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1、财经法规第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的概念及构成1、 概念：会计法律制度指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和标准性文件的总称。2、 会计关系：会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系和钱有关的关系。会计关系表现形式：债权债务关系、分配关系、税款征纳关系、供销关系等。3、 我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。会计法律公布者：全国人民代表大会及其常务委员会地 位：会计法律制度中层次最高两 部：?中华人民共和国会计法? ?中华人民共和国注册会计师法?会计行政法规公布者
2、：国务院地 位：比会计法律低一级别 是会计法律的操作解释两 部：?企业财务会计报告条例? ?中华人民共和国总会计师条例?部门规章制度公布者：财政部以及其他相关部委地 位：是行政法规某一方面的具体规定包 括：国家统一的会计准那么制度和标准性文件好多好多部：除了其他法规剩下的都是例如：?会计从业资格管理方法? ?企业会计准那么根本准那么?等地方性会计法规公布者：省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会地 位：本地区会计相关标准性文件好多好多部：文件带地名例 如：?云南省会计条例?等学习技巧会计法律 ?法?行政法规 ?条例?看见法规找条例部门规章 ?方法?准那么?标准?等地方法规 ?具体地名条例?
3、具体地名方法第二节 会计工作管理体制4、 会计工作的行政管理国家层面原那么统一领导、分级管理每套必考?会计法?明确规定：国务院财政部门主管全国的会计工作表达了统一领导。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作表达了分级管理。内容 共四大点多项选择题 制定国家统一的会计准那么制度国家统一的会计准那么制度由财政部制定和公布。另：其他有些部门也可制定自己领域的会计准那么制度，但须报国务院财政部门审核批准。不过：中国人民解放军总后勤部，自己制定后不用报财政部审批，只报财政部备案即可。 国家统一的会计准那么制度有多项选择题：会计核算制度、会计监视制度、会计机构和会计人员管理制度、会计工
4、作管理制度 会计市场管理 准入管理：从业资格、事务所的设立、代理记账机构、获准入资格、承受财政部监视检查过程监管：资格是否持续合格、对进入会计市场的机构人员是否遵守法规进展监视检查退出管理：违反法律制度、撤消注销资格、强制退出 会计专业人才评价 行业领军人物培养评价体系高、中、初 表彰奖励 会计监视检查：财政部门实施的会计监视检查主要是会计信息质量检查会计和会计师事务所执业质量审计检查。图片重点5、 会计工作的自律管理会计群体.中国注册会计师协会中注协依据?注册会计师法?和?社会团体登记条例?成立。在财政部和理事会领导下展开工作.中国会计学会 三点记忆领导部门财政部所属学会成员全国会计领域各类
5、专业组织、会计工作者学会性质学术性、专业性、非营利性 .中国总会计师协会新大纲新参加 行政领导大中型企业 财政部审核同意、民政部正式批准。跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制、非营利性。国家一级社团组织，总会计师行业全国性自律组织。6、 单位内部的会计工作管理固体单位常考点单位负责人的职责分类：一是单位的法定代表人，二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人。职责：会计工作和会计资料的真实性、完整性负责； 保证会计机构、会计人员依法履行职责； 不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项不用事倍躬亲。 会计机构的设置：单位规模的大小、经济业务和财政收支的繁简、经营管理的要求 代
6、理记账是中介机构不能够是个人。会计人员的选拔任用从业：从业资格证会计主管：会计师以上专业技术职务资格或从业年以上总会计师：会计师以上专业技术职务资格并当过至少年主管会计人员的回避制度：国家机关、国有企业、事业单位聘任会计人员应当实行回避制度。 单位负责人 会计机构负责人会计主管人员 会计机构负责人、会计主管 出纳第三节 会计核算、总体要求 依据：实际发生的经济业务，不得以虚假的经济业务事项或者资料核算。 根本要求：会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准那么制度的规定 提供虚假的会计资料是违法行为 .伪造 、会计凭证、会计账簿、财务报表、会计档案管理在财经法规中重点考察内容内容：会计档案是
7、指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：会计凭证类会计账簿类财务报表类其他类。 预算方案合同未发生的不属于管理部门：各级人民政府财政部门和档案管理部门共同负责会计档案工作的指导、监视和检查归档：各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档。采用电子计算机进展会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。移交：当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后由会计机构编 制移交清册，移交本单位档案部门统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。查
