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1、税法实务实训学时：12一、性质与任务税法实务实训是税法课程的配套课程，它从会计岗位对税收学问与实力要求的实际须要动身，建立起一套税法课程实力体系。其主要任务是通过一系列实力训练，搭建起走向社会的桥梁，熬炼学生融入社会、开展工作的技能，着重训练学生将所学理论转化为实际工作实力，使学生驾驭中初级会计人才从事会计核算，会计事务管理工作和其他经济管理工作所必需的税收根本理论、根本学问和根本技能；可以较为娴熟地处理涉及税收核算的会计业务，初步形成解决税收实际问题的实力，全面进步税收学问综合应用实力，为增加适应职业改变的实力和接着学习的实力奠定肯定的根底。操作中留意突出学生计算分析实力与账务处理实力，所用
2、教学资料以现实企业中纳税资料为主，以增加学生感性相识和学习爱好。二、实训教学目的通过实训，使学生在驾驭税收根本理论的根底上，具备较强的实务操作实力和计算分析实力。主要目的如下：1精确识别不同税种；2正确计算各种常见税种，标准进展纳税申报；3正确进展主要税种的会计账务处理；三、实训教学内容及要求1、流转税计算与账务处理实力驾驭增值税、营业税、消费税、关税的税制要素，并依据资料正确计算出应纳税额，标准填写纳税申报表及进展账处理。2、所得税计算与账务处理实力驾驭企业所得税、个人所得税的税制要素，并依据资料正确计算出应纳税额，标准填写纳税申报表及进展账处理。（一）课内实训：实训一：【工程名称】流转税计
3、算与账务处理实力【实训内容】1、识别增值税、营业税、消费税纳税人；2、正确计算增值税、营业各、消费税、关税；3、标准填写纳税申报表；4、正确进展增值税、营业税、消费税的会计账务处理。【实训方式】老师指供资料，学生独立完成，在此根底上，引导学生分组进展调研，搜集周边企业相关流转税的资料，各小组之间沟通。【实训地点】教室【实训资料】企业根本状况：企业名称：山川公司企业性质：国有企业（一般纳税人）；企业法定代表人：罗东辉企业办税员：段秋莎；企业地址及 ：湖中市路585号 开户银行及账号：中国工商银行湖中市路分理处699998555571111纳税人识别名：1400050 纳税编码：1山川公司2012
4、年2月发生下列业务：（1）销售给东方商场彩电1万台，单价8 600元（不含税），货款共计8 600万元；货款及税款款已通过银行收到。 （2）向传奇公司购进零部件材料10万件，单价305元（不含税），货款共计3 050万元，认证并申报抵扣，材料已验收入库，货款用支票支付。（3）向飞速运输公司支付购料运费共计230万元，。由银行存款支付运费（运输费的抵扣税率7%）要求：（1）填写“增值税专用发票”（2）填写“运输业发票”（3）计算当期应纳增值税额（4）填制“增值税纳税申报表” 答案：销项税额：8600*0.17=1462万元进项税额：518.5 + 230*7% = 534.6万元应纳增值税额 1
5、462-534.6=927.4万元增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收买发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。2. 2012年10月发生以下各项业务: (1)用消费本钱为70000元的350盒A系列化护肤品投资某企业,约定按护肤品当月销售平均不含税价格250元/盒进展结算；(2)将化装品香粉6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化装品6000套,销售给某商场,每套不含税360元,丝绸中国结的本钱为35元/只； (3)从国外进口一批化装品香粉,关税完税价格为60000元；获得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证.当月将其中的80%用于连续消费护肤品；(4
6、)本月附带为一个影视制作公司消费上妆油5000盒,不含税售价为60元/盒；(5)本期购进酒精一吨,获得专用发票,注明不含税售价为70 000元；(6)本期自某县农夫手中购进一批农产品,收买凭证注明价款150000元,支付运费18000元,获得收据.（7）本期获得电费和水费专用发票,注明税额分别为25 800元和19 800元.本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15. (关税税率为6, 消费税税率为30%本期专用发票均通过认证,护肤品当期最高不含税价格295元/盒) 要求:1、分别计算本期公司应缴纳的关税、消费税和增值税.2、填写“增值税纳税申报表” “消费税纳税申报表”答案(1)进
