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1、第一章总论答案一, 单项选择题1-5 ABBBC 5-10 CADAC 11-15 DBCDC 16-20 AABDB二, 多项选择题1.ABD 2.ABCD 3.BC 4.ABCD 5.ABD 6.BCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD 11.BCD 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.ABC 16.ACD 17.AD 18.ABCD 19.BCD 20.ABCD 三, 推断题1.对 2.对 3.对 4.对 5.错 6.错 7.对 8.错 9.对 10.错 11.对 12.对 13.错 四, 名词说明1. 鉴证业务参考答案：依据我国2006年发布的中国注册会
2、计师鉴证业务根本准那么的规定，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增加除责任方之外的预期运用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在全部重大方面符相宜当的标准而发表一个能够供应确定程度保证的结论。参考答案：财务报表批阅的目标，是注册会计师在实施批阅程序的根底上，说明是否留意到某些事项，使其信任财务报表没有依据适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制，未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况, 经营成果和现金流量。参考答案：鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大错报的状况下，注册会计师提出不恰当结论的可能
3、性。鉴证业务风险通常表达为重大错报风险和检查风险。 参考答案：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的干脆用以发觉认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易, 账户余额, 列报的细微环节测试以及实质性分析程序。参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否依据规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准那么和相关会计制度。参考答案：审计业务是指会计师事务所及被审计单位签订的，用以记录和明确审计业务的托付及受托关系, 审计目标和范围, 双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。参考答案：是指由单位内部机构或人员，对其
4、内部限制的有效性, 财务信息的真实性和完整性以及经 营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。参考答案：非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保存意见的审计报告，以及保存意见的审计报告, 否认意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。五, 简答题1, 何谓“审计，如何理解？参考答案：审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定及既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。主要包括以下几点：1审计是一个系统的过程。2具有专业胜任实力的独立审计人员。3经济活动和经济事项的认定。4确定认定及既定标准之间的符合程度。5收集
5、和评价认定的证据。6将审计结果传达给利害关系人。2, 简述审计的功能和作用。参考答案：一审计具有三大功能，即经济监视, 经济鉴证和经济评价。1经济监视。经济监视是审计最根本的功能。2经济鉴证。3经济评价。二审计的作用及审计的功能亲密相关，它是指发挥审计功能所产生的客观效果。审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。1制约作用。审计的制约作用是指通过对被审计单位的财务收支及其有关经营管理活动进展审查, 监视和鉴证，揭露各种错误和舞弊，从而制约作奸犯科行为，以确保被审计单位对国家财经法规和财务制度的贯彻执行，以及会计报表和其他资料的真实, 牢靠。2促进作用。审计的促进作用是指通过对被审计单位的
