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1、会计制度设计作业1如何理解内部控制制度及会计制度设计的关系：答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间,在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。企业建立内部控制制度的作用是保证会计资料的真实可靠，减少工作差错；加强工作人员责任心，维护财经纪律，稳定生产经营秩序；防止或抑制贪污盗窃、挪用公款、营私舞弊行为发生；便于事后审计工作，降低审计费用；强化企业管理，减少决策失误，提高经济效益。会计制度设计及内部控制制度的关系: 二者具有密切的关系,会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容,因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称,又是有效地执行会计制度的保护
2、性措施.2.试说明会计科目及账户之间的关系。答： 联系：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。 区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构； 会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况；会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。 3、请指出下面是什么报表？并说明完
3、整的该种报表还应增加什么内容？ 成 本 项 目甲产品乙产品总成本单位成本总成本单位成本原材料15 0003757 500375工资及福利费11 970229.2510 830541.50制造费用3 852.8096.322 752137.60合 计30 822.80770.5721 0821 054.10答：上表是产品生产成本计算表；完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：编制的时间、完工产品的件数、金额单位、编制人、审核人、财务主管等。4请指出下面图示是什么会计核算形式？并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容。答：该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是：
4、（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账及对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。会计制度设计作业2一、请指出下面的现金日记账问题所在。年凭证摘要科目借方贷方余额月日字号11上年结余5001付1提取备用金银行存款13002
5、付6付市内交通费管理费用60014付13丁洋借差旅费其他应收款丁洋28015收14张亮交回现金其他应收款张亮11816付20领用备用金30016付20领用备用金其他应收款储备科40020付36领用备用金其他应收款营业部20013824收45伍红交回现金31029付85支付差旅费管理费用7030付90提现备发工资银行存款20 000付125发放工资应付工资20 000本日合计20000378答：问题所在：1、没有本日合计。2、月结借贷合计计算有误。3、部分栏目没有对方科目。4、月结栏目没有登记日期。5、没有结算凭证的种类和号数。6、没有注明记账的年份。二、举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账
6、户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。答：预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。三、珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内
7、部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：（1）检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并及仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量及销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量及仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。（2）检查组发现只有会计部门及仓库坚持进行“发货单”第3联
8、和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”及第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，及第1联“存根”核对时没有发现及之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已及“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：（1）指出珠江公司及“发货单”有关的内部控制制度
9、在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；（2）根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。（3）为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。答：（1）从上述资料可以看出，及发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。 在内部核查程序上，除会计部门及仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货
10、数量及销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期及第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。 在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。（2）由销售部门开出“发货单”，一
11、式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联及第2、3、6联的核对；第2联及第3、6联的核对。 （3）从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保
12、安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。 会计制度设计作业3现有一家新成立的单件小批多步骤生产船舶的企业，现委托设计该企业的成本计算方法及核算程序。要求：（1）根据实际情况，说明该企业应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？（2）根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。答：（1）根据实际情况，说明该企业应按照产品批别或定单作为成本计算对象，该企业适合采用的成本计算方法是分批法。（2）该企业适合采用的成本计算方法是分批法。分批法是指按照产品批别或定单作为成本计算对象来归集产品费用并计算产品成本的一种方法，
