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1、第四章 个人所得税法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为6分，2021年的分值为7分。2021年、2021年的计算分析题均来自本章。本章考点较多，复习难度较大。2021年本章分值估计在15分左右，考生应重点关注个人所得税的计算分析题。最近3年题型题量分析2007年2021年2021年单项选择题1题1分2题2分2题2分多项选择题2题4分计算题1题5分1题5分合计3题5分3题7分3题7分本章主要考点一、个人所得税的纳税人P119对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所和“居住时间两个标准。1、居民纳税人1在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国
2、的居民纳税人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。【解释1】居民纳税人一般包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。【解释2】居住满1年是指在1个纳税年度1月1日12月31日内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或屡次离境累计不超过90日。2对于在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于居住超过5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴
3、纳个人所得税。【解释】在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。2、非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。【例题1多项选择题】根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是 。A、境内有无住所B、境内工作时间C、取得收入的工作地D、境内居住时间【答案】AD【解析】对纳税义务人居民和非居民身份确实定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。【例题2多项选择题】根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于个人所得税居民纳税人的有
4、。A、在中国境内有住所的个人B、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人C、在中国境内无住所又不居住D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人【答案】AB【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。【例题3单项选择题】根据个人所得税法律制度的规定，以下在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是 。A、外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境B、外籍个人乙来华学习180天C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境【答案】C【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居
5、住满一个纳税年度1月1日至12月31日，临时离境一次不超过30日或者屡次离境累计不超过90日的，才能被认定为居民纳税人。二、不同税目应纳税额的计算一工资、薪金1、工资、薪金的界定标准P123工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及及任职或者受雇有关的其他所得。【解释1】“年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。【解释2】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，具体包括：1独生子女补贴；2执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；3托儿补助费；4差旅费津贴、误餐补助。【解
6、释3】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得应税工程缴纳个人所得税。【解释4】从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的“雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励包括实物、有价证券等，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得工程征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。【解释5】个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得工程计征个人所得税。按月发放的，并入当月“
7、工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并及该月份“工资、薪金所得合并后计征个人所得税。【解释6】城镇企业事业单位及其职工个人按照?失业保险条例?规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期工资、薪金收入，免予征收个人所得税；超过?失业保险条例?规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的局部计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。具备?失业保险条例?规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。【解释7】企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时即该保险落到被保险人的保险账户并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金
8、所得工程计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。【相关链接】企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、根本养老保险金，免予征收个人所得税。【例题单项选择题】根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于工资、薪金所得工程的是 。2021年A、年终加薪B、托儿补助费 C、独生子女补贴D、差旅费津贴【答案】A2、计征方法：按月计征3、计税依据1自2021年3月1日起，以每月收入额扣除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。2在中国工作的外籍人员和在境外工作的中国公民扣除费用4800元后，为应纳税所得额。4、税率：适用545的超额累进税率5、应纳税
9、额应纳税所得额适用税率速算扣除数每月收入额2000元或4800元适用税率速算扣除数P132【例题计算题】张某2021年3月取得工资3000元，应纳税额30002000102575元。6、特殊规定1取得全年一次性奖金P140【解释1】一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资方法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。【解释2】雇员取得除“全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律及当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。【解释3】纳税义务人取得全年一次性奖金，应当单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。【例题1计算题】张某2021年12月取
10、得全年一次性奖金30000元，当月工资为4000元：1取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资处理，但不能扣除2000元的费用；2将全年一次性奖金30000元除以12个月，按其商数2500元确定适用税率15和速算扣除数125元；3全年一次性奖金应纳个人所得税30000151254375元；4当月4000元工资应纳个人所得税=4000-200010%-25=175元；5合计应缴纳个人所得税=4375+175=4550元。【例题2计算题】张某2021年12月取得全年一次性奖金4400元，当月工资为1200元：1如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金低于费用扣除额2000元的，应将全年一次
