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1、Excel财务会计应用教学指南 一、课程性质： 本课程在会计及财经类专业中处于重要的地位，是中等职业学校会计专业和财经类其他专业的职业技能课程。本课程通过项目任务教学内容的学习与实训，让学生掌握Excel办公软件的基本操作，具备运用Excel进行企业会计核算和财务分析等实务操作的能力。该课程应以基础会计、财务会计、计算机基础等课程的学习为基础。本课程的主要特色是：二突出，一贴近。（1）突出教学任务本课程在教学过程中，除了介绍一些与教学实践有关的知识外，基本上无枯燥、空洞的理论说教，以“工作任务”为导向，让学生在做中学。（2）突出实务操作本课程在教学过程中，对会计核算岗位上发生的经济业务，要求学
2、生必须按实际工作中所采用方法来处理，注重学生能力培养。（3）贴近实际工作本课程在教学过程中，所选用的资料（如会计凭证、会计账簿、会计报表等），均来自于企业实际工作中所发生的、所使用的真实的资料，注重学以致用。二、参考学时： 64学时 三、学分： 4学分 四、课程目标知识目标：了解、熟悉Excel软件的基本操作，并能利用Excel建立会计数据筛选、分类汇总、数据透视等基础处理，并能够编制员工工资表、固定资产卡片及折旧、建立会计凭证、会计账簿及财务报表等常见、基本会计数据处理业务，顺利完成烦琐而复杂的会计核算及财务分析工作，使得工作效率和工作质量得以提高，为将来所服务的企业在竞争中创造优势。并配合
3、相关课内实训，掌握Excel完成会计和财务分析中的各项日常工作任务。能力目标：能够利用Excel进行会计凭证的编制工作；能够利用Excel进行会计账薄的编制工作；能够利用Excel进行会计报表的编制工作；能够利用Excel进行工资管理工作；能够利用Excel进行固定资产管理工作；能够利用Excel进行财务分析工作。素质目标：旨在培养复合性的高技能人才，要求学生有较强的理论联系实际的能力，并真正从内心认可用计算机解决复杂财会问题的作用，养成具有敬业精神、团队精神和求索精神、严格执行财务相关法律法规、具有良好的人际沟通能力和职业道德的品格，为今后学习及从事实践工作打下坚实的基础。 五、课程设计思路
4、：打破以知识传授为主要特征的传统学科课程模式，转变为以工作项目与任务为中心组织课程内容，在邀请会计行业专家对会计专业所涵盖的业务岗位进行任务与职业能力分析的基础上，以企业会计核算程序为主体，按照中职学生认知特点，采用并列与流程相结合的结构展示教学内容，让学生在完成具体项目任务的过程中来构建相关理论知识，并发展职业能力。本课程采用项目任务教学方法，分为九个项目三十四个任务。这些项目以会计实务中常见的工作任务为线索来设计的，解决会计实务中一些实际问题。课程内容选取紧紧围绕工作任务完成的需要来进行，按中职学生的认知特点，采用平行与流程相结合的结构来展示教学内容。同时，通过设计情景模拟等训练活动，要求
5、学生做学结合、边学边做，突出对学生职业能力的训练，并为学习掌握其他相关专业打好基础。六、课时安排教学内容讲授实践合计项目一认识Excel628项目二Excel数据操作8210项目三Excel高级应用7310项目四Excel在会计凭证中的应用426项目五Excel在会计账簿中的应用426项目六Excel在会计报表中的应用516项目七Excel在工资管理中的应用426项目八Excel在固定资产管理中的应用426项目九Excel在财务分析中的应用516合 计471764七、课程项目目标与主要任务内容项目一 认识Excel（一）项目目标与重难点知识目标：1认识Excel的功能及窗口组成。2学习Exce
6、l的基本术语和概念。能力目标：1创建、打开、保存工作簿文件。2编辑工作表数据和格式化工作表。3、电子表格的打印设置。4、掌握Excel的基本操作。学习重点：Excel的工作界面、工作表及单元格的操作。学习难点：格式化工作表。（二）学习任务和主要内容任务一 初步了解Excel 一、启动和退出Excel1、Excel的启动方法一：单击“开始”，在菜单中选择“程序”，单击Microsoft office程序项中的Microsoft office 2003，启动Excel程序。方法二：双击桌面上的Excel快捷图标，启动Excel。方法三：打开一个Excel文档，在打开Excel文档的同时启动Exce