8、阅：各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。保管期限：永久类：年报、销毁清册、保管清册、鉴定意见书。新大纲新更改的定期类 年：固定资产卡片在固定资产报废清理后保管年。 年：月度、季度、半年度财务会计报告；银行存款余额调节表；银行对账单；纳税申报表。 年：原始凭证、记账凭证、总账、明细账；日记账；其他辅助性账簿；会计档案移交清册。 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。销毁 销毁程序： 由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册； 单位负责人签署意见； 档案机构和会计机构共同派员监销； 监销人清点核对所要销毁的会计档案
9、；销毁后，在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情 况报告本单位负责人。 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。第四节 会计监视 概念:是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有监视检查职权的政府有关部门、依法批准成 立的社会审计中介组织，对国家机关、社会团体、企事业单位经济活动的合法性、合理性和 会计资料的真实性、完整性以及单位内部预算执行情况所进展的监视。 单位内部 新大纲新加概念要求内部控制内部审计会计监视 政府监视：概念主要内容 社会监视社会监视概念注会审计及内部审计关系注册会计师业务范围单位内部会计监视新大纲一概念及要求概念：单位内部会计监视是
10、指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进展的一种监视。要求：各单位应当建立、健全本单位内部会计监视制度。建立单位内部会计监视制度的具体要求：(多项选择背).职权责任明确、相互别离、制约；管钱不管帐.决策及执行相互监视、相互制约；.明确财产清查范围、期限和组织程序；.明确对会计资料的定期内部审计的方法和程序。二内部控制(重点 区分企业和行政事业单位)企业行政事业单位概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进展防范和管控。目标合理保证企业经营管理合法合规
11、、资产平安、财务报告及相关信息真实完整。 提高经营效率和效果，促进企业实现开展战略。合理保证单位经济活动合法合规、资产平安和使用有效、财务信息真实完整。有效防范舞弊和预防腐败，提高公共效劳效率和效果。原那么多项选择题全面性原那么、重要性原那么、适应性原那么、制衡性原那么、企业还应该遵循本钱效益原那么全面性原那么、重要性原那么、适应性原那么、制衡性原那么责任人重点董事会：负责建立健全有效实施监事会：监视建立及实施经理层：组织领导日常运行专门机构：具体负责建立实施和日常运行单位负责人：负责建立和有效实施内部控制体系内容多项选择题内部环境 风险评估 内部监视 信息沟通 控制活动 梳理流程，明确环节分
12、析风险，选择对策建立制度认真执行措施多项选择题重点财产保护 预算控制 会计系统控制 授权审批控制 不相容职务别离控制绩效考评控制 运营分析控制财产保护 预算控制 会计控制 内部授权审批控制 不相容职务别离控制归口管理 信息内部公开 单据控制三内部审计 经营过程是否有效，制度是否能够遵守 . 单位内部的监视评价活动记忆 .审查评价财务收支、经营、内部控制的适当性、合法性、有效性 内容：经济责任审计 管理审计 风险管理审计 财务审计 多项选择题记忆审计主体 单位内部的内容侧重点 经营过程是否有效，各项制度是否得到遵守和执行 审计结果 客观公正性较低，建议性为主 预防保护防患于未然 效劳促进作用有人
13、检查和没人检查是不一样的 评价鉴证作用政府监视一概念：会计工作的政府监视主要是指财政部门县级以上的代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监视检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处分。会计工作的政府监视是一种外部监视实施主体财政部门除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监视检查。二主要内容 重点多项选择对单位依法设置的会计账簿的检查应当设置账簿的是否设置账簿账簿是否符合规定是否存在账外账的违法行为.对会计资料的真实性、完整性的检查多项选择.应当依法办理会计手续、进展会计核算的经济业务是
14、否如实反映在会计资料上；.会计资料及实际的经济业务是否相符；.会计财务报表的内容是否符合国家规定；.使用会计软件及其生成的会计资料是否符合各项规定；.其他会计资料是否真实完整。对单位会计核算情况的检查 会计年度、记账本位币、记录文字填制取得的原始凭证、填制记账凭证、登记账簿 财务报告编制程序、报送对象、报送期限会计处理方法的采用和变更内部会计监视制度的建立会计档案的建立、保管和销毁会计核算是否有其他违法行为对会计人员从业资格和任职资格的检查：是否具有从业资格证。会计机构负责人是否具备任职资格对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查：国务院财政部门和省级财政部门应当对会计师事务所出具的审计
