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1、学习资料 企业会计每月账务处理（全套）每月月末与月初是会计最为劳碌, 最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集, 编制报表与纳税申报。越是忙乱的时候，越简洁出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应当留意的工作重点。一, 增值税税额计算 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,中国会计社区是国内最知名, 最火爆的会计论坛.（一）主动核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票
2、，确定当月销售状况。 4 一个业务从合同签定，到公司发货, 对方验收确认, 发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小, 业务往来的频率, 各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能依据客户的须要进行开票，与税法规定的开票要求不符。- q& s$ P/ H. L% G & h; x- U7 t& L7 u1 O: h9 q2 H中国会计社区是国内最知名, 最火爆的会计论坛.中国会计网（)主做为企业的财务人员，特殊是负责税务工作的人员，必需对企业日常销售业务的处理相当明确，熟识主要客户的开票要求，能够在满意客户要求的同时，又不耽搁本公司正常的工作处理。为了很好
3、的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就起先核实当月开票税额，将应当开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是须要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）细致核对当月进项发票，保证发票刚好认证，确定当月进项税额。, A) T( Q+ r! o3 c. t中国会计社区是国内最知名, 最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 1 H! & v+ t9 _中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会通差那个通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具状况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 7 y5 H
4、9 w, H. g6 k- m1 |- J9 h中国会计社区是国内最知名, 最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间刚好办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货与成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应当在当月认证，否则将导致账面
5、库存为负数；生产企业成本计算须要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。依据税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，具体介绍参见前面进项税额抵扣时限的规定）进行认证。因为多数企业特殊是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应细致查看当月进项发票状况，先将快要到期发票进行认证。 3 K; 9 H/ a& _; g5 P0 g8 : + 0 W* S/ o1 s中国会计社 （三）限制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值
6、税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额与上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简洁，但是限制起来特别困难，企业要同时考虑到当月销项开票状况与进项发票到达, 认证状况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了限制企业增值税的缴纳状况，依据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应当缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额限制在税负标准线旁边，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应依据当地状况细致执行。 p# U9 ) C5 q2 M4 . W7 r; t- b0 bbs.can
7、et 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较细致，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都限制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二, 计提地税税金: 依据税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税与教化费附加，多数地区已起先计提地方教化费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。 & X$ r6 o, F6 # |6 P; e中国会计社区是国内最知名, 最火爆的会计论坛.中国会计网（)主 这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利
8、润时，也应考虑这些数据。三, 其他税种计算及缴纳 正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度, 年末结束应计算缴纳所得税；依据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税, 房产税, 土地运用税等。 （一）所得税) I% q5 q) R) E# R: N! Y中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: f2 U$ - z5 N+ g+ P+ E中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（具体介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营状况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处刚好调
9、整。 所得税征收与计算方法较多，会计应依据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。# V. D# M. p0 p Q- y i% w- c中国会计社区是国内最知名, 最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办（二）按季度或半年缴纳的税种处理 ( S& R$ y1 d N8 V b |1 s: u中国会计社区是国内最知名, 最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办/ a6 tB$ z. o# O* A0 M+ C- , A% G6 bbs.canet 有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产
10、税, 土地运用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种与具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。 （三）特殊税种单独处理 +0 $ n; N6 X1 y) j中国会计社区是国内最知名, 最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 有些税种如车辆购置税, 车船税, 契税, 土地增值税，平常一般不会遇到，因此也不要特殊在意，只要在实际发生时，确定缴纳与申报方法细致处理即可。四, 做账资料打算 （一）现金, 银行存款明细核对 货币资金是企业最简洁出现问题的资产，因此企业每月都应细致核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账细
11、致核对往来，对存在出入的地方刚好处理，确保银行账务明确。 ) # b) , b/ |* P5 |中国会计社区 2 j/ 3 g8 , s. F1 h$ B% z 在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发觉问题刚好处理。 归集当月全部费用单据与费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。 （二）业务往来核对0 p# q$ j. I+ P+ u) m1 m$ m; | 将本月入账进项与销项发票细致核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得
12、对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座细致入账。# h# l% m3 d( 5 R FB7 E中国会计社区/ t1 U6 C( D_. c6 r K6 F+ w中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 （三）存货成本核算 ( Y. T, q. z# E( E5 H7 l9 W中国会计社区是国内最知名, 最火爆的会计论坛.中国会计网（)主每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称, 单价, 金额具体列出，结合当月销售发票与进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票与领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。 2 4 r+ a3
13、N7 H7 m4 K中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 依据当月销售状况，刚好收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。五, 编制凭证 同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容改变不大，会计只要依据固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类： % I& i. g7 a) r6 c7 $ H. p中国会计社区是国内最知名, 最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办2 i! x& w （一）完税凭证# a* p5 R! k: l c每月月初企业胜利申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后刚好入账，冲减上月计提
14、税金或干脆记入当月费用（如印花税等不须要预先计提的税金，在取得时干脆记入费用）。 3 J6 P7 O3 l# c4 h中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（二）业务发票处理 + z. p b& c6 : z% c3 i7 z% t1 / i 将当月填开与取得发票分类入账，依据发票的性质分别通过存货, 现金, 银行存款, 往来账户, 应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额与销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一样，然后计算当月缴纳税金金额。 （三）费用类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，刚
15、好收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。细致查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平常还应做好费用入账金额限制，对类似款待费, 广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应刚好核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应削减其入账金额。 （四）成本计算及入账处理 ! 8 C8 2 C9 U) a( G. E. G * 5 ! rs9 x* R7 h) X中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的全部与生产有关的内部单据刚好有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的精确。刚好编制制造费用归集, 安排凭证；生
16、产成本归集, 安排凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。 （五）做好费用计提及摊销 : a# M7 o f q4 H4 z中国会计社区 做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧, 无形资产摊销, 水电费计提, 工资计提以及以工资为基数计提的福利费, 教化经费, 工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在须要摊销的费用如开办费, 材料成本差异等每月摊销的费用，刚好做好摊销安排凭证。$ v0 k3 v_. c3 B3 s% X中国会计社区 |% & a# p% j! G中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社（六）归集损益类科目，结转本年利润 . h+ L& a4 C- _# O4 C) : 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会 将全部单据入账后应细致归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入本年利润科目，查看当月利润实现状况。六, 纳税申报 前面所做的工作基本是为纳税申报打算的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应依据申报的不同税种填制与申报对应的纳税申报表。 企业应依据自身的经营性质确定纳税税种，并依据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报胜利后应刚好打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。第 6 页