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1、学而不思则惘，思而不学则殆高二财务会计存货、固定资产练习题计算分录题1红星企业某存货收入、发出资料如下：年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额5 1 结存400 5 2000 8 购入1000 55 5500 12 发出1000 20 购入800 58 4640 25 发出900 合计1800 10140 1900 试用先进先出法， 加权平均法，移动加权平均法计算各次发出成本和月末结存成本。1. 先进先出法： 5/12 400*5+600*5.5=5300 5/25 400*5.5+500*5.8=5100 月末： 300*5.8=1740 加权平均法：加权平均单位成本=5
2、.518 发出存货成本=5.518*1900=10484.55 期末结存存货成本=2000+10140-10484.55=1655.45 移动加权平均法： 5/8 单价 =5.357 5/12 1000*5.357=5357 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 10 页学而不思则惘，思而不学则殆 5/20单价 =5.6525 5/25 900*5.6525=5087.25 期末： 1695.75 2 某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价, 各期末存货账面余额和可变现净值资料如下 : 期间账面成本可变现净值第一期末500
3、000 470000 第二期末600000 520000 第三期末640000 620000 要求: 计算各期末存货跌价损失 , 并编制有关会计分录。2. （ 1）损失 30 000 分录：借：资产减值损失 30 000 贷：存货跌价准备 30 000 （ 2）损失 80 000 分录：借：资产减值损失 50 000 贷：存货跌价准备 50 000 （ 3）损失 20 000 分录：借：存货跌价准备 60 000 贷：资产减值损失 60 000 3. 某国有工厂材料存货采用计划成本记账，20XX年 1 月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000 元，“材料成本差异”科目期初借方余额为40
4、00 元，原材料单位计划成本为10 元。该工厂 1 月份发生发如下经济业务：（1）1月 10 日进货 1000公斤，以银行存款支付材料货款9500元，材料增值税进项税额 1615 元，运费 400 元，材料已验收入库精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 10 页学而不思则惘，思而不学则殆（2）1 月 15 日，车间一般耗用领用材料100公斤（3）1 月 20 日进货 2000 公斤，增值税发票上价税合计22464 元（增值税税率为 17% ）款项用银行存款支付，另支付运费1000元，材料已验收入库。（4）1 月 25 日，车间
5、生产产品领用材料2500公斤。要求：完成上述业务的会计分录， 计算材料成本差异率， 计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录。3.1/10 借：材料采购 9900 应交税费应缴增值税（进项税额）1615 贷：银行存款 11515 借：原材料 10000 贷：材料采购 10000 借：材料采购 100 贷：材料成本差异 100 1/15借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 1/20借：材料采购 20200 应缴税费应缴增值税（进项税额） 3264 贷：银行存款 23464 借：原材料 20000 贷：材料采购 20000 借：材料成本差异 200 贷：材料采购 200 1/25
6、借：生产成本 25000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 10 页学而不思则惘，思而不学则殆贷：原材料 25000 差异率 =5.86% 借：生产成本 1465 制造费用 58.60 贷：材料成本差异 1523.60 4.B 企业将一批原材料委托外单位代加工H产品（属于应税消费品），发出原材料计划成本为 100000 元， 本月成本差异为 1000。 用银行存款支付加工费用10000元，支付应交纳的消费税5842 元和取得增值税发票上注明增值税额1700元。加工完毕，验收入成本为115000元。（ H产品收回后直接用于销
7、售）（1）领用加工物资时会计分录：借：委托加工物资101000 贷：原材料100000 材料成本差异1000 （2）支付加工费的会计分录：（委托加工应税消费品加工收回后用于连续生产）借：委托加工物资15842 应交税金 应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款17542 （3）加工完成后验收入库的会计分录：借：库存商品115000 材料成本差异1842 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 10 页学而不思则惘，思而不学则殆贷：委托加工物资116842 5.20XX 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面价值为1390
8、万元，其具体情况如下：（1）A产品 100 件，每件成本为 10 万元，账面成本总额为1000 万元，其中 40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11 万元，其余 A产品未签订销售合同。A产品 20XX年 12与 31 日的市场价格为每件10.2 万元。预计销售每件 A 产品需要发生的销售费用及相关税金0.5 万元。（2）B配件 50 套，每套成本为 8 万元，账面成本总额为400 万元。 B配件是专门为组装 A 产品而购进的。 50 套 B 配件可以组装成50 件 A 产品。 B 配件 20XX年 12 月 31 日的市场价格为每套9 万元。将 B配件组装成 A产品，预计每件
9、还需发生加工成本 2 万元。20XX年 1 月 1日，存货跌价准备余额为30 万元（均为对 A产品计提的存货跌价准备）， 20XX年对外销售 A产品转销存货跌价准备20万元。要求：编制甲公司20XX年 12 月 31 日计提或转回存货跌价准备的会计分录。（1）A 产品：有销售合同部分：A 产品可变现净值=40（ 11-0.5） =420 万元成本 =4010=400 万元这部分存货无需计提存货跌价准备超过合同数量部分：A 产品可变现净值=60（ 10.2-0.5）=582 万元成本 =6010=600 万元这部分存货需计提存货跌价准备18 万元A 产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20
