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1、第十一章购货与付款循环审计（答案解析） 打印本页一、单项选择题。1.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提缺乏的迹象是（）。A.常常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值的比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值浩大D.固定资产保险额大于其账面价值【您的答案】【正确答案】A【答案解析】折旧计提缺乏的本质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值（原值累计折旧）不为零时，固定资产已报废，根据会计制度规定，这一差额将计入固定资产清理，应选择A。2.在审查固定资产增加工程时，对于投资转入的固定资产，注册会计师应审查其（）是否已按重置完全价值入账是否已按评估确
2、认合同、协议约定的价格入账是否已按实际本钱入账D是否已按投资合同规定的价值确认入账【您的答案】【正确答案】D【答案解析】对于投资转入的固定资产，其入账价值应按投资合同中规定的作价。3.为了证明被审计单位的固定资产是否受留置权限制，注册会计师通常应检查有关（）类工程。A资产B权益C收入D负债【您的答案】【正确答案】D【答案解析】留置是指债权人根据合同约定占有债务人的动产，债务人不按合同约定的期限履行债务，债权人有权依法留置该财产，以该财产折价或者拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。留置的前提是存在债务未清偿。4.下列各项中，属于被审计单位固定资产内部限制重大缺陷的是（）A重大工程的支出预算由董事会批
3、准B对固定资产无详细的保养制度C全部设备的购置均由运用部门自行办理D对固定资产未投保【您的答案】【正确答案】C【答案解析】全部设备的购置均由运用设备部门自行办理，违反职责划分的内部限制原则，属重大缺陷。5.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而施行的下列审计程序中，最有效的是（）。A.审查资产负债表日后货币资金支出状况B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查应付账款、应付票据的函证回函D.审查购货发票与债权人名单【您的答案】【正确答案】A【答案解析】被审计单位假设有未入账的应付账款，最终也必需归还给债权人。检查资产负债表日后的付款状况也是查找未入账负债的一种常用方法，但教材未提及。（B）一般
4、对负债的审查放在资产负债表日以后，且题中未指明是购货还是销货发票；（C）未入账的负债一般是无法函证的；同样，（D）未入账的负债也有可能没有记录债权人名单。6.对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应特地审查的有（）。A.固定资产的租赁合同、协议B.“固定资产”账户的核算状况C.固定资产是否在备查账簿中反映D.租入固定资产有无变相馈赠状况【您的答案】【正确答案】B【答案解析】经营租赁的固定资产不拥有全部权，不能纳入“固定资产”账户的核算。7.下列关于固定资产审计，不正确的是（）。A.未运用、不需用与短暂闲置的固定资产未计提折旧B.已计提减值打算的固定资产，根据该固定资产的账面价值以及尚
5、可运用寿命重新计算确定折旧率与折旧额C.因固定资产减值打算而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧未作调整。D.对承受经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可运用年限两者中较短的期间内，承受合理的方法单独计提折旧【您的答案】【正确答案】A【答案解析】未运用、不需用与短暂闲置的固定资产，根据规定应当计提折旧。8.（）对本单位选购与付款内部限制的建立健全与有效施行以及选购与付款业务的真实性、合法性负责。A.单位负责人B.股东大会C.董事会D.选购部经理【您的答案】【正确答案】A【答案解析】根据内部会计限制标准-选购与付款(试行)，单位负责人对本单位选购与付款内部限
6、制的建立健全与有效施行以及选购与付款业务的真实性、合法性负责。9.固定资产折旧审计的主要目的不应包括（）确定固定资产的增加削减是否符合预算与经过受权批准确定折旧政策与方法是否符合国家有关财会法规的规定确定适当的折旧政策与方法是否得到一贯遵守确定折旧额的计算是否正确【您的答案】【正确答案】A【答案解析】A为对固定资产的审计，而不是对固定资产折旧的审计。10.注册会计师应选择预付账款重要工程进展函证，并根据函证结果分别处理，下列不恰当的是（）。A.查明回函金额不符的缘由B.对未回函的进展复函C.对未回函的承受替代方法进展检查D.回函相符的，应抽查有关原始凭证【您的答案】【正确答案】D【答案解析】回