7、l程序。2、Excel的退出方法一：在Excel窗口中选择“文件”菜单中的 “退出”命令。方法二：在Excel窗口中单击右上角的关闭窗口按钮。方法三：单击左上角的图标，打开窗口控制菜单，选择“关闭”命令。二、了解Excel的窗口1、窗口标题栏2、菜单栏3、工具栏4、数据编辑区三、工作簿与工作表任务二 工作表数据的输入一、单元格和单元格区域二、输入数据1、输入文本数据2、输入数值数据3、输入日期数据三、自动填充任务三 工作表的操作一、工作表标签二、插入工作表三、重命名工作表四、删除工作表五、工作表的复制和移动任务四 单元格的操作一、单元格的编辑和修改1、在单元格内输入新数据2、修改单元格中的数据
8、3、删除单元格中的数据二、单元格数据样式与格式设置1、数据样式设置2、数据格式设置3、单元格的对齐方式三、单元格的插入和删除任务五 格式化工作表一、边框线与图案1、边框线2、颜色与图案二、行高与列宽三、保护单元格1、工作表的锁定2、设置可编辑区域任务六 打印工作表一、选定打印区域二、页面设置1、页面设置2、页边距3、页眉和页脚4、设置重复的标题行三、打印预览项目二 Excel数据操作（一）项目目标与重难点知识目标：1学习Excel中单元格的引用及方式。2掌握公式和函数的知识。3掌握数据排序、筛选及分类汇总的内容。能力目标：1利用公式和函数对数据进行运算。2学习如何隐藏公式。3掌握对数据进行排序
9、的方法。4能运用数据筛选处理数据。5掌握分类汇总对数据进行统计。学习重点：Excel公式、函数、排序、筛选和分类汇总。学习难点：Excel函数和筛选。（二）学习任务和主要内容任务一 Excel公式的使用一、绝对引用和相对引用1、何谓引用引用，指在公式或函数中使用的数据是通过指明该数据所在的单元格地址而得到。引用实际是数据所在的单元格地址，也就是单元格的列标和行标。2、相对引用和绝对引用3、混合引用4、跨工作表引用二、公式的组成三、公式的输入1、输入公式2、复制公式四、公式的隐藏任务二 Excel函数应用一、了解Excel函数=、函数名、括号、参数二、输入函数三、函数与公式的关系1、函数与公式的
10、关系2、关于错误信息任务三 Excel数据的排序一、按单个关键字排序二、按多个关键字排序三、自定义序列排序任务四 Excel数据的筛选一、自动筛选二、高级筛选任务五 Excel的分类汇总分类汇总是对数据进行分析的一种常用方法，根据某一列的数据进行分类，该列称为分类字段，在分类汇总操作前要先按分类字段进行排序。项目三 Excel高级应用（一）项目目标与重难点知识目标：1了解Excel中导入外部数据的方法。2掌握图表的创建。3掌握数据透视表的构建。4了解数据有效性的基本内容。能力目标：1掌握导入文本文件的操作。2能选取数据表中的数据创建图表。3掌握创建趋势线的方法。4能运用数据透视表分析和统计数据
11、。5掌握数据用效性设置规范数据的输入。6、学习多窗口的各种操作。学习重点：创建图表和数据透视表。学习难点：数据透视表分析。（二）学习任务和主要内容任务一 导入文本文件Excel支持导入外部文本文件中的文本内容。通过导入数据的方法我们可以很方便地使用外部数据，在许多时候可以免去重新手动键入文本的麻烦。具体有下列三种方法：1、使用“打开”命令 2、使用“导入数据”命令 3、复制/粘贴 任务二 创建图表1、创建图表2、设置图表3、添加趋势线任务三 数据透视表1、创建数据透视表2、设置数据透视表中的数据关系3、修改数据透视表4、数据透视表数据更新任务四 数据有效性Excel的数据有效性是指可以规定单元
12、格或单元格区域数据的范围，在输入时设置检查机制，符合规定条件的输入数据被认为有效，可以进行输入，不符合条件的内容在输入时会出现错误提示，并且不允许输入。任务五 处理多个窗口一、拆分工作表二、工作簿的多视图项目四 Excel在会计凭证中的应用（一）项目目标与重难点知识目标：1了解会计凭证有关基本概念。2掌握如何建立会计科目表。3掌握如何建立会计凭证表。能力目标：1能建立会计科目表。2能编辑会计科目表。3能建立会计凭证表。学习重点：建立会计科目表和会计凭证表。学习难点：建立会计凭证表。（二）学习任务和主要内容任务一 制作会计科目表一、会计科目的概念会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。如
13、为了反映企业货币资金的增减变动情况，可分别设置“库存现金”、“银行存款”等科目；为了反映企业往来账款情况，可分别设置“应收账款”、“应付账款”等科目；为了反映企业实现利润或发生亏损的情况，可设置“本年利润”科目。二、会计科目的分类（一）会计科目按归属的会计要素分类会计科目按归属的会计要素不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。（二）会计科目按其所提供信息的详细程度分类会计科目按其所提供信息的详细程度不同，可分为总分类科目和明细分类科目。任务二 编辑会计科目表1、增加会计科目 2、查询会计科目3、修改会计科目4、删除会计科目5、美化会计科目任务三 制作会计凭证表一、会计凭
