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1、财务处理流程资产负债表编制说明：“存货工程：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建与在加工中的各项存货的实际本钱，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本工程应根据“物资采购、“采购保管费、“库存材料、“低值易耗品、“周转材料、“材料本钱差异、“委托加工物资、“库存“成品、“工程施工“、“工业生产、“辅助生产等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的局部，可归并到其他流动资产栏。有关经济业务的会计核算分录摘要如下一、应收、预收、结算、结转等业务处理1、预收发包方工程款或备料款借：银行存款贷：预收帐款预收工程款借：库存材料
2、贷：预收帐款预收工程款或应付帐款备料款2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入借：应收帐款或银行存款、现金贷：工程结算收入或主营业务收入3、收到工程结算价款借：现金或银行存款、预收帐款预收工程款贷：应收账款、应收票据4、工程结算时，以预收的工程款与备料款抵扣应收工程款借：预收帐款 贷：应收帐款应收工程款5、以现金或银行存款支付工程支出借：工程施工自营工程，可根据需要自行设立本钱工程，如：工资、福利、折旧、材料等等借：工程结算本钱转包、分包工程时贷：现金或银行存款6、企业销售商品、材料、供给劳务等应向购货单位收取的帐款借：应收帐款或银行存款、现金贷：其他业务收入7、发生的应付分包单位工程款、承
3、受供给单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供给单位或分包单位的发票帐单借：工程结算本钱转包、分包、工程施工自营贷：应付帐款或银行存款、现金8、应付分包单位工程价款作为自行完成工作量的分包工程借：工程施工贷：应付帐款9、应付分包单位工程价款不作为本单位完成工作量的分包工程借：工程结算本钱贷：应付帐款10、结转工程本钱作为自行完成工作量的借：主营业务本钱自营工程贷：工程施工11、领用物资a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料借：工程施工辅助生产管理费用等贷：库存商品b、拨付给分包单位抵作备料款的材料借：预付帐款等贷：库存材料、工程施工或工程结算本钱12、工程收入结转月终，将“工程结算
4、收入或主营业务收入科目余额全部转入“本年利润科目。借：工程结算收入或主营业务收入贷：本年利润13、工程本钱结转借：本年利润贷：工程结算本钱转包、分包工程贷：主营业务本钱自营工程说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入与本钱确实认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入与本钱，跨年度的工程，可按完工百分比法完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入本钱确实定完工百分比 =已完成的合同本钱已实际发生的本钱或完成的工作量预计还需发生的本钱与工作量100%上公式的分母即：预计总合同本钱本期应确认的收入= 合同总收入完工百分比累计已确认的收入本期应确认的本钱= 预计
5、总合同本钱完工百分比累计已确认的本钱确定收入与本钱以后的会计处理分录为：1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。借：预收帐款、应收帐款贷：工程结算收入或主营业务收入2、按完工比例计算的金额确认为当期的本钱借：工程结算本钱转包、分包工程贷：应付帐款、预收帐款等借：主营业务本钱自营工程贷：工程施工14、收回分包单位、供给单位预收的款项借：现金或银行存款贷：预付账款预付工程款二、本钱与费用生产费用1月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门与效劳对象进展分配借：辅助生产贷：应付工资2生产过程中发生的各种材料费用借：工程施工贷：库存商品等3按规定提取福利费4计提固定资产折旧借：工程施工、辅助生产
6、贷：应付福利费贷：累计折旧5应付分包单位工程价款作为自行完成工作量的分工程借：工程施工贷：应付帐款6发生的各种其他直接费用借：工程施工贷：银行存款、应付帐款等7 发生的各种施工间接费用借：辅助生产贷：银行存款、应付帐款等8 归集施工本钱借：工程施工贷：辅助生产9 结转施工本钱借：主营业务本钱贷：工程施工自营转包、分包工程的本钱直接用“工程结算本钱科目处理。或者在“工程施工下设“工程施工自营与工程施工分包二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务本钱科目中去。三、计提与预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税借：应交税金应交所得税贷：银行存款四、利 润月终，将“工程结算收入
7、或主营业务收入“其他业务收入“营业外收入等科目的余额转入“本年利润科目的贷方月终，将“工程结算税金及附加、“工程结算本钱、“管理费用、“财务费用、“其他业务支出、“营业外支出科目余额，转入“本年利润科目的借方五、利润分配年度终了，结转全年利润时，借：本年利润赢利时贷：利润分配结转所得税借：利润分配贷：所得税六、流转税申报1、营业税。建筑业装潢3%，计税依据按合同总金额包括自购材料与建立单位提供的材料价值在内。效劳业设计、晒图5%。按单列此类收入总额计算。2、增值税。外购货物销售，税率4%。销售额 = 销售收入14%自制产品销售，税率6%。销售额 = 销售收入16%特殊规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%。3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否那么从高适用税率证税。七、外包工程本钱处理1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购置的正规收款收据，否那么不能进入工程结算本钱抵减应纳税所得额，如果进了本钱，要在所得税申报时作纳税调整。2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务本钱。3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否那么由贵公司承当补税责任。第 8 页