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1、姓名： 班级： 学号： 景德镇陶瓷学院教务处专用姓名： 班级： 学号： 景德镇陶瓷学院教务处专用审计试卷题号一二三四五总分得分阅卷考生请留意：答题时请注明题号。一, 单项选择题每题2分，共计10分1, 关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有 D 。A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期运用者B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获得和评价审计证据C.财务报表审计的根底是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期运用者D.财务报表审计的目的是变更财务报表的质量，消退财务报表错报风险2, 假设会计师事务所拟承接甲公司2021年度财务报表审计业务，A注册会计师
2、为审计工程合伙人。A注册会计师为了及甲公司管理层就其2021年度财务报表审计的业务约定条款达成一样意见审计业务约定书前，不须要在以下 A 方面开展初步业务活动。A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部限制B.实施及审计准那么一样的关于对甲公司财务报表审计的质量限制程序C.评价事务所及审计工程组遵守职业道德要求的状况D.就甲公司2021年度财务报表审计业务及甲公司达成一样意见3, 关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是 B 。A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获得用作审计证据的其他信息B.注册会计师对财务报表发表审计意见的根底是会计记录中含有的信息C.假如会计记录是电子
3、数据，注册会计师必需对生成这些信息所依靠的内部限制予以充分关注D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可承受的低水平，为发表审计意见供应合理根底4, 关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的选项是 D 。D.针对总体进展分层，再选取样本5, 关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是 C 。A.识别和评估财务报表层次重大错报风险B.识别和评估财务报表重大错报风险C.评估审计风险D.评估舞弊风险二, 推断题每题1分，共计10分1, 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报供应合理保证，以主动方式提出意见，增加除管理层之外的预期运用者对财务报表信任
4、的程度。T2, 注册会计师通过获得充分, 适当的审计证据将审计风险降至可承受的低水平，以获得肯定保证。F3, 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论, 形成审计意见而运用的全部信息，包括构成财务报表根底的会计记录所含有的信息和其他信息。T4, 审计抽样简称抽样，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的工程实施审计程序，使全部抽样单元都有被选取的时机，为注册会计师针对整个总体得出结论供应合理根底。F5, 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F6, 工程组探讨的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表简单发生错报的领域以及发生错报的方式，特殊是由于舞弊导致重大错报的可
5、能性。T7, 限制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括及授权, 业绩评价, 信息处理, 实物限制和职责别离等相关的活动。T8, 限制测试的目的是获得审计证据证明某认定是否存在重大错报。F9, 假如管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，那么注册会计师须要更加关注及收入完整性认定相关的舞弊风险。T10, 由原始凭证追查至明细账，以测试遗漏的交易的“发生目标 T三, 简答题每题8分，共计40分1, 审计证据的概念, 2, 审计风险；3, 非标准审计报告；4, 主营业务收入的审计目标；5, 穿行测试；1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论, 形成审计意见而运用的全部信息，包括财务报
6、表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2.审计风险指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。3.非标准审计报告是指标带强调事项段或其他事项段的无保存意见的审计报告和非无保存意见的审计报告。 4.主营业务收入的审计目标：(1)证明营业收入的真实性：依据权责发生制原那么审查, 证明企业营业收入的确认是否符合会计准那么及有关规定，记录的金额是实际发生的。(2)证明营业收入计价及分类正确性：对企业营业收入进展审查时，应严格审查各项收入的分类是否合规, 合理，查明有无相互混淆, 影响应纳税额及利润正确性的状况。(3)证明营业收入的完整性：查明有无混淆不同会计期间营业收入界限，人
7、为调整企业营业收入的现象等。5.穿行测试是指注册会计师追踪交易在财务报告信息系统中处理过程。四, 论述题25分存货计价测试答：存货的计价测试的主要程序包括样本的选择, 计价方法的确认和审核存货价格的组成内容进展计价测试。1, 样本的选择是指从调查对象的总体中选择局部对象进展调查，借以相识调查对象整体的一套选取调查样本即抽样是指从调查对象的总体中选择局部对象进展调查，借以相识调查对象整体的一套程序和方法。2, 存货计价方法是指对发出存货和发出后的存货价值的计算确定方法。只有精确计算和确定存货发出的价值，才能精确计算生产本钱和销售本钱。日常工作中，企业存货计价可以用实际本钱也可用方案本钱。3, 计
8、价审计 进展审计时，首先应对存货价格的组成内容进展审核。 审计中，应充分关注企业对存货可变现净值的确定及存 货跌价打算的计提。五, 案例分析15分 A注册会计师承受托付，对常年审计客户丙公司2021年度财务报表进展审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃, 煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司局部水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2021年12月29日至12月31日盘点存货，以下是A注册会计师撰写的存货监盘方案的局部内容：1存货监盘的目标。检查丙公司2021年12月31日存货数量是否真实完整。2存货监盘范围。2021年12月31日库存的全部存货，包括玻璃, 煤炭, 烧碱和水
9、泥。3监盘时间。存货的视察及检查时间均为2021年12月31日。4存货监盘的主要程序。第一步, 及管理层探讨存货监盘方案。第二步, 视察丙公司盘点人员是否依据盘点方案盘点。第三步, 检查相关凭证以证明盘点截止日前全部已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。第四步, 对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件, 出库记录等替代程序。 要求：(1) 请指出存货监盘方案中的目标, 范围和时间存在的错误，并简要说明理由。(2)请推断存货监盘方案中列示的主要程序是否恰当，假设不恰当，请予以修改。答：11.存货监盘的目标不正确，应当是获得丙公司2021年12月31日有关存货数量和状况的
10、审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损, 陈旧, 残次和短缺等状况。2.存货监盘的范围不正确，应当是2021年12月31日库存的玻璃, 煤炭和烧碱，并不应该包括其他公司存放在本公司的水泥。3. 存货监盘的时间不正确，存货监盘的时间应当包括实地视察盘点现场的时间, 视察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当及被审计单位实施存货盘点的时间相协调，所以应为2021年12月29日至12月31日。2程序1：“及管理层探讨存货监盘方案不恰当，应当是及被审计单位管理层复核或探讨其存货盘点方案。程序2：“视察丙公司盘点人员是否依据盘点方案盘点是恰当的。程序3：“检查相关凭证以证明盘点截止日前全部已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围是不恰当的，应当是检查全部在截止日前已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。程序4：“对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查装运文件, 出库记录等替代程序是不恰当的，应当主要通过函证或利用其他注册会计师工作等替代程序来进展查验。