14、证的含义会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计核算的基础环节，也是会计核算工作的起点。它对于完成会计工作任务，发挥会计在经济管理中的作用，具有重要的意义。（1）会计凭证是记账的依据。（2）会计凭证是审核经济业务的依据。（3）会计凭证便于加强经济责任制。二、会计凭证的类型按其编制的程序和用途，会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证两大类。（1）原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。（2）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类
15、，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。项目五 Excel在会计账簿中的应用（一）项目目标与重难点知识目标：1. 了解会计账簿的有关基本概念。2. 掌握如何建立会计账薄。3. 掌握如何建立科目汇总表和科目余额表。能力目标：1. 能建立现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。2. 会填制科目汇总表和科目余额表。学习重点：建立会计账薄、科目汇总表和科目余额表。学习难点：建立科目余额表。（二）学习任务和主要内容任务一 制作会计账簿一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国
16、家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。二、会计账簿的分类账簿按用途分序时账簿、分类账簿和备查账簿1、序时账簿序时账簿是按时间顺序，逐日逐笔记录反映经济业务内容的账簿，所以又称为“日记账”。2、分类账簿分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿。分类账簿按反映内容的详细程度又可分为总分类账簿和明细分类账簿。3、备查账簿备查账簿是对某些序时账、分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿，又称“辅助账簿”。任务二 制作科目汇总表一、科目汇总表的概念科目汇总表是根据一定时间内的所有经济业务，根据相同的会计科目进行归类，定期汇总出每一个会计科目借方本期发生额合
17、计数和贷方本期发生额合计数的一种表格。二、科目汇总表的格式任务三 制作科目余额表一、科目余额表的概念科目余额表是用来记录本期所有会计科目的发生额和余额的表格，它是科目汇总表的进一步延伸，能够反映某一会计区间先关会计科目（账户）的期初余额、本期发生额、期末余额，为编制会计报表提供更完善的数据。二、科目余额表的格式项目六 Excel在会计报表中的应用（一）项目目标与重难点知识目标：1了解会计报表有关基本概念。2掌握如何建立会计报表。能力目标：1能建立并编制资产负债表。2能建立并编制利润表。3能建立并编制现金流量表。学习重点：编制资产负债表、利润表和现金流量表。学习难点：编制资产负债表。（二）学习任
18、务和主要内容任务一 制作资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况的财务报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成。二、资产负债表的格式资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。任务二 制作利润表一、利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它是以“收入费用利润”这一会计等式作为编制依据的。二、利润表的格式利润表的格式，主要有单步式利润表和多步式利润表两种。按照
19、企业会计制度规定，我国企业的利润表采用多步式利润表。任务三 制作现金流量表一、现金流量表的概念现金流量表也是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定因而不属于现金等价物。二、现金流量表的格式项目七 Excel在工资管理中的应用（一）项目目标与重难点知识目标：1了解工资管理的有关基本概
