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1、哈尔滨金融学院会计系教学方案课程名称 会计制度设计 授课章节 第五章 企业内部控制制度框架的设计 授课对象 11专升本会计学1-4 授课时间 周五 任课教师 林秀琴、盛永志 编写时间 2021年2月 - 一、【教学目标】通过本章学习，了解企业内部控制根本理论和根本内容；对内部控制理论在财务与会计制度设计中的应用价值有较明确的认识；能够识别企业内部控制的缺陷并提出改良建议。二、【教学要点】企业内部控制标准体系、内部控制制度的建立、设计与评价等。三、【重点、难点】重点：企业内部控制根本原理知识，内部控制制度的建立、设计。难点：内部控制制度设计四、【教学手段】多媒体课件、案例分析。五、【教学模式】讲
2、解、讨论相结合。六、【教学思路】设计要点一：介绍我国企业内部控制标准体系设计要点二：讲解会计制度设计中需注意的内部控制标准要求设计要点三：内部控制制度设计、评价七、【教学活动描述】，从内部控制原理到成文的标准体系，从会计制度设计与内部控制要求的关系，到具体的制度设计内容。 ，讲授与讨论结合，多媒体演示原理知识和内容、教师启发式讲解。，案例分析、讲求互动、做习题。八、【教学过程】教学内容导入1导入语言设计：由我国2021年出台的企业内部控制标准体系有关文件说起。2课堂讨论：企业内部控制与会计制度3教师小结要点：企业内部控制要点，企业内部控制影响会计制度设计。教学内容展开第一节 内部控制制度的含义
3、与特征一、内部控制制度的含义及演进过程内部控制的含义：n 是指被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策与程序。内部控制演进和开展历程：一内部牵制阶段在会计实践中摸索出的牵制方法，表现为会计工作的内部牵制二内部控制概念形成阶段控制范围扩展到其他相关管理的控制产生内部会计控制和内部管理控制的分别三内部控制构造理论阶段四内部控制整体框架理论阶段1992年9月，美国反对虚假财务报告委员会COSO提出五要素论，被各国广泛采用控制环境风险评价内部控制活动信息交流监视五企业风险管理总体框架阶段n 美国COSO委员会结合?萨班斯奥
4、克斯利法案?的相关要求，于2004年10月发布的企业风险管理新框架n 比内部控制框架的范围更为广泛，突出风险管理和控制n 二、内部控制制度的特征n 第一，内部控制是一种手段而不是目的n 第二，内部控制是一种客观存在n 第三，内部控制是一种动态循环过程n 第四，内部控制只能为经营目标的实现提供合理保证n 三、内部控制制度的工作原理n 内部控制的理论根底是控制论，应遵循以下根本规律：n 一以方案与规那么的实现为目标n 例如：企业设计赊销批准控制，意在减少坏账风险和损失n 二组织适应性原理n 例如，将赊销批准权力交给信用部门行使，而不是销售部门或其他部门。n 三控制关键点原理n 例如，企业一般将赊销
5、批准、货物装运、开立发票、寄发对账单等环节作为销售业务控制关键点n 四例外原理n 例如，企业执行退货“会签制度，意在重点加强退货事件的管理和控制n 五控制趋势原理n 例如，某贸易公司对其下属的营业部实行“连续三个季度亏损重新选聘营业部负责人的制度。n 四、内部控制制度的描述方法n 文字说明法：适用于内部控制比拟简单，比拟容易描述的小企业n 优点：深入、具体地描述n 缺点：过多文字显得繁琐，不利于据以分析和评价控制n 调查表法：适用于标准化企业n 优点：由于多采取问答式，内容易懂、利于快速评价n 缺点：由于问题设计有限，难以提供内部控制全貌，有的问题可能不适用n 流程图法：适用于复杂程度一般，对
