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1、附件10：包商银行企业统一授信调查报告填表说明包商银行公司客户授信调查报告模板应用补充说明本说明主要针对本次行业授信模板修订后新增内容进行提示说 明，模板原有分析填列内容仍遵循我行下发的包商银行公司类业务 受理与调查作业标准(包商银发(2009) 116号)包商银行公司类 业务授信分析与评价作业标准(包商银发(2009) 122号)、包商 银行企业经营与财务分析指引(试行)(包商银发(2009) 213号) 包商银行行业分析指引(试行)(包商银发(2009) 212号)等相 关制度要求。第一部分拟授信方案简要概述5Cs 原则:品德(character ) 资本(capital)、能力 (cap
2、acity)、附带担保物(collateral)和环境条件(condition)。 如果将品德、能力归为管理要素，资本和附带资本列为财务要素，企 业情况称为市场或经济要素，实际上银行贷款审查就是对企业管理、 财务及市场或经济要素三个方面的审查。品德主要指借款人的还款意 愿，它反映在借款以往的偿债记录上。财务状况分析主要是依据借款 人历史财务报表，注重企业资产结构的稳定性和现金流量变化，以及 对抵押标的进行价值评估。同时，还要对企业自身经营情况以及外部 市场环境进行评估分析。按表格要求进行填写，填写内容要求客观、公正、简单明确、言简意赅。 票等原始凭证，以确认业务是否真实发生；抽查应收账款中有无
3、已符 合坏账条件而未作坏账处理的款项；检查有无不属于结算业务的债 权，如有，应作适当调整。分析明细账余额，对于出现贷方余额的项 目，应查明原因，必要时列入预收账款或其他科目处理。5 .其他应收款必要时选取账龄长、金额大的其他应收款进行函证，以确认业务 是否真实发生；分析其他应收款被占用原因、与被占用人关系、被占 用期限以及偿还可能性。6 .预付账款必要时选取账龄长、金额大的预付账款，抽查有关购货合同、发 票、银行回单等原始凭证，以确认业务是否真实发生。抽查预付账款 中有无已符合坏账条件而未作坏账处理的款项。7 .存货选择重点的存货项目进行抽查盘点。根据客户存货计价方法，抽 查存量比较大的存货计
4、价是否正确。了解存货跌价准备计提的方法， 复核已提跌价准备是否充分。8 .长期投资通过查验被投资单位验资报告、审计报告等办法核实账面长期投 资的真实性和准确性。必要时实地调查被投资单位。9 .机器设备实地抽查部分大额固定资产（抽查核对购货合同、发票、保险单、 发运凭证等原始文件），确定其是否实际存在，是否属客户所有。是 否存在接近淘汰的机器设备；了解复核折旧的计提是否正确。10 .房地产收集房产证、土地证、契证等其他信息。11 .银行借款通过人行信贷咨询系统了解企业借款数据的真实性；必要时通过 查阅借款合同、银行回单、付息凭证等原始资料，检验、推算银行借 款数据的真实性。12 .应付票据通过人
5、行信贷咨询系统了解企业应付票据的真实性，必要时获取 企业签发票据的存根联，检查其面额、出票日、到期日等。13 .应付账款检查大额、异常的应付账款相关的凭证资料，核实交易事项的真 实性。如果存在长期挂账的应付账款，应深入了解长期挂账的原因。14 .预收账款检查大额、异常的预收账款相关的凭证资料，核实交易事项的真 实性；如果存在长期挂账的预收账款，应深入了解长期挂账的原因。15 .其他应付款检查大额、异常的其他应付账款相关的凭证资料，核实交易事项 的真实性。16 .或有负债列出被担保单位、担保方式和担保余额。17 .销售收入及税收必要时抽查销售业务的原始凭证（发票、货运单据等），并追查 至记账凭证