7、口化装品的关税60 00063 600(元)(2)进口化装品的增值税(60 0003 600)(130)1715 445.71(元)换成含税价(3)进口化装品的消费税(60 0003 600)(130)3027 257.14(元) (4)销项税(3502506 0003605 00060)1743 3075(元) 进项税15445.71+70 00017%15000013(25 80019 800)(115)85 605.71(元) 自耗的15%进项税不抵扣应纳增值税433 07585 605.71 347 469.29(元) (5)自产产品用于投资,增值税按均价计算,消费税按最高价计税. 应
8、纳消费税(3502956000360)3027 257.1480657 169.29(元)3 2012年11月，该公司发生以下经济业务：(1)外购原材料一批，货款已付并验收人库。从供货方获得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。(2）外购机器设备一套，从供货方获得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收人库。(3）销售化装品香水一批，获得产品销售收人245.7万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）。(4)将公司闲置的一套设备出租，获得租金收人1万元。消费税税率为30
9、，营业税税率为5%。要求：1、分别计算本期公司应缴纳的消费税、增值税和营业税；2、填写“增值税纳税申报表” “消费税纳税申报表”答案:（1）增值税外购材料的进项税额=30万+10万7%=30.7万元外购固定资产的进项税额=2.2万售化装品收货款、手续费（销）=（245.7万+11.7万）/1.1717%=37.4万元应纳增值税额，37.430.72.24.5万元（2）消费税=（245.7万+11.7万）/1.1730%=66万元（3）获得租金收入,营业税=1万5%=500元42012年3月份销售汽油10吨，柴油9吨，另供应本公司基建工程车辆、设备运用柴油1吨，试计算当月应纳消费税税额（汽油、柴
10、油的消费税税率分别为每升0.2元，0.1元；汽油每吨约为1388升，柴油每吨约为1176升）。要求:（1）换算计量单位（2）计算应纳消费税税额 答案:（1）换算计量单位 汽油 =1 38810=13 880（升） 柴油 =1 176(9+1)=11 760（升）（2）汽油应纳消费税税额=13 8800.20元=2 776（元）（3）柴油应纳消费税税额=11 7600.10元=1 176（元）（4）当月应纳消费税税额=2 776+1 176 =3 952（元）5. 2012年7月业务如下：1）月初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元。2）本月外购烟丝50吨，每吨不含税单价0
11、.8万元，获得销售方开具的防伪税控系统增值税专用发票，外购其他准予抵扣增值税的货物，防伪税控系统增值税专用发票上税款为51万元，发票均已经税务机关认证。选购烟丝支付运输费用2万元（有发票）3）上月收买的烟叶一批，托付甲企业加工烟丝，烟叶本钱20万元，支付加工费8万元（不含增值税），甲企业开具了防伪税控系统增值税专用发票，并代收到缴了消费税，专用发票已经税务机关认证。4）卷烟厂将托付加工的烟丝收回，50%本月干脆销售，获得不含税销售额25万元，另50%本月消费领用。5）月末库存外购已税烟丝2吨，每吨单价0.8万元。6）本月内销卷烟1000箱，不含增值税销售额800万元，零售卷烟20箱，获得含税收
12、入23.4万元，本企业厂庆活动运用自产卷烟4箱，消费本钱2万元，对外销售5万元（不含税）。烟丝消费税税率30%，卷烟比例税率为36%，固定税额为每标准箱150元。答案：消费税率烟丝30%，雪茄36%1.不用计算2.增值税进项：(50*0.8)*17%+51+2*7%=57.94 万3.被代收代缴的消费税：（20+8）/（1-30%）*30%=12 万增值税进项：8*17%=1.36 万4.干脆销售的50%部份不用缴纳消费税。增值税销项：25*17%=4.25 万可抵扣的消费税：12*50%=6 万5.可抵扣的消费税：期初库存+本期购入期末库存（8+0.8*50-0.8*2）*30%=13.92