7、函相符的，注册会计师可以予以确认。11.在对固定资产减值打算进展审计时，注册会计师可以认同的是（）。A.鉴于固定资产类别少，被审计单位按类计提固定资产减值打算B.由于技术进步缘由，现有设备已被制止运用，但由于其残值不为零，被审计单位按残值与账面价值的差额了计提减值打算C.已计提减值打算的固定资产价值又得以复原，被审计单位根据复原后的可变现净值转回已计提的减值打算金额D.转回后固定资产的账面价值未超过不考虑计提减值打算因素状况下计算确定的固定资产账面价值【您的答案】【正确答案】D【答案解析】A项，固定资产应当按单项计提减值打算；B项，由于技术进步缘由，固定资产已具有运用价值时，应全额计提减值打算
8、；C项，已计提减值打算的固定资产价值又得以复原时，应当在原已计提减值打算的范围内转回；D项的说法是正确的。12.上市公司无需在会计报表附注中分项列示在建工程的（）。A.工程工程的用处B.期末余额中所包含的借款费用资本化金额C.资金来源、工程投入占预算的比例D.本期转入固定资产额、期末余额；【您的答案】【正确答案】A【答案解析】报表附注中无需披露工程工程的用处。13.A公司的年度会计资料说明其当年应付票据大局部已付清，注册会计师为证明应付票据支付状况而应获得的审计证据不包括（）。A.应付票据明细表B.分析性复核资料C.应付票据的函证回函D.管理当局提出票据到期即付的声明书【您的答案】【正确答案】
9、B【答案解析】分析性复核的资料只能实现应收票据的总体合理性，不能用于证明任何认定。14.下列属于企业管理部门用于批准向特定客户付款的凭证是（）。A.付款凭单B.付款凭证C.销售单D.购货发票【您的答案】【正确答案】A【答案解析】付款凭单是企业管理部门用于批准向特定客户付款的内部凭单。15.根据规定，资产负债表的应付账款工程应当根据应付账款与预付账款明细账的贷方余额计算填列，对应的报表认定是（）。A.存在或发生B.完好性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】D【答案解析】这是针对应付账款与预付账款如何在资产负债表中列示，属于表达与披露认定的内容。二、多项选择题。1.下列各项中属于固
10、定资产内部限制符合性测试的有（）。A.固定资产的获得是否与预算相符B.固定资产折旧是否与其磨损程度相符C.资本性支出与收益性支出的区分是否与企业有关规定相符D.购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符【您的答案】【正确答案】A,C2.在对固定资产工程进展符合性测试时，注册会计师测试的重点包括（）。A.固定资产折旧的计提是否充分B.固定资产的获得与处置是否的确经过受权批准C.固定资产的获得是否与预算相符D.资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类账余额相一样【您的答案】【正确答案】B,C3.注册会计师对被审计单位购货业务进展年底截止测试的方法有（）。A.实地视察与抽查购货B.抽查存
11、货盘点日前后的购货发票与验收报告C.查阅验收部门的业务记录D.理解购货的保险状况与存货疼惜措施【您的答案】【正确答案】B,C【答案解析】截止测试是针对资产负债表日前后一段时间的详细业务，因此AD不入选。4.以下各项内部限制制度中，可以防止或觉察选购及应付账款环节发生错误或舞弊的有（）。A.全部订货单应经选购部门及有关部门批准，其副本应刚好提交财会部门B.现购业务必需经财会部门批准前方可支付价款C.收到购货发票后，应立即送选购部门与订货单、验收单核对相符D.承受总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失【您的答案】【正确答案】A,C,D【答案解析】此题是针对“选购及应付账款环节”，也就是针对
12、赊购业务，现购业务不涉及应付账款。5.选购与付款业务的不相容岗位包括（）A.请购与审批B.选购与验收C.选购、验收与相关会计记录D.付款审批与付款执行【您的答案】【正确答案】A,B,C,D【答案解析】参照内部会计限制标准-选购与付款(试行)的说明。6.下列说法正确的有（）。A.企业的资本性支出预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效B.全部固定资产的获得与处置均需经企业管理当局的书面认可C.保险制度不属于企业固定资产内部限制的范围D.注册会计师在检查、评价企业的内部限制制度时，应当对固定资产的保险状况进展限制测试【您的答案】【正确答案】A,B【答案解析】保险制度不属于固定资产内部限制的范围
13、，因此只需理解其保险状况，无需进展限制测试7.注册会计师对融资租入固定资产而施行审计程序时，除可参照经营性租赁相关程序外，还应审查（）A.租入固定资产是否确属企业须要B.租入固定资产折旧的计提是否正确C.租入固定资产是否已登记入备查账簿D.租入固定资产计价是否正确【您的答案】【正确答案】B,D【答案解析】参照教材P246的说明。8.为了查明确固定资产报废的会计责任，企业应建立相关的内容限制制度，下列各项中属于这类限制制度的是（）。A.常常分析各项收益，以便将出售固定资产的收益同其他收益分开B.内部审计人员常常询问有关人员固定次产有无报废状况C.运用依次编号的报废通知单D.内部审计人员定期监盘固