6、及明细账，确定收入是否真实。报表与账面不相符时，须 提供存在账外销售（现金交易）的数据和分析依据。还可以从用电量、 税收、工资性支出等验证销售收入的真实性。将本年度的销售收入与 上年度进行比较，分析销售的结构和利润率变动是否正常，并分析异 常变动的原因。必要时抽查大额销售的原始凭证，确定其是否准确、及时入账； 核查企业半年内主要开户银行的银行对账单，调查其真实的现金流 量，验证销售收入的真实性。（二）资本结构分析企业资本结构的状况对企业财务风险有着重要影响，债务负担重 的企业其偿还债务的压力会比较大，财务风险也会越高；同时债务结 构不合理的企业也有可能引发阶段性的财务危机或者导致不必要的 资金
7、成本浪费。资本结构的分析重点是分析企业在资产总额、净资产、 银行负债总额、全部负债、EBITDA、长期债务资本化比率、全部债务 资本化比率、资产负债率等方面的情况，判断企业债务负担的轻重和 债务支付结构与收入之间的配比程度。（三）经营效率分析经营效率是企业基于外部市场环境的约束，通过企业内部人力资 源和生产资源的配置组合而对财务目标实现而产作用的大小。经营效 率分析主要预收账款、预付账款、存贷、应收账款、应付账款，总资 产周转率。在本调查模板中，重点分析销售债权周转次数、应收账款 周转次数、存货周转次数、总资产周转次数和现金收入比。（四）盈利能力企业盈利能力的强弱是决定企业未来债务偿还能力的基
8、础，一般 来说盈利能力强的企业在承受相同债务压力的情况下，财务风险相对 较低，而盈利能力弱的企业财务风险相对较高。盈利能力的分析重点 是企业营业利润率、总资本收益率、净资产收益率等方面的情况，同 时要重点区分经营性资产收益和非经营性资产收益的差异。由于非经 营性资产收益的稳定性较差，一般应将非经营性资产的收益从企业的 整体收益中剥离出来单独分析。（五）现金流和偿债能力现金流状况：经营性现金流是企业债务偿还的最终来源，盈利能 力再强的企业，如果现金流状况较差，都无法对需要偿还的债务形成 有效的保障。偿债能力：偿债能力是量度企业偿还债务和企业财务风险的综合 指标，是判断企业财务风险的关键。偿债能力
9、主要分析企业短期偿债 能力和长期偿债能力的强弱。短期偿债能力的分析重点是分析企业的 流动比率、速动比率和经营活动现金流净额比流动负债，同时要区分 短期债务偿还压力的大小。盈利能力强、规模大的企业短期债务更多 只是需要短期周转，分析重点是判断企业有足够的能力保障短期债务 周转资金的需要。而盈利能力弱、规模小的企业短期债务的偿还压力 会比较大，应分析企业短期筹集资金能力对短期债务偿还的保障程 度。长期偿债能力的分析应分析企业当前和未来的盈利及现金流状况对企业当前债务及未来资本支出的保障程度，重点应分析企业经营性现金流、EDITDA对企业当前债务和未来资本支出的覆盖程度。（六）成长能力发展能力是企业
10、在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜在能 力。发展能力分析包括盈力增长能力分析、资产增长能力分析和资本 增长能力分析。本调查模板侧重分析资产总额年增长率、净资产年增 长率、营业收入年增长率和利润总额年增长率。五、外部支持评价1、股东支持主要考察股东实力、主要股东对受信客户的持股比例、受信客户 对股东的重要性（收入、资产及利润规模在股东合并报表中的比重、 受信客户所从事的业务是否是股东业务构成中的重要部分及其在股 东发展战略中的重要性）、股东历史上对受信客户的支持意愿、支持 方式和支持力度以及股东未来是否有针对受信客户在注资和偿还债 务等方面的承诺。2、政府支持主要考察政府的财政实力、政府对受
11、信客户的持股比例、受信客 户对国民经济或地方经济发展的重要性、政府在历史上对受信客户的 支持意愿、支持方式和支持力度以及政府未来是否有针对发行人的在 注资、偿还债务等方面的安排。六、信用等级评定根据包商银发200985号文关于下发包商银行法人客户信用评 级管理作业标准的通知进行评定。七、受信客户统一受信额度的确定参照附件7测算八、担保及债项分析（一）授信偿付的优先次序分析授信偿付的优先次序对不同债权人面临的违约损失有较大程度 的影响，因此这一因素需要在债项信用评级时重点考虑。另外，某些 债项中的特定限制性条款也可能会影响到债项的信用等级。（二）第三方保证担保如果受信客户为有担保的债项，则担保人