6、经营管理活动和经营管理制度进展审查和评价，对被审计单位提出改良建议，促进其不断进展自我完善，最终到达改善经营管理, 提高经济效益的目的。3, 简述审计及会计的区分。参考答案：1二者产生的根底不同。会计是社会生产开展到确定阶段而产生的经济管理活动；审计那么是在财产全部权和经营管理权别离的状况下，财产全部者须要对经营管理者进展监视，以检查其是否忠实地履行了受托经济责任，从而产生的一种经济监视活动。由此可见，会计和审计的产生，是为了满意社会经济活动中的两种不同的须要。2二者的性质不同。会计是经济管理系统的一个重要组成局部，会计工作就是对有关经济活动的各项资源投入及产出进展核算和分析，这是一种经济管理
7、行为。而审计是经济监视系统的一个分支，负责对经营者或其他受托管理者的经济责任进展监视和评价，因而审计是一种经济监视评价行为。而且，及会计不同，审计处于具体的经营管理活动之外，具有独立性。3二者的职能不同。会计的根本职能是对经济活动过程及其结果的确认, 计量, 反映和监视，审计的根本职能那么是监视, 评价和鉴证，二者之间存在很大的区分。4二者的方法程序不同。会计方法体系是由会计核算, 会计分析, 会计检查三局部组成的，包括了记账, 算账, 报账, 查账等内容。审计方法体系是由规划方法, 实施方法, 管理方法和报告方法四局部组成的。其中，实施方法中又包括了确定审计事项, 收集审计证据, 比照标准进
8、展评价等方法和程序，其目的是为了获得充分适当的审计证据并且对审计对象进展全面评价。5二者的责任不同。会计责任是针对被审计单位而言的，是指被审计单位的管理当局和会计部门应对其进展的会计核算及其财务报表的质量负责，因此，会计责任要求被审计单位编制的财务报表应真实公允地反映单位的财务状况和经营成果。审计责任是针对审计人员而言的，审计人员的责任只限于审查被审计单位编制的财务报表是否公允表达，并且合理地提示其中可能存在的错误和舞弊，所以审计人员只对审计意见的恰当及否承当责任。4, 何谓“管理层声明？简述其类型和作用。参考答案：(一)管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员供应的关于财务报表的各项陈述。二
9、管理层声明类型包括书面声明和口头声明。其中，书面声明的类型包括：管理层声明书；审计人员供应的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函；董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。三管理层的作用：1由于管理层声明书是被审计单位管理层对其供应应审计人员的有关资料的真实性, 合法性和完整性所作出的书面陈述，因此审计人员在出具审计报告前应向管理层索取声明书，以明确被审计单位的会计责任。2被审计单位管理层供应的各种书面声明可作为审计证据。5, 简述如何获得充分, 适当的证据。参考答案：在财务报表审计业务中，为了能够供应合理保证，并以主动方式提出结论，注册会计师应当通过以下不断修正的, 系统
10、化的执业过程，获得充分, 适当的证据：1了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的状况下包括了解内部限制。2在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的根底上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险。3应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质, 时间和范围。4针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试限制运行的有效性。5评价证据的充分性和适当性。6, 审计的根本过程由哪几个阶段组成？各阶段的主要内容是什么？参考答案：审计过程一般可以划分为三个阶段：审计打算阶段, 审计实施阶段和审计报告阶段，在每一个不同的阶段中又包括了很多重要的工作内容。1审计的打算阶段是