15、报告的程序和内容进展监视检查。社会监视一概念：会计工作的社会监视主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进展审计、鉴证的一种外部监视。此外，单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计准那么制度规定的行为，也属于会计工作社会监视的范畴。二注册会计师审计及内部审计的关系联系都是现代审计的组成局部都关注内部控制的健全性和有效性注册会计师可能涉及对内部审计成果的利用区别审计的独立性不同审计方式不同审计的职责合作用不同承受审计的自愿性不同三注册会计师的业务范围注册会计师承办业务，由其所在事务所统一受理并及委托人签订委托合同。会计师事务所对本领务所注册会计师承办的业务，承当民事
16、责任。审计业务 会计咨询、会计效劳业务 第五节 会计机构及会计人员会计机构的设置办理会计事务的组织方式单独设立会计机构有关机构中配置专职会计人员实行代理记账会计机构负责人的任职资格担任单位会计机构负责人会计主管人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作年以上经历。会计工作岗位设置概念单位会计机构内部根据业务分工而设置的从事会计工作、办理会计事项的具体职位。设置要求多项选择题记忆按需设岗：各单位会计工作岗位的设置应及本单位业务活动的规模、特点和管理要求相适应。一人多岗，一人一岗，一岗多人无多岗多人符合内部牵制要求：内部牵制制度的原那么，即机构别离、职务
17、别离、钱账别离、物账别离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查方法。建立岗位责任制建立轮岗制度主要会计工作岗位重点考点背下来会计工作岗位一般可分为：总会计师或形式总会计师职权岗位；会计机构负责人或者会计主管人员岗位；出纳岗位； 稽核；资本、基金核算； 收入、支出、债权债务核算；职工薪酬、本钱费用、财务成果核算； 财产物资的收发、增减核算；总账； 财务报告编制； 会计机构内部档案管理； 其他会计工作岗位开展会计电算化及管理会计的单位的会计工作岗位设置注：会计档案管理岗位及单位内部审计、社会审计和政府审计等工作相关的岗位不属于会计岗位。会计工作交接交接范围会计人员
18、工作调动、离职或因病暂时不能工作、其他特殊情况，应及接收人员办理交接手续。交接程序提出交接申请办理移交手续前的准备工作移交点收专人负责监交交接后的有关事宜监交具体要求：一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人会计主管人员监交；会计机构负责人会计主管人员办理交接手续时，由单位负责人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。交接后的有关事宜会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人职务、姓名，在交清册页数以及需要说明的问题和意见等；接收人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；移
19、交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。交接人员的责任移交人员对其所移交的会计资料的真实性、完整性承当法律责任。不管交接及否，谁做的账谁永远负责。会计从业资格概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质。会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围有效。会计从业资格证书的适用范围考点记忆在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织中担任会计机构负责人会计主管的人员，以及从事以下会计工作的人员应当取得会计从业资格。、总账； 、财务会计报告编制；、出纳； 、收入、支出、债权债务核算；、稽核； 、职工薪酬、本钱费用、财务成果核算；、资本、基金核算； 、财产
20、物资的收发、增减核算；、会计机构内会计档案管理；、其他会计工作。会计从业资格证的取得.会计从业资格的取得实行考试制度会计从业资格实行无纸化考试，考试科目为：财经法规及会计职业道德、会计根底、会计电算化或者珠算。会计从业资格考试科目应当一次性通过。.会计从业资格报名条件遵守会计和其他财经法律法规具备良好的道德品质具备会计专业根本知识和技能 注：不得取得会计从业证书的情形因有?会计法?第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法情形，被依法撤消会计从业资格证书的人员，自被撤消之日起年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。因有提供虚假财务报告，做假账，隐匿或者成心销毁会计凭证、会计