20、念。2掌握如何建立和查询工资表。能力目标：1能编制员工工资表。2能制作员工工资条。3掌握工资数据的查询与汇总。学习重点：编制员工工资表和工资数据的查询与汇总。学习难点：员工工资条的制作。（二）学习任务和主要内容任务一 制作员工工资表工资管理是管理单位职工每月的各项薪酬，包括基本工资、考勤扣款、奖金、福利补贴、社会保险扣款等，单位性质不同，工资的计算项目也不相同。任务二 制作员工工资条一个简单的工资表，通常要有下面几个主要项目：编号、职工姓名、基本工资、职务工资、福利费、住房基金、应发工资、个人所得税和实发工资等。任务三 工资数据的查询与汇总1、 工资数据的查询；2、 工资数据的汇总。项目八 E
21、xcel在固定资产管理中的应用（一）项目目标与重难点知识目标：1了解固定资产的概念和分类。2掌握固定资产的核算和管理。能力目标：1能制作固定资产卡片。2能计提固定资产折旧。学习重点：固定资产的概念和核算。学习难点：固定资产的折旧。本项目主要内容：一、固定资产的概念固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。二、固定资产的分类（一）按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。1、生产经营用固定资产，是指直接服务于生产、经营过程的固定资产，如生产经营用的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。2、非生产经营用固定资产，
22、是指不直接服务于生产、经营过程的各种固定资产，如职工宿舍、食堂、浴室、理发室等使用的房屋、设备等。（二）按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把固定资产划分为七大类：1、生产经营用固定资产；2、非生产经营用固定资产；3、租出固定资产： 4、未使用的固定资产；5、不需用的固定资产；6、土地：指过去已经单独入账的土地。7、融资租入的固定资产。（二）学习任务和主要内容任务一 制作固定资产卡片固定资产卡片是指按照固定资产的项目开设，用以进行固定资产明细核算的账簿，是固定资产管理中的基础数据。任务二 固定资产卡片应用1、固定资产的增加固定资产的增加是指根据需要，将购入或以其他方式增加的固定资产添加
23、到固定资产卡片中。2、固定资产的调拨固定资产调拨是将固定资产从一个部门调拨到另一个部门。3、固定资产的减少固定资产减少是由于出售、损毁、报废等原因，将固定资产从固定资产卡片中删除。任务三 计提固定资产折旧一、固定资产折旧的概念固定资产折旧是企业的固定资产在使用过程中，通过损耗而逐渐转移到产品成本或商品流通费的那部分价值。二、固定资产折旧的方法固定资产的折旧方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法等。（一）平均年限法计提折旧平均年限法又称为直线法，它是根据固定资产的原值、预计净残值以及预计清理费用，然后按照预计使用年限平均计算折旧的一种方法。平均年限法计算公式如下：（1）年折旧额=(固定
24、资产净残值)使用年限（2）年折旧率（1预计净残值率）预计使用年限100%（3）月折旧率年折旧率12（4）月折旧额固定资产原价月折旧率（二）双倍余额递减法计提折旧双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前的两年内，将固定资产净值(扣除净残值)平均摊销。双倍余额递减法计算公式如下：（1）年折旧率2预计使用年限100%（2）年折旧额固定资产年初账面净值年折旧率（3）月折旧额年折旧额12采用双倍余额递减法计算折旧时，由于每期期初固定资产账面净值没有扣除
25、预计净残值，所以在计算固定资产折旧时，一般应在其折旧年限到期前二年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（二）双倍余额递减法计提折旧双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前的两年内，将固定资产净值(扣除净残值)平均摊销。双倍余额递减法计算公式如下：（1）年折旧率2预计使用年限100%（2）年折旧额固定资产年初账面净值年折旧率（3）月折旧额年折旧额12采用双倍余额递减法计算折旧时，由于每期期初固定资产账面净值没有扣除预计净残值，
