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1、1 XX 公司固定资产管理办法一、固定资产的范围和分类（一）固定资产的范围固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度，并同时符合以下条件的资产：1. 单位价值在 2000元以上的管理办公用资产；2. 单位价值在 5000元以上的生产经营用资产。几种特殊规定：（1） 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命、或以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（2）对于未达到固定资产确认条件，但能够独立使用的办公家具、小型办公设备等资产，财务上虽不作为固定资产进行核算，实物管理部门应建立台账，视
2、同固定资产进行管理，直至实体灭失。（3）高价互换配件是指为电客车等生产用固定资产修理而储备的、单位价值在10000元以上、使用期限超过1年、可反复修理使用的互换配件。高价互换配件由物资部采购，财务上作为存货核算，于领用时一次记入生产设备的修理维护费，实物上参照固定资产进行管理，应建立固定资产管理台账。（二）固定资产的分类公司固定资产按经济用途和使用情况分为以下几类：1. 生产用固定资产，指直接用于运营生产的固定资产，如名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 12
3、页 - - - - - - - - - 2 生产用车辆、设备、房屋建筑物等（包括生产车间管理人员使用的固定资产） 。2. 管理用固定资产，指管理部门使用的固定资产。3. 非生产经营用固定资产，是指不直接服务于生产、经营过程的各种固定资产，如职工食堂、浴室、宿舍等房屋、设备和其他固定资产。4. 经营性租出固定资产，指出租给外单位使用的固定资产。5. 未使用固定资产，指已完工或购建的尚未正式使用的新增固定资产，以及因进行改、扩建等原因暂停使用的固定资产。6. 融资租入固定资产，指通过融资租赁的方式从外部租入的固定资产。二、管理权限和职责（一）生产经营部管理权限和职责1. 负责资产管理系统中固定资产
4、管理信息的建立、管理与维护。2. 负责对各部门上报的采购计划进行审核，编制生产经营用固定资产的年度购置计划，并组织采购。3. 负责对生产经营用固定资产的验收、调拨、维修、技改、处置、报废等申请进行审核，建立生产经营用固定资产台账。4. 负责审核、编制生产设备的大修、中、小修计划，按期编报生产设备更新计划。5. 定期组织对生产经营用固定资产进行清查盘点。6. 配合实物管理部门做好生产设备的使用和维护，确保设备完好，提高利用率。（二）办公室管理权限和职责1. 负责管理办公用固定资产（办公车辆、 办公电子设备等）的购置。2. 负责对各部门上报的采购计划进行审核，编制管理办公名师资料总结 - - -精
5、品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 12 页 - - - - - - - - - 3 用固定资产的年度购置计划。3. 负责对管理办公用固定资产的验收、调拨、维修、处置、报废等申请进行审核，建立管理办公用固定资产台账。4. 定期组织对管理办公用固定资产进行清查盘点。（三）财务部管理权限和职责1. 负责对属于公司所有的固定资产进行价值核算，建立固定资产卡片（附件一） ，并按期计提折旧。2. 负责审核采购部门编制的固定资产购置预算。3. 定期与固定资产归口管理部门进行账务核对。4. 在公司资
6、产清查盘点工作领导小组的安排及监督下，牵头组织对固定资产进行年度盘点，并对盘点工作进行监盘。5. 办理固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废、处置等事项的审核、核算工作。6. 对各部门的固定资产管理工作进行监督检查。（四）实物管理部门职责1. 指定专职或兼职资产管理人员。2. 负责登记本部门固定资产保管记录，及时反映固定资产的增减变动情况，做到账实相符。3. 负责编制本部门固定资产采购、调拨、维修、技改、改扩建、处置、报废等申请，报固定资产归口管理部门审核。4. 负责编制本部门年度固定资产购置计划、固定资产维护检修计划，报固定资产归口管理部门审核。5. 建立和贯彻执行固定资产使用、维护保养制度。6.