13、又称定单法。分批法成本核算程序的流程如下表所示：成本计算对象A定单成本明细账材料费用分配表直接生产费用辅助生产成本明细账（分配表）B定单成本明细账工资费用分配表C定单成本明细账制造费用明细账（分配表）其它费用分配表2.请为企业设计短期债券购入和处置业务处理程序。答：(1)购入短期债券的业务处理程序如下： 由投资业务部门编制“短期债券的投资计划书”，经批准后据此填制“短期债券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。出纳根据“债券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。出纳收到证券公司的短期债券后，根据债券、支票存根及“短期债券购入通知单”编制付款凭证
14、，并据以登记银行存款日记帐。会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关帐簿及短期债券投资登记簿。(2)债券处置的业务处理程序：投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出债券出售申请，经审批后编制“债券出售通知单”办理债券的卖出手续。会计部门收到证券公司转来的“债券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。出纳部门根据会计部门转来的“债券出售通知单”及银行转来的收帐通知编制收款凭证，并登记银行存款日记账。会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关帐簿及债券投资登记簿。补充：债券投资收益的业务处理程序：财会部门在期末根据债券的票面利率和面值计算期间利息收入，计算本期溢价摊
15、销额，填制债券溢价摊销表。并根据债券溢价摊销表的记录编制转帐凭证，登记投资收益等有关登记簿。出纳部门根据银行转来的利息收入收帐通知编制收款凭证。（该段不要写在形考上） 借：银行存款 4800 贷：长期债券投资债券溢价目 2000 投资收益 28003.现有一家成立不久的企业，最近固定资产购建业务较多。请你为该企业设计一套固定资产核算所需的账户，并对这些账户的核算用途作简要说明。答：固定资产是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具等资产或单位价值在2000元以上且使用年限超过两年的但不属于生产经营主要设备的。固定资产的核算账户有：“固定资产”账户凡符合固定资产标准的资产均通过本账
16、户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。“在建工程”账户凡符合兼职或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需要安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及、改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设置明细账。“工程物资”账户本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程项目物资的类别、品种设置明细账。“累计折旧”账户为提
17、供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。“固定资产清理”账户因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。“固定资产减值准备”账户它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。“在建工程减值准备”
18、账户它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户。用“T”字形账户表示固定资产核算业务主要账户之间的结转关系如下图。工程物资 在建工程 固定资产 累计折旧在建工程减值准备 固定资产清理固定资产减值准备会计制度设计作业41.请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表 （）长期借款明细表编制单位：企业 年 月 日 单位：元 （年表）借款单位金 额利率借入时间期限还本付息方式下年需还年初数年未数本金利息本金利息、银行、银行、银行 合 计2.某股份有限公司2006年实现净利润50000万元。该公司董事会提出如下利润分配方案：（1）提前法定盈余公积500万元；（2）
19、提取法定公益金500万元；（3）分配现金股利1000万元；（4）分配股票股利（分配1000万股，每股面值1元）1000万元；试对董事会提出的议案进行账务处理。答：对董事会提出的议案进行账务处理如下：（1）借：利润分配（提取法定盈余公积） 5000000 贷：盈余公积（法定盈余公积） 5000000（2）借：利润分配（提取法定公益金） 5000000 贷：盈余公积（法定公益金） 5000000（3）借：利润分配 1000000 贷：应付股利 1000000（4）借：利润分配 1000000 贷：应付股利 1000000分析：上述（1）、（2）是指当企业提取盈余公积时，应借记“利润分配（提取法定盈
20、余公积）”账户或“利润分配（提取法定公益金）”账户、“利润分配（提取任意盈余公积）”账户，相应地；贷记“盈余公积（法定盈余公积）”账户、“盈余公积（法定公益金）”账户、“盈余公积（任意盈余公积）”账户。（3）、（4）是当企业按规定分配给股东现金股利或利润时，应借记“利润分配（应付优先股）”账户、“利润分配（应付普通股）”账户、“利润分配（应付利润）”账户，贷记“应付股利”账户。3.试为某一企业设计计算机会计系统备份制度。答：计算机会计信息系统中，会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方面。数据管理的主要工作是数据备份、数据恢复和数据维护。其中数据备份和恢复是数据管理的最主要的内容。计算机
21、会计系统都设有充分的备份和恢复机内数据的功能。这种功能可以保证机内数据受到破坏可以及时得到恢复、保证机内数据的安全。数据备份指的是将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁带上。为某一企业设计计算机会计系统备份制度如下： 根据有关制度规定，每个会计期间结束时，应将计算机处理产生的数据保存在软盘上，作为会计档案保管，以备今后查阅。该备份应该在每个会计期间结束完成结帐后进行。备份时应该至少备份两份，以保证数据的安全。备份的软盘应该及系统打印出的文字资料一样作为会计档案保管。 为了保证机内数据的安全，需要经常对磁盘数据进行备份，以便需要时用以恢复磁盘数据，该备份通常应该在每天关机前进行。 当系统初始设置完成后要进行备份，以用来保留系统初始设置内容，以便在制度发生变化或单位业务发生重大变化时调整初始设置。该备份应在每次结账前进行，以便万一发生结转错误可以及时纠正，从而正确反应企业的财务状况和经营成果；备份应该在每天关机前进行；每次备份都应该在软盘标签上写明备份的时间及责任人；对于单机系统，凡是具有数据输入或系统设置权限的人员都应该有数据备份权；对于网路系统，应设专人负责备份。另外，还应着重制订对备份软盘、磁带和光盘的管理制度以保护企业的商业秘密。