现金、1 银行存款的人及编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职 、设置会计凭证的传递程
11、序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更2 凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统 能由其接替，出纳临时离开工作岗位数天时，以便在会计、要配备代职人员，、3 以保证连续处理会计的记录及其他业务 、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量45 、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行 二、小型企业会计岗位职责的设计 并落实到具体内容和要求，指明确各项会计工作的职责范围、会计岗位责任制： 每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度 、会计主管岗位基本职责和要求1 、出纳岗位基本职责和要求2 、总分类帐会计岗位基本职责和要求3 、明细分类账岗位基本职
12、责和要求4 第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 一、大中型企业会计组织机构的设计 （一）特点：适宜采取会计及财务分设模式 中型企业必须设国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、会计法规定： 置总会计师。 多名财会人60到6通常配备现象较为普遍，“一岗多人”会计岗位设置：（二） 员。 （三）会计机构运作要求： 、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的1 财务及会计的管理工作 、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开2 展会计核算和会计监督 二、会计岗位职责设计 将会计岗位划分为示范性提出会计工作岗位的设置方案，会计基础工作规范
13、总会计师、会计机构负责人或会计主管人员、出纳、稽核、资金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对 个岗位。14外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案等 一方面是企业设置总财务管理岗位的基本职责内容：大中型企业各个会计核算、 工固定资产核算、材料核算、包括会计部经理、会计师岗位以及会计部各岗位，资核算、成本核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明 另一方面是财务部各岗位包细核算会计和车间会计岗位的基本职责内容和要求； 信贷和综合分析岗位的基本职责内容和要求。经营、规划、出纳、括财务部经理、一般采用总会计师领导下的分散核算模式，亦并且
14、将会计及财务分别设置部门。 即： 、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须1 由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任 、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任2 6、材料核算岗位5、出纳岗位4、财务部经理3、固定资产核7、存货核算岗位 、12、总账报表岗位11、往来结算岗位10、成本费用核算9、职工薪酬核算8算 14、利税管理岗位13资金管理岗位 、会计电算化岗位16、档案管理15、稽核 第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 分公司和其他分支机构组成的企业联合组企业集团是由母公司及其控股子公司、 （或母公司但企业集团本身不是法人
15、，母公司和子公司都是独立的企业法人，织。 （但可以采用独立核算或非独立核下属的分公司和分支机构也不是法人子公司） 。算形式） 在设计上要考虑资本国际经营多样化。规模大型化、企业集团的主要特点包括： 化的特点。 一、会计组织机构的设计 、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益1 、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家）的金融环境和法律环境2 等 、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金，并有效的分3 配和调度资金 、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性4 、协助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项5 第六节内部核算下会计组织机构和
16、岗位职责的设计 一、会计组织机构的设计 （一）内部核算下会计组织机构的特点：为加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中， 提高下属内部结算中心等。如设立内部银行、通常要建立企业内部的核算体制， 部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。 企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。 （二）内部核算下会计岗位的设计当内部银行（或内部结算中心）会计组织机构设立时，需要企业划小核算单位， 并配备专职的核需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，增加核算层次， 遵照一定的核算建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，算人员， 程序进行往来业务的结算
17、和资金运用的核算及控制。 内部核算机构的两种设计方式： 、在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业；1 、在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。2 （三）企业内部银行结算（或内部结算中心）的内容 取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。 、对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润1 、供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用2 、生产部门主要核算生产成本、制作费用3 、销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润4 、职能科室主要核算经费5 、后勤单位主要核算营业外支出、福利费6 、其他设计结算范围的事项
18、7 二、内部银行会计岗位职责的设计 一）结算存款岗位职责设计 、负责建立存款账户，为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户，编制帐1 以便办理结算业务时核同时办理印鉴登记业务，定期计算利息，办理存款，号， 对。其中印鉴包括财务专用章和负责人印章 、办理企业一切实物的转让，劳务协作的交易结算2 、运用企业规定的内部结算价格，结转内部各部门之间的劳务、实物交易，以3 实现转让产品的价值 、及时反映各责任部门实现的业绩4 二）资金投放结算岗位职责设计 、运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法1、定2 将企业资金下发并按核定的资金定额指标，期核算各责任部门的流动资金定额， 分别交
19、给各部门结算人员和财务部门同时填制拨款通知单，给各归口管理部门， 、办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入3 、受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款4 申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款 、为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压5 物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率 三）储蓄岗位职责设计 、负责开通企业融资渠道，统一调度企业的经营资金1 、申请银行贷款，办理贷款事项2 、承办企业职工的储蓄业务3 、贯彻上级部门的经营决策，拨付及上缴上级部门有关款项等4 四）管理岗位职责设计 、有效的组织企业内部银行系统的正常运行1 、监督内部银行资金流向的合理和法性2 、控制责任部门各项费用支出3 、考核企业各部门资金定额4 、统一印制内部结算凭证，如内部银行支票、内部货币等，并严格控制发放5 、定期将企业资金流通状况以报表的形式反馈给各责任部门及企业主管，以便6 “内对资金进行计划统筹、定额控制，所编制的报表主要有“内部资产负债表” 部成本报表”等