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1、2021 年甘肃省会计人员接着教化考试题答案小企业纳税会计实务一、单项选择题本类题共15小题，每题2分，共30分。单项选择题 (每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。1.以下各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是 。ABCD答案解析： “免、抵、退方法的消费性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为 。A借：主营业务本钱 贷：应交税费应交增值税进项税额转出B借：消费本钱 贷：应交税费应交增值税进项税额转出C借：应收账款 贷：应交税费应交增值税进项税额转出D借：应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税费应交增值税出口退税AB
2、CD答案解析：实行“免、抵、退方法的消费性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资本钱，借记“主营业务本钱账户，贷记“应交税费应交增值税进项税额转出账户。3.根据消费税的有关规定，以下消费品中，准予扣除已纳消费税的是 。ABCD答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。4.某商场为小规模纳税人，2021年4月销售货物获得零售收入80000元，当月购入货物获得增值税一般发票上注明金额20000元，月末进展存货盘点时觉察，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面本钱为5000元。那么该商场本月应缴纳增值税 元。ABCD答案解析：该商场本月应缴纳
3、增值税=800001+3%3%=2330.10元。5.以下各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是 。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业ABCD答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。6.增值税对小规模纳税人承受简易征收方法，其小规模纳税人适用的征收率为 。A3%B.4%C.6% D.2%ABCD答案解析：从2021年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。7.对邮电部门出售手提 机、寻呼机并为用户供应无线通讯效劳所获得的收入，正确
4、的税务处理方法是 。ABCD8.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是 。A.在我国外商投资企业和外国企业中工作获得工资、薪金所得外方雇员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作获得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港、澳、台同胞ABCD答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作获得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作获得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。9.2021年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2
5、021年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，获得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，那么该运输公司2021年度应纳的车船税为 。ABCD答案解析：该运输公司2021年度应纳的车船税=102060+5860-5604/12+6360+23607/12=12000+2300+2580=16880元。10.机械厂托付甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方获得的专用发票转交给了机械厂并及机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了一般发票。另一批为200
6、吨，每吨买价2000元，获得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了一般发票。那么该两批代购业务应纳营业税为 元。ABCD答案解析： 此题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税2925051462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。11.某电器消费企业自营出口自产货物，2021年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，那么当期免抵税额为 。ABCD答案解析：当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，那么当期的免
7、抵税额为1284万元。12.企业出租无形资产获得的租金收入应交的营业税，应借记 账户。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务本钱D营业外支出ABCD答案解析：企业出租无形资产获得的租金收入应记入“其他业务收入账户，根据“配比原那么，其应交的营业税应记入“其他业务本钱账户。13.税务机关在税务检查中觉察，张某托付本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。以下关于税务机关征管行为的表述中，正确的选项是 。ABCD答案解析：此题考核消费税的代收代缴的有关规定。托付个体户加工应税消费品的，由托付方收回后缴纳消费税。14.假设纳税人发生非应税行为
8、或免税行为，其所获得的收入为 。A. 会计收入B. 应税收入C. 免税收入D. 会计利润ABCD答案解析：确认应税收入的原那么有两项：一是及应税行为相联络，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，假设纳税人发生非应税行为或免税行为，其所获得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是及某一详细税种相关。纳税人获得一项收入，假设是应税收入，那必定及某一详细税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。15.根据企业所得税的相关规定，以下表述中，正确的选项是 。A.企业未运用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该
9、固定资产的原值为计税根底 D.企业自行建立的固定资产，以开工结算前发生的支出为计税根底ABCD答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税根底。二、多项选择题本类题共10小题，每题4分，共40分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。1.小企业会计准那么所适用的“小企业不包括 。A. 股票或债券在市场上公开交易的小企业B. 金融机构或其他具有金融性质的小企业C. 企业集团内的母公司和子公司D. 企业集团内的总公司和分公司ABCDE答案解析：小企业会计准那么适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。但不
