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1、第八章 全面预算管理思索级练习题答案一, 思索题1.什么是全面预算？它可以如何分类？答：全面预算是指把企业全部经济活动的总体方案，用数量, 金额和表格的.式反映出来的一系列文件。亦即全面预算就是企业总体规划的具体化和数量化的说明。预算依预算期的长短不同分别称为年度预算, 季度预算或月份预算。当预算跨年度时，我们称之为长期预算，反之称为短期预算。2.全面预算有哪些作用？答：1明确生产经营活动的目标2协调各职能部门的工作3限制日常经济活动4评价实际工作业绩3.业务预算都包括哪些内容？它们的编制原理是怎样的？答：业务预算是反映企业在方案期间日常发生的各种具有实质性的根本活动的预算。它主要包括销售预算
2、, 生产预算, 干脆材料选购预算, 干脆人工预算, 制造费用预算, 单位生产本钱预算, 期末产成品存货预算, 销售及管理费用预算等等。业务预算是在销售预料的根底上，首先编制销售预算，然后依据“以销定产的原那么，依次编制生产预算, 材料选购预算, 干脆人工预算等等。4.特地决策预算有哪些？它的编制有无固定的模式？答：特地决策预算是指企业为不常常发生的长期投资决策工程或一次性特地业务所编制的预算。它及那些针对方案期间日常经济活动所编制的业务预算明显不同。特地决策预算包括资本支出预算和一次性特地业务预算。特地决策预算的编制没有固定的模式。但胜利的特地决策预算一般应遵循以下依次：1投资意向和提案的产生
3、；2估计战略, 市场和技术因素，预料现金流量；3评价现金流量；4在可承受标准根底上选择工程；5执行方案；6在投资工程的现金流量和经济状况被承受以后，不断重新评价，或进展事后审计。5.财务预算包括哪些内容？编制财务预算的依据有哪些？答：财务预算是指企业在方案期内反映有关现金收支, 经营成果和财务状况的预算。财务预算主要包括现金预算, 预料损益表和预料资产负债表三种。企业的财务预算是在生产经营预算和资本支出预算的根底上编制出来的。6.全面预算诸表之间是孤立的吗？为什么？答：全面预算诸表之间不是孤立的，各种预算表之间既相互联系，又相互制约。企业的全面预算事实上是由业务预算, 特地决策预算和财务预算三
4、大类各种不同预算表所组成的一个完整的预算体系。7.固定预算及弹性预算有何差异？答：固定预算法是指依据方案期某一确定的业务量水平为根底计算各项预料指标的预算编制方法。这种方法也称为静态预算。弹性预算就是在编制费用预算时，预先估计方案期间业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的状况下所应开支的费用水平。由于这种预算反映了多种业务量所对应的费用开支水平，本身具有弹性，故称弹性预算，亦称动态预算弹性预算法及固定预算法相比，具有如下显著特点：1能适应不同经营活动状况的改变。弹性预算不是固定不变的，它随着业务量的大小而相应调整，具有肯定的伸缩性，扩大了方案的适
5、用范围。2使预算执行状况的评价及考核建立在更加客观而可比的根底上。8.滚动预算有何优点？答：滚动预算是指在基期编制一年期预算的根底上，每过去一个月，就马上在期末增列一个月的预算，逐期向后滚动，以便始终保持预算期有十二个月的时间跨度，故也称永续预算或连续预算。这种预算能使企业各级管理人员对将来恒久保持整整十二个月时间的考虑和规划，从而保证企业管理工作能够持续稳定而有序的进展。9.为什么要编制零基预算？编制零基预算的程序是怎样的？答：零基预算就是以零为根底的编制方案和预算的方法。传统的编制预算是以基期的各项费用工程的实际开支水平为根底，考虑方案期间可能的变动来编制的。这些传统方法的优点是简便易行，
6、缺点是受过去基期预算的约束，往往简单造成奢侈。为了克制这个缺点，所以企业通常编制零基预算。编制零基预算的步骤如下：1依据企业方案期间的总目标和各个部门的具体任务，分析确定一个具体的费用开支方案，分别每一费用工程说明其目的及其须要开支的费用数额。2对每一项费用进展必要性和本钱效益分析，以便对费用开支方案进展评价，实施费用预算的事前限制；然后在对各个费用开支方案权衡轻重的根底上，分成假设干层次，排出先后依次。3依据上一步骤所确定的费用开支的层次和依次，结合可动用的资金来源，安排资金，落实预算。10.编制概率预算有哪些优点？如何编制概率预算？传统预算的编制，均假定所涉及的销售量, 单价, 生产量,