12、的信用品质也将成为债 项信用评级时重点考察的因素。担保人的信用品质可能会对债项信用 等级有提升作用，这种提升的作用取决于担保人自身的信用等级以及 担保人与发行人之间的相关性等因素。（三）抵（质）押担保如果受信客户为设置抵押的债权，则对债项的信用评级还需考虑抵押品的价值、变现能力以及相应可能遇到的法律问题。最终债项的信用等级取决于受信客户的主体信用等级和抵押对债项的增级程度， 这种增级程度又取决于发行人违约后，对抵押品的处置能在多大程度 上降低债项持有人的违约损失。第四部分结论九、授信风险分析及风险防范措施分析影响客户业务发展的重大事项和潜在风险因素，主要从客户 所处行业、经营情况、财务状况、贷
13、款用途、还款来源及担保措施等 方面分析本次授信业务的主要风险点并提出相应的风险防范与控制 措施。风险防范与控制措施主要包括：对外担保限制、财务比率约束、 交叉违约要求、股东分红约束、资本出售限制、资本支出约束和偿债 优先条款等。十、信用评级和授信调查结论信用评级和授信结论主要包括：（一）信用等级的确定。如果初评等级和建议等级不一致的要说 明理由。（二）综合结论包括授信理由、授信风险判断、授信综合效益和 授信方案描述等。授信方案内容包括用途、额度、期限、品种、担保 方式、利率、提款方式和还款方式等。（三）按公式测算的授信额度如果和建议的额度不一致的要有充分的理由。注：财务分析中新涉指标内涵及计算
14、公式第二部分授信报告分析正文指标名称计算公式资本结构分析EBITDA81丁口人=利润总额+费用化利息支出+固定资产折旧+摊销长期债务资本化比率（%）长期债务/ （长期债务+所有者权益）X100%全部债务资本化比率（%）全部债务/ （长期债务+短期债务+所有者权益）X100%经营效率分析销售债权周转次数（次）营业收入/ （平均应收账款净额+平均应收票据）现金收入比销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入义100%盈利能力总资本收益率（%）（净利润+利息支出）/ （所有者权益+长期债务+ 短期债务）X100%现金流和偿债能力EBITDA利息倍数（倍）EBITDA/利息支出概念解释短期债务短期债务
15、:短期借款+交易性金融负债+一年内到期的长期 负债+应付票据长期债务长期债务=长期借款+应付债券全部债务全部债务=短期债务+长期债务利息支出利息支出=资本化利息支出+费用化利息支出一、受信主体概况及营销背景对受信主体的主营业务、经营状况和财务情况进行简要概述的基 础上，就本次业务的营销背景、遴选标准、合作前景进行说明。本节 内容要求简明扼要、言语精炼。二、受信人基本情况（一）受信基本信息和主体资格情况受信基本信息是对受信客户情况的预览；主体资格情况是核实受 信主体的合规性、合法性，分析受信主体各种证件是否在有效期内， 受信主体是否在持续经营。按表格要求逐项填写，受信客户不涉及的表格内容可以删减
16、，需 充分反映但表格没有涉及的内容应增填。（二）实质控制人及受信人关联企业情况实际控制人是与控股股东并列的概念。控股股东是指直接持有被 投资公司股份的股东，其控制依据是以股权为基础；实际控制人的控 制依据包括以间接持股方式进行的以股权为基础的控制，也包括以协 议或其他安排等非直接以股权为基础的控制。通过对关联企业的调查 为下文中的关联交易，资金往来，企业间的债权担保等分析奠定基础。对关联企业的调查与受信客户的基本情况调查具有很大的相似 性。对关联企业的调查应严格遵从受信客户的调查要求进行。（三）经营团队概况及企业管理情况企业高层管理团队年龄、学历、健康状况；人品、经历、从业年限，是否有过经营管