13、 万6.增值税销项：800+23.4/（1+17%）+5*17%=140.25 万消费税：（800+23.4/1.17+5）*36%+（1000+20+4）*150/10000=312.36 万应纳增值税：4.25+140.25-57.94-1.36=913 200 应纳消费税：312.36-6-13.92=292.44 万对酒类产品和卷烟的消费税计税方法进展调整，从实行从价定率计算应纳税额的方法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税方法。应纳税额的计算公式是：应纳税额应税销售数量定额税率应税销售额比例税率【实训要求】学生独立完成流转税类的识别、计算、账务处理、纳税申报；实训
14、二：【工程名称】所得税类计算与账务处理实力【实训内容】1、正确计算企业所得税应纳税额并进展会计账务处理；2、正确计算个人所得税并进展账务处理；3、标准填写纳税申报表；【实训方式】老师供应资料，学生独立完成。【实训地点】教室【实训资料】1.东华出版社是一家从事图书出版发行的国有企业。2009年12月向作者易文支付稿酬。易文书稿依据出版合同相关规定计算，应付稿酬6 315元。要求:计算个人所得税易文应纳个人所得税=6315（1-20%）20%（1-30%）=707.28元2.山川公司经营各种干红、干白葡萄酒，2012年度有关经营状况如下：（1） 获得产品销售净额4000万元，获得租金收入300万元
15、；（2） 应扣除的产品销售本钱3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元；（3） 应缴纳的消费税75万元、营业税15万元，应缴纳的城建税和教化税附加12万元，合计102万元；（4）发生财务费用5万元；（5） 发生管理费用350万元(其中支付的业务款待费20万元)；（6） 发生销售费用140万元（7） 发生营业外支出30万元(其中含通过境内非营利团体向福利性老年活动场所捐款10万元，)；（8） 营业外收入60万元(其中含因债权人缘由的确无法支付的应付款项20万元)；(9) 2012年1至3季度已预缴所得税80万元。要求：依据该企业的消费经营状况计算2012年汇算清缴应入库的企业所得税税额。
16、答案（1）计税收入：4000+300=4300（万元）（2）准予扣除工程：产品销售本钱3200万元，其他业务支出220万元；销售税金=751512=102（万元）财务费用准予扣除数额：5（万元）管理费用：业务款待费扣除限额=20*60%=12（万元）税前扣除的管理费=350(2012)=342 （万元）销售费用：税前扣除的销售费用=140（万元）营业外支出中：向福利性老年活动场所的公益救济性捐赠，可以税前全额扣除，（3）营业外收入为60万元。（4）应纳税所得额=4300-3200-220-102-5-342-140-30+60=313（万元）（5）全年应纳企业所得税税额=（313+8）25%=
17、 80.25（万元）（6）汇算清缴应纳企业所得税= 80.2580=0.25（万元） 3. 2011年度有关消费经营状况如下：（1） 期初库存外购已税化装品100万元。本期外购已税化装品获得增值税专用发票，支付价款800万元、增值税额136万元，已验收入库；（2） 消费领用外购化装品700万元，其他消费费用330万元，消费成套化装品15万件，；（3） 批发销售成套化装品12万件，开具增值税专用发票，注明销售额3000万元；零售成套化装品2万件，开具一般发票，获得销售收入585万元；每件成套化装品单位本钱90元（4） 转让自行开发的专利技术运用权，获得收入100万元。（5） 发消费品销售费用48
18、0万元 、财务费用28万元、管理费用640万元（其中含交际应酬费用16万元）；（6） 7月发生意外事故损失库存的外购化装品30万元（不含增值税额），10月获得保险公司赔款5万元；（7） 营业外收入40万元（注：化装品、成套化装品的消费税税率30%，）要求：（1） 分别计算该企业2011年度缴纳的各种流转税；（2） 汇算清缴2011年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额。（假设地方附加税免征）【答案】（1） 增值税销项税额 = 300017%+585(1+17%)17% = 595(万元)进项税额 = 136-3017% = 130.9（万元）应缴纳增值税额 = 595-130.9 = 464.