10、包括以下三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义及企业会计准那么的规定一样企业集团内的母公司和子公司均应当执行企业会计准那么，以保持集团公司内会计政策的一样性。2.差额征收营业税改征增值税的详细工程包括 。ABCDE答案解析：目前根据国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的详细工程包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业效劳、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位担当的勘察设计劳务和代理等。3.根据新企业所得税法的规定，以下所得来源地规定正确的有( )。ABCDE
11、答案解析：供应劳务所得根据供应劳务地确定，不动产转让所得根据不动产所在地确定。4.以下情形中，应根据受托方销售自产应税消费品的行为征收消费税的有 。ABCDE答案解析：对于由受托方供应原材料消费的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给托付方，然后再承受托付加工的应税消费品，以及由受托方以托付方名义购进原材料消费的应税消费品，不管纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为托付加工应税消费品处理，而应当根据受托方销售自制应税消费品对待。5.以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有 。A.车船税实行定额税率B.客货两用汽车根据货车征税C.挂车根据货车税额的70%计算D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额
12、的50%计算ABCDE6.根据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出须要同时符合的条件有 。A.修理后固定资产被用于新的或不同的用处B.修理后固定资产的运用年限延长2年以上C.修理后固定资产的运用年限延长1年以上D.修理支出到达获得固定资产时计税根底的50%以上ABCDE答案解析：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:修理支出到达获得固定资产时的计税根底50%以上；发生修理后固定资产的运用寿命延长2年以上。7.小企业外购原材料，获得了增值税专用发票，其选购本钱包括 。A进货发票所注明的货款金额B所支付的运费C运费发票金额的93%D运输途中的合理损耗ABCDE答案解析：所支付运费的
13、7%要记入“进项税额，因此选项B不符合规定的要求。8.一般纳税人外购免税农产品，有关选购本钱的计算，描绘正确的有 。A一般纳税人从农业消费者手中外购免税农产品，其选购本钱=收买凭证上记载的卖价1-13% B一般纳税人从农业消费者手中外购免税农产品，其选购本钱=收买凭证上记载的卖价C一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其选购本钱=专用发票上注明的价款1-13% D一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其选购本钱=专用发票上注明的价款ABCDE答案解析：一般纳税人从农业消费者手中购进农产品，根据农产品收买发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，并倒算本钱因为农夫没有增值税
14、专用发票；一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其选购本钱=专用发票上注明的价款因为有增值税专用发票。9.以下各项中，能作为业务款待费税前扣除限额计算基数的有 。ABCDE答案解析：作为业务款待费限度的计算基数的收入范围，是当年销售营业收入，销售营业收入包括销售货物收入、让渡资产运用权收取资产租金或运用费收入、供应劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。但是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产全部权收入、投资收益从事股权投资业务的企业除外。10.以下各项中，可以作为城市维护建立税计税根据的有 。ABCDE三、推断题本类题共15小题，每题2分，共30分。请推断每题的表述是否正
15、确，认为表述正确的请选择“对，认为表述错误的，请选择“错。“应纳税额是计税根据及其适用税率或和单位税额之乘积。 对错2.小企业计算缴纳的房产税、城镇土地运用税应通过“管理费用账户核算。 对错答案解析：小企业会计准那么规定：小企业按规定缴纳的房产税、城镇土地运用税，应在“营业税金及附加账户中核算。“免、抵、退方法的消费性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额账户的贷方。 对错答案解析：“应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费应交增值税
16、出口抵减内销产品应纳税额账户，贷记“应交税费应交增值税出口退税账户。4.一般纳税人从国外进口货物，按海关供应的完税凭证上注明增值税，计入选购本钱。 对错答案解析：一般纳税人从国外进口货物，按海关供应的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费应交增值税进项税额。5.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理账户的贷方。 对错答案解析：非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理账户的借方，贷方借记“应缴税费应交营业税。6.企业实际发生的及消费经营活动有关的业务款待费, 根据实际发生额的 60% 扣除。 对错答案解析：企业实际发
17、生的及消费经营活动有关的业务款待费, 根据实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5。7.邮政部门含集邮公司销售集邮商品，应当征收营业税。 对错答案解析：符合税法规定。8.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教化的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 对错9.外贸企业出口货物增值税的计算应根据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。 对错10.劳务酬劳所得适应的比率税率确定为20%。 对错答案解析：劳务酬劳所得，适用比例税率，税率为20。对劳务酬劳所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。11.纳税人实际占用的土地面
18、积尚未核发土地运用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税根据计算征收城镇土地运用税。 对错12.包装物押金并入销售额纳税时，须要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。 对错答案解析：符合税法规定。13.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核状况兑现的年薪，不包括绩效工资。 对错答案解析：一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资方法的单位根据考核状况兑现的年薪和绩效工资。14.从事建筑安装业务，无论及对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。 对错15.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以根据固定资产或无形资产进展核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。 对错答案解析：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以根据固定资产或无形资产进展核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。恭喜您，考试已通过，得分：90分。您可以进展以下操作！