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1、中级会计职称考试真题6卷中级会计职称考试真题6卷 第1卷在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（）答案：对解析：某商业银行为增值税一般纳税人(按一般计税方法计税)，2022年第四季度有关经济业务如下：(1)购进4台自助存取款机，取得的增值税专用发票上注明金额40万元、税额5.2万元；(2)租入一处底商作为营业部，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、税额9万元：(3)办理公司业务，收取结算手续费3180万元(含增值税)，收取账户管理费2120万元(含增值税)；(4)向小型企业
2、、微型企业发放小额贷款，取得利息收入106万元；(5)提供融资性售后回租服务，取得收入318万元(含增值税)；(6)销售一批债券，卖出价为8056万元(含增值税)，该批债券买入价为7950万元(含增值税)，除此之外该银行无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。已知：该银行取得的增值税专用发票均已通过认证。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。(1)计算该银行2022年第四季度准予抵扣的进项税额；(2)计算该银行2022年第四季度的销项税额；(3)计算该银行2022年第四季度应纳增值税税额。答案：解析：(1)准予抵扣的进项税额=5.2+9=14.2(万元) (2)销项
3、税额=3180(1+6)6+2120(1+6)6+318(1+6)6+(8056-7950)(1+6)6=27(万元) (3)应纳增值税税额=27-14.2=12.8万元)根据公司法律制度的规定，下列人员中可以担任公司监事的是（）。 A.财务负责人B.独立董事C.总经理D.职工代表答案：D解析：本题考核不得兼任监事的情形。董事、高级管理人员不得兼任监事。按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，企业应当根据暂估价值与竣工决算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（）答案：错解析：办理竣工决算后，应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是，不需要调整已经计提的折旧金额。张某和王某共同筹建A
4、公司，张某负责宣传事务，王某负责其他日常筹建事务；张某在某批宣传单中擅自使用了B公司的注册商标，给B公司造成了一定损害。有关B公司的权利主张，下列说法符合公司法律制度规定的有（ ）。A.A公司成立后，B公司有权要求A公司承担侵权赔偿责任B.A公司未成立的，B公司只能要求张某承担侵权赔偿责任C.A公司未成立的，B公司可以要求王某承担侵权赔偿责任D.A公司未成立的，B公司有权要求王某和张某承担连带赔偿责任答案：A,C,D解析：(1)选项A：发起人因履行公司设立职责造成他人损害，公司成立后受害人请求公司承担侵权赔偿责任的，人民法院应予支持；(2)选项BCD：发起人因履行公司设立职责造成他人损害，公司
5、未成立，受害人请求全体发起人承担连带赔偿责任的，人民法院应予支持。（2022年）甲公司2022年至2022年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2022年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议。协议约定，该专利技术的转让价款为2 000万元，甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年起连续4年每年年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续；甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法按年摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%；年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2022年1月1日，甲
6、公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1 500万元收讫并存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：略 （1）计算甲公司2022年1月1日取得的F专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2022年对F专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2022年未确认融资费用的摊销额和2022年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2022年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。答案：解析：（1）计算甲公司2022年1月1日取得的F专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。F专利技术的入账价值4004003.471 7
7、88（万元），相关分录如下：借：无形资产 1 788 未确认融资费用 212 贷：长期应付款1 600 银行存款400（2）计算甲公司2022年对F专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。甲公司2022年应计提的累计摊销1 788/10178.8（万元） 借：制造费用 178.8 贷：累计摊销178.8 （3）分别计算甲公司2022年未确认融资费用的摊销额和2022年12月31日长期应付款的摊余成本。2022年未确认融资费用分摊的金额（1 600212）6%83.28（万元） 2022年12月31日长期应付款的摊余成本（1 600400）（21283.28）1 071.28（万元）借：无形资