11、整个审计过程的起点，其根本工作内容主要包括开展初步业务活动, 确定总体审计谋略, 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险, 制定具体审计方案等，及此同时，初步确定适当的重要性水平和可承受的审计风险水平。2审计实施阶段的主要工作就是实施进一步审计程序。进一步审计程序是相对风险评估程序而言的，是指审计人员针对评估的各类交易, 账户余额, 列报包括披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括限制测试和实质性程序。3审计报告阶段，一般也称为审计终结阶段，这一阶段的主要工作内容包括：编制审计差异调整表和试算平衡表；实施分析程序对财务报表进展总体复核；获得管理层声明；完成审计工作底稿的复核；评价审计结果
12、；及被审计单位治理层进展沟通；待完成上述工作以后，最终出具审计报告。第二章注册会计师, 会计师事务所及注册会计师协会答案一, 单项选择题1-5 BBDCB 6-10 ACDDC 11-15 ABBDC 16-20 ADDCB 二, 多项选择题1.AD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABC 6.ABCD 7.ABC 8.ABD 9.BCD 10.ABCD 11.ACD 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABD 16.BC 17.ABD 18.ABCD 19.AB 20.ABCD 三, 推断题1.错 2.对 3.对 4.错 5.错 6.对 7.对 8.错 9.对
13、10.对 11.错 12.错 13.对 四, 名词说明1, 注册会计师参考答案：注册会计师Certified Public Accountants，简称CPA，是指依法取得注册会计师证书并承受托付从事审计和会计询问, 会计效劳等业务的执业人员。注册会计师是以会计师事务所为单位从事审计业务，其主要职责是对客户所公布的财务报表发表审计意见。2, 有限责任合伙事务所参考答案：有限责任合伙会计师事务所LLP以事务所全部资产对其债务承当责任，各合伙人仅对个人执业行为承当无限责任。但对其他合伙人或未在其监视或限制下的合伙代表人在从事合伙业务过程中的过错, 不作为, 疏忽或渎职的行为引起的合伙债务或责任不承
14、当个人责任，除非他干脆参及了该项业务，或在此类行为发生时已经知道或收到了通知。3, 有限责任公司制会计师事务所参考答案：有限责任公司制会计师事务所即由注册会计师出资设立，并以其认购股份对事务所承当有限责任，事务所以其全部财产对其债务承当有限责任的组织。4, 互惠原那么参考答案：互惠原那么，是指外国籍公民所在国允许中国公民参与该国注册会计师或其他相应资格考试，中国政府亦允许该国公民参与中国注册会计师统一考试。5, 个人会员参考答案：个人会员是指取得注册会计师资格的自然人。凡参与注册会计师全国统考全科合格并经申请, 批准和依照原规定考核取得会员资格者，为注册会计师协会个人会员。6, 会计师事务所参
15、考答案：会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计询问业务的单位。会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。7, 团体会员参考答案：团体会员是指依法批准设立的会计师事务所。凡依法批准设立的事务所，均为中国注册会计师协会的团体会员。8, 合伙制会计师事务所参考答案：合伙制会计师事务所是由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。合伙设立的会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承当责任，合伙人对会计师事务所的债务承当连带责任。五, 简答题1, 简述我国会计师事务所组织形式及设立条件。参考答案：一有限责任会计师事务所是指由注册会计师出资发起设立,
16、 承办注册会计师业务并附有限责任的社会中介机构，事务所以其全部资产对其债务承当责任，出资人承当的责任以其出资额为限。二设立有限责任会计师事务所必需符合以下条件：1有5名以上的股东；2有确定数量的专职从业人员；3有不少于人民币30万元的注册资本；4有股东共同制定的章程；5有会计师事务所的名称；6有固定的办公场所。设立合伙制会计师事务所是由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事务所的债务承当无限连带责任。任何一个合伙人执业中的错误及舞弊行为, 都可能影响整个会计师事务所。设立合伙会计师事务所必需具备的条件：1有2名以上的合伙人；2有书面合伙协议；3有会计师事务所的名称；4有