7、配合固定资产归口管理部门做好资产清查工作。（五）技术鉴定小组依据公司设备管理办法的相关规定，对符合报废条件需要报废的固定资产，由生产经营部设备管理室组织财务、实物管理、维修等部门组成技术鉴定小组，共同鉴定是否符合报废条件，签署鉴定意见。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 12 页 - - - - - - - - - 4 三、固定资产的初始计量和折旧（一）固定资产初始计量固定资产初始计量的基本原则是按实际成本入账，实际成本包括为购置某项固定资产达到预定可使用状态
8、前所发生的一切合理的、必要的支出。1. 外购固定资产外购固定资产的入账价值包括买价以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费、调试费和专业人员服务费等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。2. 自行建造的固定资产自行建造的固定资产，按建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出（包括工程用物资成本、人工成本、应予资本化的固定资产借款费用、交纳的相关税费以及应分摊的其他间接费用等）作为入账价值。在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产账面价
9、值减去改建、扩建过程中发生的变价收入及被替换部分的账面价值，加上由于改建、扩建而增加的支出，作为入账价值。3. 投资者投入的固定资产投资者投入的固定资产按合同或协议约定的价值加上应支付的税费作为入账价值。合同或协议约定的价值不公允除外。4. 接受捐赠的固定资产（1）接受新的固定资产捐赠：捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上自行负担的运费、保险费、安装费及缴纳的相关税费等作为入账价值；捐赠方未提供有关凭据的，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按该资产的市场价格加名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理
10、 - - - - - - - 第 4 页，共 12 页 - - - - - - - - - 5 应支付的税费作为入账价值，不存在活跃市场的，按该资产预计未来现金流量的现值作为入账价值。（2）接受旧的固定资产捐赠：按接受新的固定资产的价格确认方法确认后，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。5. 盘盈的固定资产盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场，按该项固定资产预计未来现金流量现值，作为入账价值。6
11、. 融资租入的固定资产融资租入固定资产以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。7. 经批准无偿调入的固定资产按调出单位的账面价值加上本单位发生的拆卸费、运输费、安装费等相关费用作为入账价值。此外，固定资产的入账价值中还应包括为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款费用，在固定资产验收交付运营前发生的计入相关固定资产成本，资产交付运营后发生的计入当期损益。对于购置计算机硬件所附带的、单独计价的软件作为无形资产核算，并按规定的
12、期限平均摊销，未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作用为固定资产管理。（二）固定资产折旧名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 12 页 - - - - - - - - - 6 1. 除以下情况外，公司应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）按规定单独估价作为固定资产入账的土地；（3）以融资租赁方式租出和以经营方式租入的固定资产；（4） 未提足折旧已报废的固定资产; （5）已全额计提减值准备的固定资产。2. 固定资产应按月计提折
13、旧，并根据用途分别计入生产成本或当期费用。在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。3. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等条件暂估入账，并计提折旧，待办理竣工决算后按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。4. 公司固定资产折旧方法采用平均年限法，各类固定资产的折旧年限和预计净残值率见“固定资产分类折旧年限表”（附件二）
14、 。平均年限法计算公式为：年折旧率（ 1预计净残值率）预计使用寿命（年）100% 月折旧率年折旧率12 月折旧额固定资产原值月折旧率固定资产寿命、预计净残值率和折旧方法的改变应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理。四、固定资产的后续支出和减值（一）固定资产的后续支出名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 12 页 - - - - - - - - - 7 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中为了维护或提高固定资产的使用效能，而对固定资产进行维护、改建、扩
15、建或者改良所发生的支出，如生产设备的日常维修、定期大修、房屋维修等。固定资产后续支出的确认原则：1. 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2. 该固定资产的成本能够可靠地计量。如固定资产发生的后续支出符合以上两个确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不满足以上两条确认条件的，如固定资产的日常修理费用和大修理费用等，应当在发生时计入当期损益。（二）固定资产减值固定资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。固定资产可回收金额，是根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产可回收金额低于其账面价值的差额为资产减值损失，