8、产 1 788 未确认融资费用 212 贷：长期应付款1 600 银行存款400 （4）编制甲公司2022年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。 借：银行存款 1 500 累计摊销 178.8 资产处置损益 109.2 贷：无形资产 1 788金山公司为增值税一般纳税人，金山公司年度财务报告批准报出日为次年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2022年2月15日完成了2022年度所得税汇算清缴工作。则金山公司2022年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2022年度资产负债表日后调整事项的是（）。A.2022年1月
9、30日发现2022年年末在建工程余额200万元，于2022年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产B.2022年3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，价格下降300万元C.2022年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值500万元D.2022年4月18日企业宣告分配现金股利答案：A解析：选项B、C和D，属于资产负债表日后非调整事项。下列关于政府采购过程中公告的表述中正确的有（）。A.政府向社会公众提供的公共服务项目，验收结果应当向社会公告B.采购人应当自政府采购合同签订之日起5个工作日内，将政府采购合同在省级以上人民政府财政部门指定的媒体上公告C.招标采购单位必须在财政部门指定的政府采
10、购信息发布媒体上发布招标公告D.采购人或者采购代理机构应当自中标.成交供应商确定之日起2个工作日内，发出中标.成交通知书，并完成公告答案：A,C,D解析：选项B中应当是“2个工作日”。中级会计职称考试真题6卷 第2卷关于存货陆续供应和使用模型，下列说法中正确的有（）。 A.存货边送边用B.建立在存货一次全部入库的假设之上C.送货期内平均库存量经济批量/2 D.需要对经济订货的基本模型做一些修正答案：A,D解析：经济订货基本模型是建立在存货一次全部入库的假设之上的。事实上，各批存货一般都是陆续入库，库存量陆续增加。特别是产成品入库和在产品转移，几乎总是陆续供应和陆续耗用的。2022新版教材习题陆
11、续更新，瑞牛题库考试软件，在这种情况下，需要对经济订货的基本模型做一些修正。选项AD正确，选项B不正确；送货期内平均库存量（QQ/Pd）/2，选项C不正确。某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2022年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2022年应纳的企业所得税额为（）万元。A.50B.40C.30D.20答案：C解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，该企业2022年应纳的企业所得税额=20015%=30（万元）2022年5月，赵某、钱某、孙某共同出资设立甲有限合伙企业（下称甲企业），赵某为普通合伙人，出资20万元，钱某、孙某为有限合伙人，各出资
12、15万元。2022年，甲企业向银行借款50万元，该借款于2022年到期。2022年，经全体合伙人同意赵某转变为有限合伙人，孙某转变为普通合伙人。2022年，甲企业无力偿还50万元到期借款，合伙人就如何偿还该借款发生争议。下列关于赵某、钱某、孙某承担偿还50万元借款责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的有（）A.赵某、孙某应承担无限连带责任B.孙某以15万元为限承担有限责任C.赵某以20万元为限承担有限责任D.钱某以15万元为限承担有限责任答案：A,D解析：有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙
13、人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。 （2022年）某上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定，下列人员中，不得担任该上市公司独立董事的有（ ）。A.该上市公司的分公司的经理B.该上市公司董事会秘书配偶的弟弟C.持有该上市公司已发行股份2%的股东郑某的岳父D.持有该上市公司已发行股份10%的甲公司的某董事的配偶 答案：A,B,D解析：（ 1 ）选项 A ：正在上市公司附属企业任职，受限；（ 2 ）选项 B ：上市公司任职人员的主要社会关系，受限；（ 3 ）选项 C ：大自然人股东本人及直系亲属受限，大自然人股东的主要社会关系（岳父）并不受限；（ 4 ）选项 D ：在大股东单位任职人
14、员的直系亲属，受限普通合伙企业新入伙的合伙人，可以通过入伙协议约定比原合伙人享有较大的权利、承担较少的责任。（）答案：对解析：入伙的新合伙人与原合伙人享有同等权利，承担同等责任。入伙协议另有约定的，从其约定。（2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，下列当事人申请再审的情形中，人民法院可以受理的是（）。A.再审申请被驳回后再次提出申请的B.对再审判决提出申请的C.对再审裁定提出申请的D.在调解书发生法律效力后6个月内提出申请的答案：D解析：（1）当事人申请再审，有下列情形之一的，人民法院不予受理：再审申请被驳回后再次提出申请的（选项A）；对再审判决、裁定提出申请的（选项BC）；在人民检察院对当