17、固定的办公场所。2, 简述中国注册会计师协会的性质及职能。参考答案：中国注册会计师协会是中国注册会计师行业的自律性组织。履行自律管理职能的内容主要包括：1制定职业的道德标准，并监视注册会计师和会计师事务所共同遵守；2拟定执业准那么, 规那么和工作制度；3检查会计师事务所业务质量，制定会计师事务所同行检查和内部检查方法；4协调行业内, 外部关系，支持注册会计师和会计师事务所依法执业，维护其合法权益，努力改善注册会计师的职业环境；5组织实施注册会计师全国统一考试，完善后续教化制度；6组织和推动会员培训工作；7刚好向政府有关部门反映注册会计师的建议和意见；8组织业务沟通，开展理论探讨，供应技术支持；
18、9开展注册会计师行业宣扬；10代表中国注册会计师行业开展国际交往活动，加强行业及国际组织, 执业机构的沟通及合作等；11注册会计师协会还履行确定的行政管理职责，如办理执业登记, CPA的注册登记和其他财政部门托付或授权的其他事务。3, 简述合伙制会计师事务所及其所具备的优点和所面临的困难。参考答案：一合伙制会计师事务所是由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事务所的债务承当无限连带责任。任何一个合伙人执业中的错误及舞弊行为, 都可能影响整个会计师事务所。二在合伙制下, 注册会计师以无限责任的形式承当了业务失误或作假造成的风险, 具有强大的赔偿实力。1合伙制形式有利于提高
19、注册会计师的违规本钱, 增加其风险意识和压力。2大大地增加了注册会计师的责随意识和风险意识。因为会计师事务所所承当的责任增加, 也就意味着会计师事务所对于受害投资者的实际赔偿增加。违规一旦被发觉, 会计师事务所要以其全部财产承当赔偿责任, 假如还缺乏以赔偿, 作为合伙人的注册会计师还要以其自家财产承当赔偿责任。三合伙制事务所组织形式却面临着一些困难。1大多数社会公众对合伙制的相识比拟浅薄，认为事务所是以合伙人的全部家产来承当风险, 而不是以注册资本金来承当风险。2合伙制这种组织形式比拟适合中小企业, 不太适合大型会计师事务所, 特殊是拥有分支机构的会计师事务所, 合伙人不在一个地区甚至一个国家
20、工作, 合伙人之间很难履行相互监视的义务。3注册会计师行业属于风险比拟大的行业, 再好的事务所也难免不出错。因为某一个注册会计师的过错就让整个事务所承当无限责任, 也不利于事务所的稳定, 终归大型会计师事务所都是经过较长时间的大浪淘沙才开展起来。4, 简述中国大陆公民申请中国注册会计师考试的教化要求和考试要求。参考答案：我国注册会计师的资格要求一教化要求依据注册会计师法及注册会计师全国统一考试方法的规定，具备以下条件之一的中国公民，可报名参与考试：1高等专科以上学校毕业的学历；2会计或者相关专业相关专业是指审计, 统计, 经济中级以上专业技术职称。二考试要求1考试科目为会计, 审计, 财务本钱
21、管理, 经济法, 税法, 公司战略及风险管理。考试范围在考试大纲中确定。考试大纲由全国考试办公室提出，经全国考试委员会审定发布。2单科成果合格者，其合格成果在取得单科合格成果后的连续四次考试中有效从取得第一科合格成果的那年算起，5年为一考试周期，必需在连续5个考试年度内通过全部科目考试。3考试均采纳闭卷, 笔试的方式进展。考试实行百分制，六非常为成果合格分数线。4全科成果合格者，领取全国考试委员会颁发的全科合格证书，单科成果合格者，其合格成果在取得单科成果合格凭证单科成果合格证书或成果通知单后的连续四次考试中有效。5, 简述会计师事务所的组织形式。参考答案：1独资型会计师事务所是指由具有注册会
22、计师执业资格的个人开业,并承当无限责任的一种事务所组织形式。2合伙型事务所是指由两位或多位注册会计师合伙人设立的会计师事务所。3有限责任合伙会计师事务所LLP以事务所全部资产对其债务承当责任，各合伙人仅对个人执业行为承当无限责任。4专业效劳公司PSC或PC可以有一个或一个以上的股东发起成立，它为客户供应专业化效劳。PSC是一种名为公司, 实为合伙的新兴组织形式。5有限责任公司制会计师事务所即由注册会计师出资设立，并以其认购股份对事务所承当有限责任，事务所以其全部财产对其债务承当有限责任的组织。6, 简述注册会计师的一般资格要求。参考答案：注册会计师的一般资格要求包括教化要求, 考试要求和经验要
23、求。一教化要求在大多数国家中，一般都要求申请人具备大专以上的学历，对必需修满的会计学课程的最低学分作了规定，其他非会计专业的毕业生可以通过确定的补习渠道修满这些学分。二考试要求只有具备了上述教化背景的申请人，才有资格参与考试。世界上很多国家的职业团体都相继制订了较为完善的注册会计师考试制度。三经验要求要想注册成为注册会计师，除了具有专业学历之外，很多国家还规定申请人必需有确定的审计工作经验，一般规定必需参与审计工作假设干年，通常为3-4年。第三章注册会计师职业标准答案一, 单项选择题1-5 ADDBC 6-10 CBCAD 11-15 CCBDA 16-20 ABCCD二, 多项选择题三, 推