11、性奖金减除“雇员当月工资薪金及2000元的差额后的余额3600元440020001200，除以12个月等于300元，按照300元适用的税率为5；2应纳个人所得税36005180元。【例题3单项选择题】张某2021年12月份的工资收入为3000元，同时取得全年一次性奖金30000元，张某当月应纳个人所得税 元。A、75 B、4375 C、4450 D、4300【答案】C【解析】1月工资应纳个人所得税30002000102575元；2全年一次性奖金应纳个人所得税30000151254375元；3两项合计，张某当月应纳个人所得税7543754450元。【例题4单项选择题】张某2021年12月份的工资
12、收入为3000元，同时取得季度奖5000元，张某当月应纳个人所得税 元。A、75 B、325 C、400 D、825【答案】D【解析】雇员取得除“全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律及当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。张某当月应纳个人所得税30005000200020375825元。2个人因及用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入P145个人因及用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的局部，免征个人所得税；超过3倍数额局部的一次
13、性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额局部的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数超过12年的按12年计算，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、根本养老保险费、失业保险费可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。二个体工商户的生产、经营所得1、范围界定1个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、
14、效劳业、修理业等取得的所得。2个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者按照该税目缴纳个人所得税。 2、计征方法：按年计征3、计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除本钱、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额4、税率：适用535的超额累进税率【解释】投资者兴办两个或两个以上企业的包括参及兴办，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。5、应纳税额全年收入总额本钱、费用及损失适用税率速算扣除数【例题计算题】某个人独资企业2021年应纳税所得额为181400元，其投资者应纳个人所得税18140035675056740元。6、具体规定1个体工商户的具
15、体规定P135自2021年3月1日起，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为24000元/年，即2000元/月。个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2、14、2.5的标准内据实扣除。个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15的局部，可据实扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户每一纳税年度发生的及其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5。个体工商户在生产、经营期间的借款利息支出，未超
16、过中国人民银行规定的同类、同期利率计算的数额局部，准予扣除。2个人独资企业和合伙企业的具体规定P136投资者的工资不得在税前直接扣除，从2021年3月1日起投资者费用扣除标准每月为2000元。投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。投资者及家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用及企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福
17、利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2、14、2.5的标准内据实扣除。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15的局部，可据实扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的及其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5。计提的各种准备金不得扣除。【例题计算题】王某投资开办了一家餐馆个人独资企业，其自行核算的2021年度销售收入为1000000元，各项支出合计为800000元，应纳税所得额为200000元。2021年4月，经会计师事务所审计，发现有以下几项支出未按
18、税法规定处理：1王某的工资费用60000元全部在税前扣除；2广告费140000元、业务宣传费80000元全部计入销售费用在税前扣除；3业务招待费50000元全部计入管理费用在税前扣除；4计提了10000元的坏账准备金在税前扣除。：生产、经营所得的个人所得税速算扣除数表如下此题略要求：根据上述资料，按照以下序号答复以下问题：1计算王某的工资费用应调整的应纳税所得额；2计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；3计算业务招待费应调整的应纳税所得额；4计算坏账准备金应调整的应纳税所得额；5计算王某2021年缴纳个人所得税的应纳税所得额；6计算王某2021年应缴纳的个人所得税税额。【答案】1工资费用
19、扣除限额20001224000元，应调增应纳税所得额600002400036000元【解析】投资者的工资不得在税前直接扣除，从2021年3月1日起投资者费用扣除标准每月为2000元。2广告费和业务宣传费扣除限额100000015150000元，应调增应纳税所得额1400008000015000070000元【解析】个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15的局部，可据实扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。3业务招待费60500006030000元销售营业收入5100000055000元业务招待费扣除限额为5000元，应调增应纳税所得额50000500045
20、000元【解析】个人独资企业每一纳税年度发生的及其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5。4计提的各种准备金不得扣除，应调增应纳税所得额10000元5应纳税所得额20000036000700004500010000361000元6应缴纳个人所得税361000356750119600元三企业、事业单位的承包、承租经营所得P1251、范围界定：个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得2、计征方法：按年计征3、计税依据以某一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额，减除必要的费用是指按月减除2000元。4、税率：适用53
21、5的超额累进税率5、应纳税额纳税年度收入总额必要费用适用税率速算扣除数【解释】速算扣除数不用记。四劳务报酬1、范围界定P125劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术效劳、介绍效劳、代办效劳等。【解释1】如何区分劳务报酬所得和工资、薪金所得，主要看是否存在雇佣及被雇佣的关系。【解释2】个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务取得的董事费收入，按照“劳务报酬所得工程征税。个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费及个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得工程缴纳个人所得税。【
22、解释3】从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的“非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励包括实物、有价证券等，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得工程征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。雇员按照“工资、薪金所得计征个人所得税，非雇员按照“劳务报酬所得计征个人所得税。【解释 4】个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得工程缴纳个人所得税。2、计征方法：按次计征P1391劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。2属于同一事项连续取得收入的，以1个