21、账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款、职务侵占等及会计职务有关的违法行为，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。会计从业资格管理管理机构县级以上财政部门扶着本行政区域内的中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局、中国人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部等中央主管单位和新疆生产建立兵团财务局等按各自权限负责本部门本系统的会计从业资格的管理。信息化管理会计从业资格实行信息化管理。监视检查会计从业资格管理机构应当对会计从业资格证书的持有、换发、调转、变更登记等情况及持证人员继续教育、遵守会计法律和职业道德等情况实施监视检查。继续教育持证人员应当承受继续教育，参加继续教育采取学分制管理制
22、度。变更登记持证人员的根底信息及继续教育、表彰奖励等情况发生变化的，应到所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。调转登记持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续。定期换证会计从业资格证书实行年定期换证制度。持证人员应当在会计从业资格证书到期前个月内，到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。资格撤销以下情况管理机构可以撤销：会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的；对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段
23、取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。资格注销持证人员死亡或者丧失行为能力以及会计从业资格被依法撤消的，会计从业资格管理机构应当注销其会计从业资格。会计专业资格及职务会计专业技术资格会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格，分为初级资格、中级资格、和高级会计资格三个级别。 有资格的不一定有职务有职务的一定有资格初级：初级会计实务 经济法根底高中及以上中级：中级会计实务、财务管理、经济法 大专五年 本科四年 研究生两年 硕士一年 博士直接考高级：考试及评审结合制度会计专业职务会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理
24、会计师、会计员。高级会计师高级职务根本职责：负责草拟和解释、解答一个地区、一个部门、一个系统或在全国施行的财务会计法规、制度、方法，组织和指导一个地区或一个部门、一个系统的经济核算和财务会计工作，培养中级以上会计人才。任职根本条件主要包括以下几个方面：知识理论的掌握；政策水平及财务会计工作经历的要求；具备财务会计工作经历，及任职能力；对相关学历要求的工作年限；外语掌握能力。会计师中级职务，根本职责：负责草拟比拟重要的财务会计制度、规定、方法，解释、解答财务会计法规、制度中的重要问题，分析、检查财务收支和预算执行情况，培养初级会计人员。任职根本条件：理论根底专业知识的掌握；相关法律制度的掌握和贯
25、彻；具备财务会计工作经历，及任职能力；对相关学历要求的工作年限；掌握一门外语。助理会计师及会计员初级职务。助理会计师 任职条件 满足会计工作的履职能力要求如本科毕业后的见习年限会计员 任职条件 能担负一个岗位的会计工作 大学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位见习一年期满第六节 法律责任定义：法律责任是指违反法律规定的行为应当承当的法律后果。会计法中规定的法律责任主要有行政责任和刑事责任。行政责任行政处分 罚款责令限期改正 撤消会计从业资格证书行政处分国家公职人员专用 警告记过记大过 降级撤职开除刑事责任主刑单独使用管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑附加刑可同时使用罚金、剥夺政治权利、
26、没收财产对犯罪的外国人，也可以单独使用或附加适用驱逐出境不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任行政责任： 单位罚款三千以上五万以下 个人罚款两千以上两万以下 国家工作人员行政处分 情节严重撤消会计从业资格刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任。其他会计违法行为的法律责任钱数重点记忆一伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任行政责任：单位通报，罚款五千以上十万以下个人罚款三千以上五万以下；撤消资格。国家工作人员行政处分刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任二隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任行政责任：单位通报，罚款五千以上十万以下个人罚款三千以上五万以下；撤消资格。国家工作人员行政处分刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任。三授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任。行政责任：罚款五千元以上五万元以下国家工作人员行政处分刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任。