24、断题1.错 2.错 3.对 4.对 5.对 6.错 7.错 8.对 9.错 10.错 11.错 12.错 13.错 四, 名词说明1, 注册会计师执业准那么参考答案：是指注册会计师事务所和注册会计师在执业过程中必需遵循的技术行为标准，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业标准体系的重要组成局部。注册会计师执业准那么体系涵盖注册会计师全部执业领域，包括业务准那么, 质量限制准那么等。2, 职业胜任实力和应有的职业慎重参考答案：职业胜任实力和应有的职业慎重指职业会计师必需以合理的职业慎重, 胜任实力和勤勉看法从事职业效劳，并应始终具有依据既定要求更新职业学问和技能的责任，以确保客户
25、或雇主能够获得基于最新实务, 法规和技术开展根底之上的高质量的职业效劳。3, 全面质量限制参考答案：全面质量限制是指一个会计师事务所为合理地确信其执行的全部审计业务都是依据审计准那么进展而实行的限制政策和程序。会计师事务所应当实行表达既定目的的全面质量限制政策，并据此合理制定和有效实施相应的全面质量限制程序。4, 注册会计师职业道德参考答案：职业道德是指职业组织以公约, 守那么等形式公布的，其会员自愿承受的职业行为标准。注册会计师的职业道德包括职业品德, 职业纪律, 专业胜任实力及职业责任。它强调专业人员对公众, 同行及客户的责任，是注册会计师的志向道德标准和精神境界。5, 客观原那么参考答案
26、：客观原那么是指注册会计师对有关事项的调查, 推断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观的事实为依据，事实求事，不为他人所左右，也不因个人喜好影响其推断, 分析的客观性。6, 或有收费参考答案：或有收费是指效劳酬劳的收取不是依据注册会计师的工作量来计算，而是依据注册会计师效劳的成果大小或所供应报告的类型来确定。这种收费方式将会影响注册会计师的独立性及客观性。7, 职业行为参考答案：职业行为是指职业会计师必需依据表达职业界良好声誉的方式从事任何活动，必需防止任何将给职业带来不名誉的行为。防止给职业带来不名誉的义务要求IFAC的会员团体在制定道德标准时必需考虑职业会计师对客户, 第三者, 会计师
27、职业的其他会员, 同事, 雇主和社会公众的责任。8, 注册会计师后续教化准那么参考答案：注册会计师后续教化准那么，是指为保持和提高注册会计师专业胜任实力及执业水平，而对后续培训教化所作的规定和要求。职业后续教化将贯穿注册会计师的整个执业生涯，职业后续教化准那么是注册会计师职业标准体系中不行缺少的重要组成局部。五, 简答题1, 简述独立性原那么。参考答案：(1)独立原那么是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上独立于托付单位。所谓实质上的独立，是要求注册会计师及客户之间必需实实在在地毫无利害关系。所谓形式上的独立，是对第三者而言的，注册会计师必需呈现一种独立于客户的形象，即
28、在他人看来注册会计师是独立的。(2)独立性要求注册会计师除了保持实质上的独立外，还必需在外界人士面前呈现出形式上的独立。 (3)职业道德意见中概括出可能损害独立性的因素包括经济利益, 自我评价, 关联关系和外界压力等。(4)执行审计或者其他鉴证业务的注册会计师假如及客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在事务所申明，并实行回避。2, 简述注册会计师执业准那么的作用。参考答案：1有助于提高和评价注册会计师行业的效劳质量。2有助于标准审计工作。使得注册会计师在执行业务的每一环节都有了相应的依据和标准，从而标准了注册会计师的行为，维护了社会经济的秩序。3有利于维护审计机构和审计人员的正值权益。4
29、有助于推动审计理论及实务的开展及完善。3, 什么是审计质量限制准那么，简述它及审计准那么的区分。参考答案：一审计质量限制准那么是指为了确保会计师事务所及其人员遵守审计准那么, 职业道德标准和法律法规的规定，以确保审计质量而制定的行为准那么。二审计质量限制准那么及审计准那么的区分1性质不同。审计准那么是每个注册会计师在审计时应遵守的技术标准，是针对每个审计工程的完成而制定的；审计质量限制准那么是每个会计师事务所应遵循的管理标准，是针对整个事务所审计实务的限制而制定的。2作用不同。审计准那么是每个注册会计师在执行每项审计业务时都必需遵守的，是指导审计具体工作和衡量审计工作本身质量好坏的标准；而审计