17、理的企业发生关、停、破产情况；经营管理能力 评价等。企业管理是决定受信对象未来经营风险的最重要因素之一，因为 一个企业是否具有产生足够现金以偿还债务的能力最终取决于管理 层及其管理体系能否最大限度地利用现存资源和市场机遇，同时，企 业管理制度及其执行情况也会对企业的整体运营状况和未来发展前 景产生较大的影响。客户主体评价中的企业管理分析的重点主要是分 析企业在法人治理结构、企业组织机构、人力资源管理、基础管理、 资金与财务管理、对分子公司的管理等方面的情况。（四）融资状况主要应调查以下内容：1 .受信人信用状况：客户基本户开立在哪个行，在我行开户情 况，客户以前在我行年度信用等级或他行信用等级
18、，贷款质量，是否 有逾期、欠息情况；在我行存款情况，历史存贷积数比等；从供应商、 销售商、周边人员和其他银行了解其信用状况。2 .贷款卡查询信息与融资变动原因分析主要应调查以下内容：人行查询日期与查询结果：贷款余额及敞口、银行承兑汇票余额 及敞口、其他融资余额及敞口；并填写“银行借款”、“应付票据”相 关内容。对查询有逾期或五级分类为关注及以下的或曾经有过不良信 用记录的，要说明原因。同时将我行掌握的客户当期信贷余额情况与人行查询结果进行差异对比分析，判断其真实性。通过对比客户近几年的融资结构变动情况，对变动原因、客户融资稳定性、融资能力进行评价。查询了解客户对外担保余额及被担保单位，并填写“
19、或有负债”的相关内容。第三部分 受信客户信用分析受信客户信用分析是对受信客户如期偿还其全部债务及利息的 能力和意愿的综合评价，主要评价受信客户违约率的大小。受信客户 违约率的大小可以用企业偿还债务资金来源对企业所需偿还债务的 保障程度及其可靠性来加以度量。由于企业债务偿还发生在未来，企 业未来发展情况会引发企业债务数量的变化，所以受信客户所说的债 务不单纯指企业目前帐面上所需偿还的债务，还包括企业因为经营和 竞争的压力所必须承担的资本支出等方面的债务安排。企业偿债资金来源对企业债务的保障程度与企业经营风险和财 务风险密切相关，经营风险可以刻度企业获取偿债资金来源的可靠程 度，而财务风险可以量度
20、企业偿债资金对所需偿还债务的覆盖程度。 在相同财务风险的情况下，经营风险低的受评主体所获得的信用级别 会高于经营风险高的受评主体；同样，经营风险相同的情况下，财务 风险低的受评主体其所获得的信用级别也会高于财务风险高的受评 主体。包商银行公司客户信用评价体系如下图所示：包商银行公司客户信用评价体系图区域环境产业分析企业素质定性分析企业经营环境保护经营风险未来发展发展规划定量分析资产质量现金流和偿债能力财务风险析对受评对象如期偿还其全部债务及利息的能力和意愿的综合评价主体信用等级成长能力股东支持政府支持定性分析外 部 支 持 评 价 析债务优先级担保人评价抵押品评价对借款人的债务融资工 具或金融
21、产品的评级债项信用等级债项评价三、受信客户非财务因素分析（一）产业分析每一个产业都处于一定的宏观经济环境之中，产业的发展与整个 宏观经济的运行密切相关，宏观经济运行的变化会对产业需求、产业 政策的变化产生决定性的影响。同时，任何企业都处于一定产业环境 之中，产业竞争程度的大小，产业政策的变化情况，产业地位的高低 都会对产业内的企业的经营稳定性产生较大的影响。受信客户的产业分析重点是分析产业本身的风险特征，判断宏观 经济运行对产业本身的影响，进而判断产业本身的特征及其未来发展 变化趋势对产业内部的企业的影响及其程度。包括产业的供求现状及 前景、行业集中度、行业竞争、产业在上下游产业链中的地位、产
22、业 政策变化趋势，判断产业现状及其未来发展变化趋势对整个产业内企 业未来盈利前景、现金流状况、资本支出规模等方面的影响。（二）企业基础素质分析受信客户是偿还债务的真正主体，因此受信客户的基本素质和竞 争能力的强弱是判断企业未来经营状况的关键，也是影响其未来经营 风险的关键。企业基础素质越高、竞争能力越强，在产业状况正常时, 企业获利能力将明显优于行业内的其他企业，在产业状况恶化时，企 业的抗风险能力也将优于行业内部的其他企业。受信客户中的企业基本素质的重点主要是分析企业在受信客户 的所属区域的经济环境、企业规模及地位、企业的研发能力、技术水 平及研发能力、工艺流程、研发能力等方面的情况，判断企