26、所以在计算固定资产折旧时，一般应在其折旧年限到期前二年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（4）后两年每年应提的折旧额（固定资产原值累计折旧额预计净残值）2（三）年数总和法计提折旧年数总和法又称为合计年限法是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年限的逐年数字总和。年数总和法的计算公式如下：（1）固定的折旧基数固定资产原值预计净残值（2）各年的折旧率（预计使用年限已使用年限）预计使用年限的年数总和（3）各年的折旧额固定的折旧基数各年的年折旧率（4）月折旧额年折旧额12项目九 Excel在
27、财务分析中的应用（一）项目目标与重难点知识目标：1了解财务分析的概念和目的。2掌握常用的财务分析方法。能力目标：1能对财务状况进行比率分析。2能对财务状况进行图表分析。3能对财务状况进行综合分析。学习重点：财务分析目的和方法。学习难点：比率分析指标。本项目主要内容：一、财务分析的概念财务分析，又称财务报表分析，是指在财务报表及其相关资料的基础上，通过一定的方法和手段，对财务报表提供的数据进行系统和深入的分析研究，揭示有关指标之间的关系、变动情况及其形成原因，从而向使用者提供相关和全面的信息，也就是将财务报表及相关数据转换为对特定决策有用的信息，对企业过去的财务状况和经营成果以及未来前景做出评价
28、。二、财务分析的目的1、评价企业的财务状况通过对企业的财务报表等会计资料进行分析，了解企业资产的流动性、负债水平和偿债能力，从而评价企业的财务状况和经营成果，为企业管理者、投资者和债权人等提供财务信息。2、评价企业的资产管理水平企业的生产经营过程就是利用资产取得收益的过程。资产是企业生产经营活动的经济资源，资产的管理水平直接影响到企业的收益，它体现了企业的整体素质。通过财务分析可以掌握企业资产的管理水平和资金周转情况，为评价经营管理水平提供依据。3、评价企业的获利能力利润是企业经营的最终成果的体现，是企业生存和发展的最终目的。通过财务分析，可以评价企业的获利能力。因此，不同的利益关系人都十分关
29、心企业的获利能力。4、评价企业的发展趋势通过财务分析，可以判断出企业的发展趋势，预测企业的经营前景，从而避免因决策失误而带来的重大经济损失。三、财务分析的方法1、财务比率分析法财务比率分析法是解释财务报表的一种基本分析工具，以财务报表中的相关项目进行比较，将分析对比的绝对数变成相对数，以说明财务报表上所列项目之间的相互关系，并做出某些解释和评价。2、财务比较分析法比较分析法也叫趋势分析法，它主要是通过对财务报表中各类相关的数字进行分析比较，尤其是将一个时期的报表同另一个或几个时期的比较，以判断一个公司的财务状况和经营业绩的演变趋势以及在同行业中地位的变化情况。 3、财务图表分析法财务图表分析法
30、是将企业连续几个会计期间的财务数据或财务指标绘制成图表，并根据图形走势来判断企业财务状况、经营成果的变化趋势。 这种方法能比较简单、直观的反映出企业财务状况的发展趋势，使分析者能够发现一些通过比较法所不易发现的问题。4、财务综合分析法财务综合分析法是将各项财务指标作为一个整体，系统、全面、综合的对企业财务状况和经营成果进行剖析和评价，说明企业整体财务状况和效益的好坏。财务综合分析法实质是以上几种方法的综合运用。（二）学习任务和主要内容任务一 财务状况比率分析财务比率指标：1、变现能力比率变现能力比率又称偿债能力比率，是衡量企业资产产生现金能力大小的比率，它取决于在近期转变为现金的流动资产的多少
31、。反映变现能力的财务比率主要有流动比率和速动比率两种。（1）流动比率流动比率是企业流动资产与流动负债之比，其计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债（2）速动比率速动比率也称酸性测试比率，是流动资产扣除存货等资产后形成的速动资产与流动负债之比。其计算公式为：速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产存货预付账款一年内到期的非流动资产其他流动资产）/流动负债 2、资产管理比率资产管理比率，又称运营效率比率，是用来衡量企业在资产管理方面效率高低的财务比率。资产管理比率包括：存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率等。（1）存货周转率存货周转率是衡量和评价企业购入存货、
32、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。它是销售成本与平均存货余额的比值，也称为存货的周转次数。用时间表示的存货周转率就是存货周转天数。其计算公式为：存货周转率=销售成本/平均存货存货周转天数=360/存货周转率其中，平均存货=（期初存货余额期末存货余额）/2（2）应收账款周转率应收账款周转率是反映年度内应收账款转换为现金的平均次数的指标，用时间表示的应收账款周转速度是应收账款周转天数，也称为平均应收款回收期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项所需要的时间。其计算公式为：应收账款周转率=销售收入/平均应收账款应收账款周转天数=360/应收账款周转率其中，平均应收账款=（期初应收账