30、质量限制准那么，那么是要求每个会计师事务所在进展质量限制工作时必需遵守的，是衡量会计师事务所审计质量管理限制有效性的标准。3内容不同。审计准那么规定了及审计工作相关的注册会计师质量, 审计过程及报告质量的要求；而审计质量限制准那么那么紧紧围绕质量限制，包括全面质量限制和审计工程质量限制，它规定了各项限制质量工作应到达的要求。4, 制定国际审计准那么的意义是什么？参考答案：1有一套可行的国际审计准那么可使其他国家财务报告运用者通过审计师的意见具有信念。执行国际审计准那么，可使国外审计师的工作得到信任，从而可使审计师提出的报告更具有可信性。2国际审计准那么可以推动国际会计准那么的执行，使财务报告运
31、用者得到更大保证，因此对促进现有国际会计准那么的执行有好处。3国际审计准那么可以增加国际会计准那么的影响作用，这就有利于读者作国际财务比拟。4国际审计准那么能进一步促进和扩大国际会计标准范围。5国际审计准那么会有助于国际资本投资，特殊是对开展中国家和地区。6国际审计准那么可向开展中国家建立自己的审计准那么供应借鉴，而这些国家审计准那么的建立又有助于国际审计准那么的开展。7在编制财务报表的管理部门和外界运用报表的部门之间相别离的状况下，一套有效用而又可信的审计准那么是必要的，尤其是由于文化, 政治, 经济制度的差异以及地理界限等缘由，跨国公司管理部门及外界的别离就更大，因此，就更加须要国际审计准
32、那么。5, 简述注册会计师对同行责任的要求。参考答案：一对同行责任的总体要求：1注册会计师应当及同行保持良好的工作关系，协作同行的工作。各会计师事务所和注册会计师应当相互敬重, 团结协作，坚持“以质量求信誉, 以信誉求开展的业务宗旨，公允竞争，共同维护和增进本行业的职业信誉。2应当允许会计师事务所跨地区，跨行业承接业务。制止会计师事务所搞地区封锁, 行业垄断，不得以任何方式阻挠和排斥其他会计师事务所到本地区执行业务。3在托付单位变更托付的状况下，后任注册会计师应当及前任注册会计师取得联系，相互了解和介绍变更托付的状况和缘由。托付单位变更托付后，前任注册会计师应对后任注册会计师的工作给及支持和合
33、作，包括必要时供应以前年度的工作底稿等资料。二对同行责任的具体要求：1注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行的利益；2会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师；3注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；4会计师事务所不得以不正值手段及同业争揽业务。6, 简述如何防止客户通过更换会计师事务所来实现其不合理目的。参考答案：为防止客户通过更换会计师事务所来满意自己的不合理要求，中国注册会计师职业道德标准指导意见明确规定：1后任注册会计师在接任前任注册会计师的审计业务时不得蓄意侵害前任注册会计师的合法权益。2在承受审计业务托付前，后任注册会计师应当向前任注册会计师
34、询问客户变更事务所的缘由，并关注前任注册会计师及审计客户之间在重大会计, 审计等问题上可能存在的意见分歧。3后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复；假如客户拒绝授权，或限制前任注册会计师做出答复的范围，后任注册会计师应当向客户询问缘由，并考虑是否承受业务的托付。4前任注册会计师应当依据所了解的状况对后任注册会计师的询问做出刚好, 充分的答复。假如后任注册会计师发觉前任注册会计师所审计的财务报表存在重大的错报，应当提请客户告知前任注册会计师，并要求客户支配三方会谈，以便实行措施进展妥当处理。六, 分析题1. 参考答案：1甲会计师事务所雇佣乙会计师事务所林某参与其对
35、XYZ公司的审计工作违反了职业道德。因为中国注册会计师职业道德根本准那么规定“会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。2XYZ公司要求甲会计师事务所在出具审计报告的同时,编制盈利预料报告违反了职业道德。因为中国注册会计师职业道德根本准那么规定“会计师事务所如及客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其托付的审计或其他鉴证业务。3双方在审计业务约定书中约定的审计费用剩余一半视XYZ公司股票能否发行上市再确定是否支付违反了职业道德。因为中国注册会计师职业道德根本准那么规定“除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或