23、业在这些方面与同行业的其他企业相比的优势与不足，从而判断企业抗风险能力的强弱。(三)企业采购、生产、经营情况.采购情况(1)企业保证正常生产经营所需要的原辅材料的种类、数量，对 主要供应商的依赖度，主要供应商的供应稳定性，原辅材料的运输是 否通畅。此外，电力(是否拥有自备电厂，所在区域电力供应是否紧 张，是否发生过限电停产情况)、工业用水供应情况也值得关注。(2)原辅材料采购的成本管理。原辅材料采购成本往往占制造业 企业产品成本的50%左右，因此采取有效的措施控制和降低成本就很 关键。近年来主要原辅材料的采购价格的变化情况，采购的付款方式 等。(3)采购中的质量控制。1 .生产情况(1)主要产
24、品产量。分析近三年公司主要产品产量，产品结构。 公司附加值相对较高的产品所占比例。(2)产品的市场占有率。主要分析公司主要产品的市场占有率、主 要产品是否具有垄断性。2 .经营情况(1)公司的销售渠道和组织形式。主要分析公司的销售渠道中直 销、分销所占比例；目前的销售网络布局情况；销售队伍建设的情况; 在销售管理方面的激励措施；产品销售区域；销售运输是否存在限制。(2)定价策略与原则。主要分析：企业是否是主要产品价格的制订者，还是价格的跟进者；不同级别销售人员的定价权限。(3)公司主要产品销售毛利情况，列示近三年主要产品盈利情况。(4)公司主要产品销售价格趋势，是否与国内其他企业的整体趋势 相
25、一致。(四)环境保护安全事故的频发，污染物的泄露，自然灾害的异常与企业的环境 破坏存在着千丝万缕的联系。生产制造型企业的环境保保护逐渐成为 影响企业发展的重要因素。环境保护主要分析：生产过程中是否会排 放废水、废气、废渣；如何处理；在环保方面投入情况；主要进行的 环保措施有哪些；是否通过相关认证；是否受到环保部门的处罚。(五)未来发展在建项目完成后对企业竞争优势产生一定的影响。未来发展主要 分析：公司现有项目的进展情况；是否在公司主业方面进行投资；能 否提高公司产品的附加值；是否能够提高现有产品的生产能力；项目 资金来源情况。未来几年，公司将要进行重大投资建设情况；主要资 金来源；自有资金所占
26、比例；上述项目是否围绕公司主业进行；上述 项目的建成对公司生产经营的影响。(六)公司三年发展规划战略规划涉及到企业主副业的调整，企业发展方式的调整，行业 的选择和退出，风险的规避策略等。这些内容变动都影响着企业经营 绩效和财务风险。公司三年发展规划分析主要侧重于：未来重组或者 收购行为，收购资金及筹措资金的手段；对公司经营预测进行分析， 分析实现的可能性。四、受信客户财务因素分析（一）资产质量分析资产质量的分析是判断企业财务风险的起点，企业资产质量越 高，短期支付能力越强，资产的长期运营效果也将越好，未来资本支 出的压力也将越小，企业的整体财务风险也会相对较低。资产质量分 析重点是分析企业流动
27、资产中应收项目、存货和非流动资产中在建工 程、固定资产的质量，判断企业资产的真实性。填写企业重点、异常会计科目调查表时可要求企业财务人员 先填写底稿，我行信贷调查人员在企业提供的底稿基础上，要对重点、 异常会计科目进行核实分析。对生产型企业还要进行融资安全线计 算。重点科目是指余额占总资产20%以上的科目，异常科目是指余额 增减变化超过20%的科目。1 .货币资金对大额存款账户，应核对银行对账单。对大额定期存单，应查验 存款凭证。对账外现金等要提供个人储蓄存折等佐证凭证和材料。2 .短期投资对投资类别（国债、股票、基金）进行分析，分析其风险大小、 变现能力以及一旦变现是否造成损失。3 .应收票据监盘库存票据，检查是否真实，以证实其存在性和可收回性。4 .应收账款必要时选取账龄长、金额大的应收账款，抽查有关销货合同、发