16、记入当期损益（“资产减值损失” ） 。1. 固定资产减值损失确认后，减值资产的折旧应当在未来期间作相应调整。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，以前期间计提的资产减值准备，需要等到该固定资产处置时才可转出。2. 公司应至少于每年年末对固定资产进行一次减值测试，判断是否存在减值迹象，当有确凿证据表明固定资产存在减值迹象时，应对固定资产进行减值测试，估计可收回金额。五、固定资产的增减变动管理固定资产发生增减变化、使用状态的变更，应经资产实物管理部门提出申请，归口管理部门、分管副总经理、总经理审批后方能进行变动，并及时通知财务部按规定手续进行账务处理，确保固定资产账、卡、物相符。名师资
17、料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 12 页 - - - - - - - - - 8 （一）固定资产审批、购置、验收交付、结算手续：1. 各部门应在批准的公司年度预算额度内申请购置固定资产，预算外或超预算购置固定资产需报公司审批方可执行。管理办公类固定资产由综合部组织购置，生产经营用固定资产由生产经营部组织购置。2. 需求部门填写固定资产购置审批表（附件三），由需求部门负责人、归口管理部门、分管副总经理审批同意，报财务部审核、总经理审批后，采购部门执行采购。需求部门
18、负责人审核所购资产的用途、型号是否符合使用需求；归口管理部门从技术角度审核购置资产的用途、型号是否符合使用需求；分管副总经理主要审核购置的必要性；财务部主要审核资金预算。3. 采购部门采购前应货比三家，充分调查所购固定资产的市场价格，按照公司、公司关于招标管理、合同管理的相关制度、办法及规定的程序执行采购。4. 固定资产购回后，采购部门牵头组织需求部门、归口管理部门进行实物验收，填写固定资产购置 （竣工） 验收单 （附件四） ；新建、改建、扩建工程完工交付使用的固定资产，根据经审计的竣工决算报告等资料，办理验收手续。5. 归口管理部门负责登记固定资产台账，实物管理部门负责登记固定资产保管登记表
19、（附件五）。6. 购置固定资产进行财务结算时须提供发票、固定资产购置（竣工）验收单 、 固定资产购置审批表 。7. 按合同条款付款时，应填制合同支付审批表，按规定程序进行审批后方可支付。（二）固定资产的内部调拨固定资产内部调拨指固定资产归口管理部门对公司固定资产在各部门间进行的内部调配。固定资产内部调拨由需求部门提出申请，填写固定资产名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 12 页 - - - - - - - - - 9 转移调拨单（附件六），并经调出、调入部门负
20、责人签字确认，归口管理部门及调出、调入部门分管副总经理、财务部审核，报总经理审批后，方可进行资产调拨。需求部门将固定资产转移调拨单和相关凭证单据一并交财务部，调入、调出部门、归口管理部门、财务部根据固定资产转移调拨单调整相关固定资产的卡片、台账、记录。（三）固定资产处置公司固定资产处置主要涉及固定资产转让、出售、报废。公司处置自购固定资产应在公司授权范围内进行，超过授权范围的须报公司审批。1. 出售未使用、不需用的固定资产，应通过竞价方式进行有偿交易。公司出售固定资产账面净额超过固定资产账面总净额5% 或50万元的，需中介机构进行价值评估，转让价格一般不低于固定资产评估价的90% 。2. 报废
21、的固定资产，应由实物管理部门提出报废申请报告，阐明资产报废的原因和事实、估计清理费用和可收回残值、预计处置价格等内容。3. 公司自购固定资产发生转让、出售、报废，应按照以下程序处理：（1）申请部门填制固定资产报废（转让、出售）审批表（附件七），对于申请报废的固定资产，还需技术鉴定小组进行实物鉴定，审核是否达到报废条件，出具鉴定意见，提出处理建议；（2）归口管理部门、分管副总经理审核确认；（3）财务部审核，涉及固定资产报废损失的应提出财务处理意见；（4）总经理审批，超过授权范围的报公司审批同意后，方可对该固定资产进行清理。（5）实物管理部门、归口管理部门、财务部根据固定资名师资料总结 - - -
22、精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 12 页 - - - - - - - - - 10 产报废（转让、出售）审批表减少相关固定资产卡片、台账、记录。（四）固定资产盘点公司至少于每年年末对固定资产进行盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。盘点由公司资产清查盘点领导小组统一组织实施，财务部、归口管理部门、实物管理部门参加，盘点程序及要求参见公司资产清查盘点制度。1. 固定资产发生盘盈盘亏，应先作为“待处理财产损溢”进行核算，按管理权限逐级审批后，于期末结账前处理完毕。2. 盘盈的固定
23、资产经归口管理部门、分管副总经理、财务部、总经理审批后，作为前期会计差错，通过“以前年度损益调整”调整期初未分配利润，并由相关部门补增固定资产卡片、台账和记录。3. 盘亏的固定资产由实物管理部门提出书面报告，查明盘亏原因，进行责任认定，经归口管理部门、分管副总经理、财务部、总经理审批，超出授权范围的须报公司进行审批，将扣除责任人赔偿后的净损失计入“营业外支出”，同时由相关部门注销固定资产卡片、台账和记录。六、固定资产的日常管理（一）固定资产归口管理部门应按照公司固定资产的编码规则对每一项固定资产进行唯一编码。（二）固定资产归口管理部门应给每项固定资产粘贴统一制作的管理标签，标签中至少包括固定资
24、产编码、名称、规格型号、启用日期、责任人等信息，标签所列内容必须与固定资产卡片、台账、记录保持一致。（三）固定资产发生新增、变动、处置时，财务部、归口管理部门、实物管理部门应及时对卡片、台账、记录进行变更，保证三方一致。固定资产归口管理部门应定期对固定资产的使用及保管情况进行跟踪检查，核对固定资产台账，确保账实、名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 12 页 - - - - - - - - - 11 账账相符。（四）每项固定资产必须落实到具体的保管责任人，并在
25、固定资产卡片、台账或保管记录中如实记载。当保管责任人发生变动时，应及时办理固定资产交接，并报归口管理部门、财务部登记。（五）具有权属证明的固定资产应由归口管理部门及时取得相应的权属证明，并造册登记，妥善保管权属证明。（六）公司应对固定资产进行投保，减少固定资产意外毁损产生的损失。（七）有关固定资产的技术资料应依照公司档案管理的相关规定进行归档管理。本办法由财务部制定，解释权、修改权归财务部，自下发之日起执行。附件： 1. 公司固定资产卡片2. 公司固定资产分类折旧年限表3. 公司固定资产购置审批表4. 公司固定资产购置（竣工）验收单5. 公司固定资产保管登记表6. 公司固定资产转移调拨单7. 公司固定资产报废（转让、出售）审批表名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 12 页 - - - - - - - - - 12 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 12 页 - - - - - - - - -