7、产品本钱等变量是确定不变的。事实上并非如此。概率预算考虑了各个相关因素改变的各种状况及其概率，所以它更加符合实际状况，因而更加科学。首先分析编制预算所涉及的每一个变量可能出现的各种状况及其概率，计算其数学期望；其次以各个变量的数学期望为根底来编制的预算。二, 练习题1.假设旭日公司在方案年度只生产和销售一种产品，预料方案年度分季的销售量分别为第一季度3 000件，第二季度4 500件，第三季度6 000件，第四季度5 000件，销售单价为120元，每季的商品销售在当季收到货款的占60%，其余局部在下季收讫。基期年末的应收账款余额为86 400元。要求：编制该公司方案年度分季销售预算及其现金收入
8、计算附表。答：第一季度第二季度第三季度第四季度销售数量3000450060005000销售单价120120120120合计360000540000720000600000收回上季度货款86400144000216000288000收回本季度货款216000324000432000360000合计3024004680006480006480002.沿用习题一资料，假定旭日公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，各季期初存货及上季期末存货相等。假定方案年度期末存货为360件，期初存货为300件。要求：编制方案年度的分季生产预算。答：第一季度第二季度第三季度第四季度预料销售量3000450
9、060005000加:期末产成品存货数量450600500360产成品须要量合计3450510065005360减:期初产成品存货数量300450600500生产量(件)31504650590048603.沿用上述习题资料，假定旭日公司单位产品的材料消耗定额为3公斤，方案单价为6元/公斤。每季度的购料款当季付40%，其余在下季度付讫。各季度的期末存料按下一季度生产须要量的30%计算，各季期初存料及上季期末存料相等，期初应付购料款9 000元。假定方案年度期初存料量为950千克，期末存料量为900千克。要求：编制方案年度的分季材料选购预算。答：第一季度第二季度第三季度第四季度生产量3150465
10、059004860单位产品干脆材料耗用量3333总耗用量9450139501770014580加:期末干脆材料存货数量()418553104374900总须要量()13635192602207415480减:期初干脆材料存货数量()950418553104374干脆材料选购数量()12685150751676411106干脆材料单位价格(元)6666干脆材料选购金额(元)761109045010058466636支付上季度货款90004566654270支付本季度货款3044436180合计39444818464.沿用上述习题资料，假定旭日公司在方案期间所需干脆人工只有一个工种，单位产品的工时
11、定额为8工时，单位工时的工资率为6元。要求：编制干脆人工预算。答：第一季度第二季度第三季度第四季度生产量3150465059004860定额工时8888工时总数25200372004720038880工资率6666合计1512002232002832002332805.假定旭日公司财务部门方案年度预料第一季度季初需向银行借款126 000元，第二季度季初借款93 000 元，第三季度末可还款90 000元及其利息，第四季度末可还款129 000元及其利息年利率10%。另外，依据税法规定，方案期间每季末预付所得税18 000元，全年72 000元。又依据公司董事会确定方案期间每季末支付股利9 000元，全年共36 000元。要求：编制一次性借款业务预算和股利及税金支付业务预算。答：年初第一季度第二季度第三季度第四季度合计借款数目12600093000000219000还款数目00090000129000219000支付利息00067501057517325债务净现金总额126000930000-96750-139575-17325支付所得税1800018000180001800072000支付股利900090009000900036000合计12600066000-27000-123750-166575-125325