23、月内取得的收入为一次。3、计税依据每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。4、税率：根本税率为205、应纳税额的计算1原始收入缺乏4000元的 应纳税额每次收入额800202原始收入在4000元以上的 应纳税额每次收入额120203“应纳税所得额超过20000元的应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数【解释】速算扣除数不用记，试卷中一般会给出；加成的情况考生适当关注即可。【案例1】张某2021年4月取得劳务报酬3000元，应缴纳个人所得税300080020440元。【案例2】张某2021年4月取得劳务报酬5000元，应缴纳个人所得税
24、500012020800元。【案例3】张某2021年4月取得劳务报酬50000元，应缴纳个人所得税5000012030200010000元。【案例4】张某2021年4月取得劳务报酬100000元，应缴纳个人所得税10000012040700025000元。五稿酬1、范围界定P127稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表而取得的收入，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。【解释1】考生应注意稿酬及劳务报酬所得的区别，稿酬所得强调的是作品的“出版、发表。【解释2】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。【解释3】任职、受雇于“报纸、杂志等单位的记者、编
25、辑等“专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应及其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得工程征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得工程征收个人所得税。【解释4】“出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得工程征收个人所得税。【例题1单项选择题】某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是 。2007年A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、稿酬所得D、特许权使用费所得【
26、答案】C【例题2判断题】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税。 【答案】【解析】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。2、计税依据每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。3、税率：根本税率为20，并按应纳税额减征30【解释】稿酬所得的实际税率为2013014，但在计算分析题中，考生最好不要直接写14。4、应纳税额的计算1原始收入缺乏4000元的 应纳税额每次收入额800201302原始收入在4000元以上的 应纳税额每次收入额12020130【案例1】张某2021年3月取得稿酬3800元，应缴纳个
27、人所得税380080020130420元。【案例2】张某2021年3月取得稿酬50000元，应缴纳个人所得税50000120201305600元。5、计征方法：按次计征P1391同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。2同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。3同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。4同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。5同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应及以前出版
28、、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。【案例1】某作家2021年1月5日从甲出版社取得稿酬600元，4月20日从乙出版社取得稿酬2000元。由于稿酬按次征收，所以1月5日取得的稿酬不再缴纳个人所得税注意不能合并征收，4月20日的稿酬应纳税额200080020130168元。【案例2】某作家完成了一部短篇小说，3月份第一次出版获得稿酬2000元，8月份该小说再版获得稿酬500元。根据规定，同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。第一次的稿酬应缴纳个人所得税200080020130168元，再版的稿酬无需缴纳个人所得税。【案例3】某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个
29、月，三个月的稿酬收入分别为700元、800元和900元。根据规定，同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税70080090080020130224元。六特许权使用费所得1、范围界定特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权取得的所得；但不包括稿酬所得。【解释1】对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖竞价取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得工程征收个人所得税。【解释2】个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得工程缴纳个人所得税
30、，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。【解释3】从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得工程征收个人所得税。2、计征方法：按次计征P1391以“某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。2如果该次转让取得的收入是分笔支付的，那么应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。3、计税依据每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。4、税率：根本税率为20【解释】特许权使用费所得没有“加成、“减征的问题。5、应纳税额的计算1原始收入缺乏4000元的 应纳税额
31、每次收入额800202原始收入在4000元以上的 应纳税额每次收入额12020【例题1单项选择题】张某于2021年3月取得特许权使用费收入3000元，4月取得特许权使用费收入4500元。张某应缴纳的个人所得税为 元。A、1160 B、1200 C、1340 D、1500【答案】A【解析】特许权使用费收入“按次征收，应缴纳个人所得税3000800204500120201160元。【例题2判断题】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，应按稿酬所得工程征收个人所得税。 【答案】【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使
32、用费所得工程征收个人所得税。七利息、股息、红利、偶然所得1、计征方法：按次计征P1391以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；2偶然所得以每次收入为一次。2、计税依据：以每次收入额为应纳税所得额【解释】利息、股息、红利、偶然所得以“全额为计税依据，没有扣除的问题。3、税率：根本税率为204、应纳税额每次收入额20【案例】 张某2021年3月取得红利3000元，应缴纳个人所得税300020600元。5、特殊规定1储蓄存款利息储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5的比例税率征收个人所得税；自2021年10月9日含起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。2个人银行结算账户的存款
33、利息个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得工程征收个人所得税。【解释】个人银行结算账户既可以存取现金，也可以办理转账结算；但储蓄存款账户只能办理现金的存取，不能办理转账结算。3彩票中奖收入对个人购置福利彩票、赈灾彩票和体育彩票，一次中奖收入在1万元以下含1万元的暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。4有奖发票个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元含800元的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得工程征收个人所得税。5企业的有奖销售个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应