14、定资产【您的答案】【正确答案】B,C,D【答案解析】A不属于固定资产报废的相关内部限制制度。9.企业应当建立对工程工程内部限制的监视检查制度，内容主要包括（）A.工程工程业务受权批准制度的执行状况。重点检查重要业务的受权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。B.工程工程决策责任制的建立及执行状况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。C.概预算限制制度的执行状况。重点检查概预算编制的根据是否真实，是否按规定对概预算进展审核。D.开工决算制度的执行状况。重点检查是否按规定办理开工决算、施行决算审计。【您的答案】【正确答案】A,B,C,D10.下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付
15、账款的程序是（）。A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B.审查资产负债表日已经入库，但未收到发票的商品的有关记录C.审查全部应付账款函证的回函D.审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根【您的答案】【正确答案】A,B,C,D三、推断题。1.注册会计师审计固定资产削减的主要目的在于查实被审计单位已削减的固定资产已做正确的会计处理。（）【您的答案】【正确答案】对2.企业的选购与付款业务可以由董事会指定某一部门的不同人员负责办理。（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】根据内部会计限制标准-选购与付款(试行)的要求，单位不得由同一部门或个人办理选购与付款业务的全过程。3.即使某一应付账
16、款明细账户年末余额为零，注册会计师照旧可以将其列为函证对象。（）【您的答案】【正确答案】对4.小额零星选购也必需经受权的部门事先对价格等有关内容进展审查。（）【您的答案】【正确答案】对【答案解析】单位应当充分理解与驾驭供给商的信誉、供货实力等有关状况，实行由选购、运用等部门共同参加比质比价的程序，并按规定的受权批准程序确定供给商。小额零星选购也应由经受权的部门事先对价格等有关内容进展审查。5.注册会计师应选择金额较大的应付账款进展函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款可以不进展函证。【您的答案】【正确答案】错【答案解析】注册会计师应选择金额较大的应付账款进展函证，对那些在资产负债表日金额
17、为零，但为企业重要供货人的债权人，也需进展函证。6.请购单应由选购部门事先编号，以保证选购业务的真实、完好（）。【您的答案】【正确答案】错【答案解析】请购单由于来自不同的需求部门，无法事先进展编号。7.假设购货业务有现金折扣条款，被审计单位根据发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应予以认可（）。【您的答案】【正确答案】对【答案解析】带有现金折扣的应付账款业务，必需根据总价法核算。8.由于固定资产的保险制度不属于固定资产的内部限制制度，因此无需了角固定资产的保险状况。（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】虽然固定资产的保险不属于固定资产的内部限制，但它
18、对企业特别重要，注册会计师理解固定资产的保险状况。9.被审计单位假设是上市公司，则其会计报表附注应当披露对持有10%以上（含10%）股份的股东单位应付票据的内容。（）【您的答案】【正确答案】错【答案解析】假设被审计单位是上市公司，则其会计报表附注通常应披露对持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位应付票据的内容。10.注册会计师对固定资产进展实地视察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点视察本期新增加的重要固定资产。（）【您的答案】【正确答案】对四、简答题。1.解答题审计人员于2000年2月5日ABC有限责任公司的财务报表，注册会计师王豪确定对某些应付账款进展函证。下列各客户正考虑作为函证对
19、象。年末应付账款余额本年度进货总额正中公司189700光大公司2535052000清华公司6700075100武港公司216000231450要求：（1）从上列客户中，试选出两家最重要的公司作为应付账款的函证对象，并说明理由。（2）若以上客户不属于供给客户，而属于购货单位，上列两栏目分别为年末应收账款余额与本年度销货总额，试选出两家最重要的公司作为应收账款的函证对象，并说明理由。【您的答案】【正确答案】（1）从上列供货客户中，宜选出正中公司与武港公司作为应付账款的函证对象。因为函证应付账款的目的，在于证明有无未入账的负债，所以常选择那些合理假定具有最大余额的账户进展函证，而这些账户并非于资产负债表日有很大余额的账户。本年度曾向正中公司与武港公司购进大量货物，其应付账款曾具有最大余额（虽至年未结账目并无多大余额），故选出这两个公司进展函证，以便获得有无未入账负债的证据。（2）假设以上客户是作为购货单位，则应选出武港公司与清华公司作为应收账款的函证对象。因为函证应收账款的目的，在于证明有无高估或虚增债权，所以常常选择那些目前具有较大余额的账户进展函证，以便获得有无高估债权的证据。第 18 页