36、有收费形式为客户供应鉴证效劳。2. 参考答案：1“在当地某晚报发布了广告。我国不允许会计师事务所和注册会计师对外进展广告宣扬以招揽业务。2“聘请业务员向全市企业上门分发广告并按业务收入提成。会计师事务所和注册会计师不得以向他人支付佣金等不正值方式招揽业务。3“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1000万元，聚集了全国注册会计师精英。宣称聚集了全国注册会计师精英，含有抬高事务所的实力来进展宣扬。4“该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有5名注册会计师曾参及全部某职业资格考试的命题工作等。抬高事务所的实力来进展宣扬。5“事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先
37、介绍了注册会计师A为诚信会计师事务所所长，然后进展了访谈，访谈内容中列举局部公司经该事务所审计后胜利上市的实例。会计师事务所参及电视节目抬高自己及其会计师事务所。3. 参考答案：1产生不利影响。林注册会计师及新任首席财务总监是主要近亲属关系，会产生亲密关系的不利影响。2产生不利影响。因为甲会计师事务所的年报审计收入在本所占有重大比例，甲会计师事务所对A公司的审计收入过分依靠，缠身自身利益不利影响。3产生不利影响。甲会计师事务所在承接2X11年年报审计业务的同时假如承接内部限制系统的设计那么会产生自我评价的不利影响。4产生不利影响。林注册会计师是审计工程组重要成员，他同时扶植A公司完善会计数据系
38、统，对其年报审计对象会产生干脆重大影响，产生自我评价不利影响。4. 参考答案：1会计师事务所承接业务托付时的风险不仅来自客户的不诚信及其经营风险方面，而且也可能来自注册会计师及其会计师事务所本身的胜任实力和独立性。在审计市场上，客户和业务是会随着市场经济的开展而不断开拓的，但对于注册会计师和会计师事务所来讲，不能为了业务的开拓，什么业务和客户都承接，必需在客观评价自身缺乏的独立性或自身的学问和实力状况下，慎重地承接业务，假如注册会计师认为自身不能胜任业务托付时，可以建议会计师事务所委派能够胜任的其他注册会计师来承接业务，但假如会计师事务所没有实力胜任业务托付时，事务所应当拒绝承受该项业务托付。
39、2该案例中，诚信会计师事务所假如要承受该公司的审计托付，从独立性和专业胜任实力原那么方面考虑，不能委派李某承当该项审计业务，应当委派熟识计算机行业，并具有丰富的软件开发审计经验的其他注册会计师承接该项业务，同时应当提请注册会计师在审计中留意该高科技公司属于私营公司且以前年度没有承受过注册会计师审计这两个方面所带来的审计风险。该案例中，李某的独立性以及对高新科技这一特殊行业审计实力都存在疑问时，却坚决果断地承接了业务，简单导致审计失败。a第四章一, 单项选择题1-5 BACBB 6-10 BBDAD 11-15 ACBCB 16-20 ACDBC 二, 多项选择题三, 推断题1.对 2.错 3.
40、错 4.错 5.对 6.错 7. 对 8.错 9.错 10.对 11.错 12.错 13.错 四, 名词说明1, 违约参考答案：违约是指合同的一方或几方未能到达合同条款的要求。对注册会计师而言，违约是指在商定期间内未依据业务约定书履行责任。2.过失参考答案：过失，是指具备正常理性实力的人，在一样的状况下，应做的事没有做，而使他人蒙受损失。对于注册会计师而言，过失主要是指未按专业标准的要求执业。3.一般过失参考答案：一般过失也有的称“一般过失通常是指没有保持职业上应有的合理慎重而给他人造成的损失。对注册会计师而言，那么是指没有完全遵循专业准那么的要求执业。4.重大过失参考答案：重大过失是指没有保
41、持职业上应有的最低限度的慎重而给他人造成损失。对注册会计师来说，那么是指根本没有遵循专业准那么或专业准那么的根本要求执业。5.欺诈参考答案：欺诈又称舞弊，是以欺瞒或坑害他人为目的的一种成心的错误行为。对于注册会计师而言，欺诈就是为了到达欺瞒他人的目的，明知托付单位的财务报表有重大错报，却出具无保存意见的审计报告。6.经营失败参考答案:当企业由于经济萧条, 决策失误或同行之间的竞争等缘由，而使所借贷款无法归还, 或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。7.审计失败参考答案：审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准那么而形成或提出错误的审计意见。8.审计责任参考答案：审计责任是指注册会计师执