34、按照“偶然所得工程计征个人所得税，税款一律由发奖单位或机构代扣代缴。八财产租赁所得1、范围界定财产租赁所得，是指个人“出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。2、计征方法：以“1个月内取得的收入为一次，按次征收3、税率：根本税率为20【解释】从2021年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10的税率征收个人所得税。4、应纳税额的计算1每月原始收入缺乏4000元的应纳税额每次月收入额准予扣除工程修缮费用800元为限800元202每月原始收入在4000元以上的应纳税额每次月收入额准予扣除工程修缮费用800元为限12020【解释1】准予扣除工程包括：出租房屋时缴纳的营业税
35、、城市维护建立税、教育费附加以及房产税等税费。【解释2】当月的修缮费用超过800元的，当月最多扣除修缮费用800元，其余局部下月再扣除。【案例1】张某出租住房，2021年3月取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除工程合计为200元，修缮费用300元，均取得合法票据。张某应缴纳个人所得税300020030080010170元。【案例2】李某出租住房，2021年3月取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除工程合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某应缴纳个人所得税300020080080010120元。【案例3】王某出租住房，2021年3月取得租金收入8000元，当月发生的准
36、予扣除工程合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。王某应缴纳个人所得税800020080012010560元。九财产转让所得1、范围界定财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。【例题单项选择题】根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是( )。2021年A、财产转让所得B、特许权使用费所得C、偶然所得D、劳务报酬所得【答案】A2、计征方法：按次计征3、计税依据以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。4、应纳税额收入总额财产原值合理费用205、特殊规定1对股票转让所得暂不征收个人所
37、得税。2对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。3关于企业改组、改制过程中个人取得的量化资产征税问题P145对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得工程计征个人所得税。对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参及企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利工程征
38、收个人所得税。【例题多项选择题】根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，应计算缴纳个人所得税的有 。A、职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据、不拥有所有权的企业量化资产B、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的收入D、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参及企业分配而获得的股息、红利【答案】CD【解析】1选项A：不征收个人所得税；2选项B：暂缓征收个人所得税；3选项C：就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得工程计征个人所得税；4选项D：应按“利息、股息、红利工
39、程征收个人所得税。十捐赠的处理P1381、个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30的局部，可以从其应纳税所得额中扣除。【案例1】张某2021年3月取得劳务报酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠2000元：1应纳税所得额50001204000元；2允许在税前扣除的捐赠限额4000301200元；3应纳所得税额4000120020560元。【案例2】张某2021年3月取得稿酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠1000元：1应纳税所得额50001204000元；2允许在税前扣除的捐赠限额40003
40、01200元；3应纳所得税额4000100020130420元。2、个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。3、自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。4、个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所其中包括新建的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。5、对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。十一境外收入的处理【案例】中国居民张某在境外
41、取得特许权使用费收入5000元，在境外已经缴纳个人所得税600元。特许权使用费所得个人所得税扣除限额按照中国税法规定应纳税额500012020800元，那么张某应补缴的个人所得税800600200元。三、个人所得税的减税、免税规定一个人所得税的免税工程P148-P1491、“省级人民政府、国务院部委和军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2、国债和国家发行的金融债券的利息。3、按照“国家统一规定发给的补贴、津贴政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴等。4、福利费、抚恤金、救济金。5、保险赔款。6、军人的转业费、复员费。7、按照“国家统一
42、规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。8、按照国家有关城镇房屋拆迁管理方法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿费，免征个人所得税。二减税工程P1491、残疾、孤老人员和烈属的所得；2、因严重自然灾害造成重大损失的；3、其他经国务院财政部门批准减免的。上述减税工程的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定。三暂免征税工程P1491511、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税。2、个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。3、对个人购置福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的含
43、1万元暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。4、到达离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。5、对国有企业职工，因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。6、职工及用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用，在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的局部，可免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家有关规定征收个人所得税。7、城镇企业、事业单位及其
44、职工个人按照?失业保险条例?规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。城镇企业、事业单位和职工个人超过上述规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的局部计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。8、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、根本养老保险金，免予征收个人所得税。9、个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、根本养老保险金，以及具备?失业保险条例?中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。10、个人取得的教育储蓄存款利息所得和按照国家或省级人民政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、根本养老保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得，免予征收个人所得税。11、自2008年10月9日