19、1（万元）（2） 消费税应缴纳消费税额=300030%+585(1+17%)30%-70030%=840(万元)（3） 营业税：应缴纳营业税额=1005%=5(万元)（4） 应扣除产品销售本钱=（12+2）90=1260（万元）（5） 应扣除的费用：应扣除的交际应酬费 = 16*60% = 9（万元）（6）应扣除的销售税金=8405=845（万元）（7） 营业外支出=30(1+17%)-5=30.1(万元)（8）营业外收入 均属计入所得额的工程。（9）应纳税所得额 = 356.9+6.4=363.3(万元)（10）应缴纳企业所得税=363.325%=90.825 (万元) 4. 2012年12
20、月份消费经营状况如下：（1）外购原材料，支付价款480万、增值税81.6万元，获得的增值税专用发票已通过认证；支付运费48万元，获得运输单位开具的运输发票；（2）在国内销售摩托车700辆，获得不含税销售额550万元；（3）应扣除的摩托车销售本钱300万元；发生管理费用90万元，其中含业务款待费20万元；发生销售费用40万元；（4）因自然灾难损失当月外购的不含税的原材料金额32.79万元，其中含运费金额2.79万元。注：增值税税率17%，消费税税率10%。要求：（1）计算该企业12月份应纳增值税、消费税；（2）计算该企业年度应缴纳的企业所得税；（3）编制利润表答案：（1）12月份准予抵扣的进项税
21、额 =81.6+48x7%(32.792.79)x17%2.79/(17%)x7%= 79.65 （万元）（2）当月应缴纳增值税=550x17% 79.65= 13.85（万元） （3）12月份应缴纳的消费税=550x10%=55(万元) （4）业务款待费扣除限额=550x0.5%=2.75(万元)20x60%=12(万元) 所以业务款待费可扣除的限额是2.75万元。 12月份所得税前准予扣除的本钱、费用、税金和损失=300+55+（9020+2.75）+40+32.79+（5.1+0.21）（损失材料的进项税额） =515.85（万元）（5）应缴纳的企业所得税（550515.85）*25%4
22、4.15*25%=11.0375（万元） 5. 2012年12月发生以下业务：（1）期初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，获得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；选购烟丝过程中共计以银行存款支付运费2万元，获得运输单位开具的运输发票。（2）当期消费领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购置方开具了增值税专用发票，获得销售金额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准箱给运用单位和消费者个人，开具一般发票，获得销
23、售收入23.4万元；（3）当期卷烟销售本钱共计为120万元；财务费用10万元；（4）发生管理费用20万元（含业务款待费4万元）；（5）销售费用10万元（含广告费8万元）；（6）营业外收入27万元，营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，（注：烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%，每标准箱卷烟定额征收150元消费税。）要求：（1）计算本期应缴纳的增值税、消费税、城建税和教化费附加；（2）计算本期应缴纳的汇算清缴应缴纳的企业所得税额（3）编制“利润表”及“地言税收综合纳税(费)申报表”答案：（1）销项税额=51+23.4/(1+17%)x17% =54.40(万元) 进项税额=6.
24、8+2.7x7% =6.94 应纳增值税额=54.40-6.94=47.46 （2）应纳消费税额=300x45% + 23.4/(1+17%)x45% + (120+8)x0.015-45x30%=132.42(万元) (3)应纳城建税=（47.46+132.42）x7%=12.59 (万元) 应纳教化费附加=（47.46+132.42）x3%=5.40（万元） 合计12.59+5.4=17.99 （万元）（4）该企业2008年收入总额 =300+23.4/(1+17%)=320(万元) （5）业务款待费限额：320x0.5%=1.6(万元)4x60%=2.4(万元)，准予扣除1.6万元，实际发生4万元，应调增2.4万元。广告费限额=320x15%=48（万元），实际发生8万元，可据实全额扣除8万元。合计应调增应纳税所得额2.4万元。（6）会计利润总额 =320-120-132.42-17.99-10-20-10-30+27 =6.59(万元) (7)该企业应纳税所得额=6.59+2.4+6 14.99(万元) （8）应纳所得税额14.99*25%3.7475（万元）【实训要求】学生依据所供应的资料，正确计算应纳税额及财务处理、纳税申报；