33、款余额期末应收账款余额）/2（3）流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与流动资产平均余额之比，它反映的是全部流动资产的利用效率，其计算公式为：流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额其中，流动资产平均余额=（期初流动资产期末流动资产）/2（4）固定资产周转率固定资产周转率是企业销售收入与固定资产平均净值之比。该比率越高，说明固定资产的利用率越高，管理水平越好。其计算公式为：固定资产周转率=销售收入/固定资产平均净值其中，固定资产平均净值=（期初固定资产净值期末固定资产净值）/2（5）总资产周转率总资产周转率是企业销售收入与资产平均总额之比，可以用来分析企业全部资产的使用效率。如果该比率较低
34、，企业应采取措施提高销售收入或处置资产，以提高总资产利用率。其计算公式为：总资产周转率=销售收入/资产平均总额其中，资产平均总额=（期初资产总额期末资产总额）/23、长期负债比率长期负债比率是说明债务和资产、净资产间关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。企业的长期债务主要有长期借款、应付长期债券和长期应付款等。分析一个企业长期债务偿还能力，主要是为了确定该企业偿还债务本金与债务利息的能力。反映长期偿债能力的负债比率主要有资产负债率、产权比率、有形资产债务率和利息保障倍数。（1）资产负债率资产负债率是企业负债总额与资产总额之比，又称举债经营比率，它反映企业的资产总额中有多少是通过举债而得
35、到的。资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，该比率越高，企业偿还债务的能力越差。反之，偿还债务的能力越强。其计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额（2）产权比率产权比率又称负债权益比率，是负债总额与股东权益总额之比，也是衡量企业长期偿债能力的指标之一。其计算公式为：产权比率=负债总额/股东权益总额（3）有形资产债务率有形资产债务率是企业负债总额与有形净值的百分比。有形净值是股东权益减去无形资产净值。其计算公式为：有形资产债务率=负债总额/（股东权益总额无形资产净值）（4）利息保障倍数利息保障倍数是税前利润加利息支出之和，即息税前利润与利息支出的比值。反映了企业用经营所得支付债务利息的能力。
36、该比率越高，说明企业用经营所得支付债务利息的能力越强，它会增强贷款人对公司支付能力的信任程度。其计算公式为：利息保障倍数=（税前利润+利息支出）/利息支出=息税前利润/利息支出 4、盈利能力比率盈利能力比率是考察企业赚取利润能力高低的比率。反映企业盈利能力的主要指标有资产报酬率、股东权益报酬率和营业利润率等。（1）资产报酬率资产报酬率也称资产利润率或总资产收益率，是企业在一定时期内的净利润与资产平均总额之比。其计算公式为：资产报酬率=净利润/资产平均总额（2）股东权益报酬率股东权益报酬率也称净资产收益率，是在一定时期内企业的净利润与股东权益平均总额之比。其计算公式为：股东权益报酬率=净利润/股
37、东权益平均总额其中，股东权益平均总额=（期初股东权益总额期末股东权益总额）/2（3）营业利润率营业利润率反映了企业的营业利润与营业收入的比例关系。其计算公式为：营业利润率=营业利润/营业收入100% 5、市价比率市价比率又称市场价值比率，实质上是反映每股市价和企业盈余、每股账面价值关系的比率，它是上述四个指标的综合反映。管理者可根据该比率了解投资人对企业的评价。市价比率包括：每股盈余、市盈率、每股股利、股利支付比率和每股账面价值等指标。任务二 财务状况图表分析财务图表分析法是将企业连续几个会计期间的财务数据或财务指标绘制成图表，并根据图形走势来判断企业财务状况、经营成果的变化趋势。 任务三 财务状况综合分析一、财务状况综合分析的概念财务状况综合分析是指对各种财务指标进行系统、综合的分析，以便对企业的财务状况做出全面合理的评价。二、财务状况综合分析的具体方法财务状况综合分析与评价的方法有财务比率综合评分法和杜邦财务分析体系两种。15 / 15