10、）=8 万元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 10 页学而不思则惘，思而不学则殆（2）B 配件：用 B配件生产的A 产品发生了减值，所以B配件应采用成本与可变现净值孰低计量。B配件可变现净值=50（ 10.22-0.5）=385 万元成本 =508=400 万元B配件应计提存货跌价准备=400-385=15 万元会计分录：借：资产减值损失23 贷：存货跌价准备A 产品8 B配件15 6. 某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000 元，支付的增值税额为 85 000 元，全部用于工程建设，领用本企业生产的水
11、泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000 元，增值税税率 17% ，工程人员应计工资 100 000 元，支付其他费用30 000 元。工程完工并达到预定可使用状态。要求：编制该企业以上业务的会计分录。（1）购入工程物资时借：工程物资 585 000 贷：银行存款 585 000 （2）工程领用工程物资时：借：在建工程 585 000 贷：工程物资 585 000 （3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：80 000+100 00017%=97 000（元）借：在建工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费应交增值税（销项税
12、额） 17 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 10 页学而不思则惘，思而不学则殆（4）分配工程人员工资时：借：在建工程 100 000 贷：应付职工薪酬 100 000 （5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程 30 000 贷：银行存款 30 000 （6）工程转入固定资产=585 000+97 000+100 000+30 000=812 000（元）借：固定资产 812 000 贷：在建工程 812 000 7. 甲公司系增值税一般纳税人, 对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。20XX年 12 月 20
13、 日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款117 000元，增值税 19 890 元，另支付保险费2 000 元，包装费 1 000 元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用 5 年， 预计净残值为 5 000元，假定不考虑固定资产减值因素。要求：(1) 编制甲公司购入设备时的会计分录。(2) 分别计算甲公司 20XX年度至 20XX年度每年的折旧额。(3) 编制甲公司20XX 年年末计提折旧时的会计分录( 假定折旧每年年末计提一次) 。【答案】(1) 购入设备的成本117 000+2 000+1 000120 000 （元）借：固定资产 120 000 应交
14、税费应交增值税（进项税额） 19 890 贷：银行存款 139 890 (2) 双倍余额递减法年折旧率2/5 100 4020XX年应计提折旧额120 000 40 48 000 （元）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 10 页学而不思则惘，思而不学则殆20XX年应计提折旧额(120 000-48 000)40 28 800 （元）20XX年应计提折旧额(120 000-48 000-28 800)40 17 280 （元）20XX年应计提折旧额(120 000-48 000-28 800-17 280-5 000)/21
15、0 460 （元）(3)20XX 年年末计提折旧时的会计分录借：制造费用 48 000 贷：累计折旧 48 000 8. 甲公司 20XX年 3 月份固定资产增减业务如下：（1）购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价120 万元，预计总工作时数为200 000小时，预计净残值为10万元。该设备 20XX年 4月份工作量为 4 000 小时。（2）厂部新办公楼交付使用，采用年限平均法计提折旧。该办公楼原价1 240万元，预计使用年限20 年，预计净残值 40 万元。（3）公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价 74 万元，预计使用年限 6 年，净残值 2 万元，采用年
16、限平均法计提折旧。假定 20XX年 4 月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。要求：（1）计算甲公司 20XX年 4 月份应计提的折旧额。（2）编制甲公司 20XX年 4 月份计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）设备月折旧额（120-10 ） 200 000 4 000 2.2 （万元）办公楼月折旧额（1 240-40 ） 20125( 万元 ) 20XX年 4 月份应计提固定资产折旧额2.2+5 7.2( 万元 ) （2）借：制造费用 2.2 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共
17、10 页学而不思则惘，思而不学则殆管理费用 5 贷：累计折旧 7.2 （注意：此题要求计算的是4 月份的折旧额，而不是3 月份的折旧额）9. 丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4 000 000 元，已计提折旧1 000 000 元，未计提减值准备，其残料估计价值50 000 元，残料已办理入库，发生的清理费用 20 000 元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失1 500 000元，尚未收到赔款， 假定不考虑相关税费。 丙公司应如何编制上述业务的会计分录。【答案】（1）将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理 3 000 000 累计折旧 1 000 000 贷：固定资产 4 00
18、0 000 （2）残料入库时：借：原材料 50 000 贷：固定资产清理 50 000 （3）支付清理费用时：借：固定资产清理 20 000 贷：库存现金 20 000 （4）确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款 1 500 000 贷：固定资产清理 1 500 000 （5）结转毁损固定资产发生的损失时：借：营业外支出非常损失 1 470 000 贷：固定资产清理 1 470 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 10 页学而不思则惘，思而不学则殆精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 10 页