42、行审计业务, 出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。五, 简答题1.什么是注册会计师法律责任？引起注册会计师法律责任的缘由主要源自哪些因素？参考答案：注册会计师法律责任，是指注册会计师在执行业务时，因违约, 过失, 欺诈给客户或其他利害关系人造成的经济损失，依据相关法律规定而应承当的法律后果。引起注册会计师法律责任的缘由主要源自注册会计师的违约, 过失和欺诈。2.如何理解和区分经营失败和审计失败？参考答案：1经营失败是反映经营风险的极端状况。例如，资本投入或借给企业后，就面临着确定程度的经营风险business risk。当企业由于经济萧条, 决策失误或同行之间
43、的竞争等缘由，而使所借贷款无法归还, 或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。2审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准那么而形成或提出错误的审计意见。3出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。3.如何理解和区分一般过失和重大过失？参考答案：1一般过失也有的称“一般过失通常是指没有保持职业上应有的合理慎重而给他人造成的损失。对注册会计师而言，那么是指没有完全遵循专业准那么的要求执业。2重大过失是指没有保持职业上应有的最低限度的慎重而给他人造成损失。对注册会计师来说，那么是指根本没有遵循专业准那么或专业准那么的根本要求执业。例如在对应收帐款审计时，没有对其执行函证的程序。4.当发生
44、不当的民事诉讼时，会计师事务所及注册会计师可以以哪几种理由进展抗辩？参考答案：1不存在审计失败。在发生经营失败而不存在审计失败时，注册会计师应证明自己的工作不存在审计失败，争取减责或免责。2报告不存在重大的虚假陈述。只要注册会计师尽到了应有的职业慎重，按审计准那么规定的审计程序严格操作，没有发生重大的虚假陈述，那么应予免责，应防止“深口袋责任的无限扩展。3存在共同过失。由于册会计师及客户共同发生过失发生致第三者受损时，注册会计师应争取共同过失，首先追究客户的民事赔偿责任，再由注册会计师承当补充赔偿责任。4不存在因果关系。注册会计师如能证明：证券价值下降的全部或一局部不是因为该不实信息披露所致；
45、原告在购置该证券时知道信息是不实的，那么注册会计师可予减责或免责。5不符合“第三者的界定。假如提出赔偿的人不属“第三者所界定的范围，如及客户具有购销业务关系的客户等那么不予赔偿。5.如何理解和区分我国注册会计师行政责任中的技术责任和质量责任？参考答案：1技术责任：技术责任是指注册会计师在审计过程中，没有完全遵循或根本没有遵循法规的要求执业，因技术上的缘由导致审计业务报告不恰当而应承当的行政法律责任。2质量责任：质量责任是指注册会计师在审计过程中，虽然遵循了法规的要求，但由于马虎等缘由而使审计工作质量不高，从而导致审计业务报告不恰当，并因此导致了对其它人权利的损害而应承当的行政法律责任。6.会计
46、师事务所刑事责任的构成条件有哪些？参考答案：1会计师事务的过失犯罪，必需是在会计师事务所的业务范围内。2会计师事务所犯罪的实施者必需是会计师事务的法定代表人, 主管人员, 干脆负责人和其他人员。3会计师事务所成心犯罪必需是以会计师事务所名义而实施的。4会计师事务所的成心犯罪是在会计师事务所的意志支配下实施的，且必需是为了该所的利益。六, 案例分析题1. 参考答案：1 经营失败是反映经营风险的极端状况。当企业由于经济萧条, 决策失误或同行之间的竞争等缘由，而使所借贷款无法归还, 或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准那么而形成或提出错误的审计意见。出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。2注册会计师可从以下几个方面进展抗辩：不存在审计失败。不存在注册会计师未能发觉会计报表中存在重大错报而发表无保存审计意见的状况。经营失败不等于审计失败。报告不存在重大的虚假陈述。只要注册会计师尽到了应有的职业慎重，按审计准那么规定的审计程序严格操作，没