6、直观性要求较高的控制n 优点：清晰、直观n 缺点：编制本钱高、难度大，复杂业务难以通过流程图清楚描述五、内部控制制度的目标、原那么n 一内部控制的目标n 在?企业内部控制根本标准?中，共界定五大目标请记录：n 1企业经营管理合法合规n 2、资产平安n 3、财务报告及相关信息真实完整n 4提高经营效率和效果n 5促进企业实现开展战略n 1、内部控制的财务目标n 保证业务活动按照适当的授权进展n 保证所有交易和事项被正确反映n 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权n 保证账面资产与实际资产定期核对相符n 2、内部控制的非财务目标n 提高经营效率与经济效益n 确保管理当局制定的政策得以遵守n
7、 保证遵守国家有关法律法规的规定等n 二内部控制的原那么n 合法性原那么n 全面系统原那么n 内部牵制原那么n 本钱效益原那么n 责权利明确原那么n 动态性和前瞻性原那么第二节 内部控制的根本形式n 一、组织规划控制n 实质上是用恰当的“机构设计来实现控制要求n 1、不相容职务相别离n 授权与执行；n 执行与审核；n 执行与记录；n 保管与记录n 2、组织机构相互控制n 赋予明确的权利、一项业务涉及多部门、独立检查n 二、授权批准控制n 一般授权和特殊授权n 利于保证单位既定方针的执行和防止滥用职权现象出现n 三、会计系统控制n 内容包括：岗位轮换控制、凭证控制、账簿控制、审批与稽核控制、档案
8、管理控制、标准处理程序控制等n 四、预算控制n 根本要求包括：n 明确预算工程n 标准预算的编制、审定、下达和执行程序n 及时分析和控制预算差异，发现问题立即改良n 预算内开支实行限额审批，限额以上实行集体审批，严控无预算的资金支出n 五、实物资产控制n 主要包括：限制接近控制和定期清查控制n 六、本钱控制n 粗放型本钱控制n 集约型本钱控制第三节 内部控制制度的建立与设计n 一、内部控制制度的设计步骤n 一确定控制目标n 例如，可以将“确保发票金额是正确的作为控制目标。n 二整合控制流程n 承前例，发票中的单价应从商品价目表中来，发票中的数量应从装运单据中来，这是业务流程。n 因此，为确保发
9、票金额正确，控制点应有：1、取得商品价目表；2、根据商品价目表确定发票上的单价；3、取得装运单；4、根据装运单确定发票上的数量；5、复核人员对已开具发票进展复核。n 三鉴别关键控制点n 前述事例中， 2、根据商品价目表确定发票上的单价；4、根据装运单确定发票上的数量。都是关键控制点。n 四确定控制措施n 例如，针对前例中关键控制点设置的控制措施可以是：n 由独立检查人员定期检查发票、商品价目表、装运单据的一致性。二、内部控制制度的设计方法n 一般控制法和业务循环控制法n 一一般控制法n 内部管理控制n 财务会计控制n 二业务循环控制法n 1、销售与收款循环n 2、采购与付款循环n 3、生产循环
10、n 4、筹资和投资循环n 5、货币资金循环第四节 内部控制制度的评价n 一、内部控制制度评价的意义n 二、评价工作的组织n 三、内部控制制度评价的原那么与内容n 四、内部控制制度评价机构与方法n 参与评价的中介机构不得提供内部控制审计效劳。n 三、内部控制评价的范围n 一内部环境n 二风险评估n 三控制活动n 四信息与沟通n 五内部监视n 四、内部控制缺陷的认定n 五、董事会关于内部控制有效性的结论作业案例分析本章内容小结。本章介绍了企业内部控制根本框架有关理论知识，讲解企业会计制度设计应贯彻企业内部控制要求，在此根底上探讨企业内部控制制度的设计、评价等。课后作业2个。九、【实践教学】无十、【板书设计】略十一、【备课资料】?企业内部控制根本标准?、?企业内部控制应用指引?等。