15、事人的申请作出不予提出再审检察建议或者抗诉决定后又提出申请的；（2）在调解书发生法律效力后6个月内提出申请的，在符合条件的情况下，人民法院应予受理。关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（）。A.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤B.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬D.企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬答案：A,B,C解析：企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪
16、酬，选项D错误。甲公司217年1月1日以银行存款1800万元从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元，与账面价值相同。217年5月1日，甲公司将其生产的一批账面价值为800万元的产品以600万元（实质上发生了减值损失）的价格销售给乙公司，至217年年末该批商品未对外部第三方出售。217年度乙公司实现净利润1200万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，则甲公司217年应确认的投资收益金额为（）万元。A.300B.360C.420D.0答案：B解析：甲公司在确认应享有乙公司净损益时，有证据表明交易价格600
17、万元与该商品账面价值800万元之间的差额为该资产发生了实质上的损失，在确认投资收益时不应考虑该内部交易损失。甲公司217年应确认的投资收益=120030%=360（万元）。中级会计职称考试真题6卷 第3卷公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15，n/30”，占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回。逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。如果明年继续保持目前的信用政策，预计甲产品销售量为4万件，单价100元，单位变动成本60元，平均每件存货的变动成本为50
18、元；乙产品销售量为2万件，单价300元，单位变动成本240元，平均每件存货的变动成本为200元。固定成本总额为120万元，平均库存量为销售量的20%，平均应付账款为存货平均占用资金的30%。如果明年将信用政策改为“5/10，n/20”，预计不会影响坏账损失、产品的单价、单位变动成本、每件存货的平均变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1200万元。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的应收账款中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天（平均数）收回。这些逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。固定成本总额为130万元，平均库存量为销
19、售量的25%，平均应付账款为存货平均占用资金的40%。该公司应收账款的资金成本为12%。要求：（1）假设公司继续保持目前的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息，以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息（一年按360天计算，计算结果以万元为单位）；（2）假设公司采用新的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息，以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息；（3）计算改变信用政策引起的损益变动净额，并据此说明公司应否改变信用政策。答案：解析：（1）不改变信用政策的平均收现期和应收账款应计利息：平均收现期60%1540%80%3040%20%4021.8（天）应收账款应计
20、利息4100/36021.860/10012%2300/36021.8240/30012%5.23（万元）存货占用资金的应计利息（420%50220%200）12%14.4（万元）平均应付账款应计利息（420%50220%200）30%12%4.32（万元）（2）改变信用政策后的平均收现期和应收账款应计利息：平均收现期70%1030%50%2030%50%4016（天）甲产品销售额占总销售额的比重4100/（41002300）40%乙产品销售额占总销售额的比重2300/（41002300）60%应收账款应计利息120040%/3601660/10012%120060%/36016240/300
21、12%4.61（万元）存货占用资金的应计利息（120040%/10025%50120060%/30025%200）12%21.6（万元）平均应付账款应计利息（120040%/10025%50120060%/30025%200）40%12%8.64（万元）（3）每年损益变动额：增加的收入1200（41002300）200（万元）增加的变动成本（120040%60/100460）（120060%240/3002240）144（万元）增加的现金折扣120070%5%（41002300）60%2%30（万元）增加的应收账款应计利息4.615.230.62（万元）增加的应付账款节省的利息8.644.32
22、4.32（万元）增加的存货占用资金利息21.614.47.2（万元）增加的固定成本13012010（万元）增加的收账费用120030%50%10%（41002300）40%20%10%10（万元）增加的坏账损失0增加的税前收益20014430（0.62）104.327.2103.74（万元）由于信用政策改变后增加的税前收益大于零，所以，公司应该改变信用政策。会计估计变更应采用未来适用法处理，即在会计估计变更以前期间及变更当期，均采用新的会计估计，把以前期间也改为现在的会计估计。（）答案：错解析：会计估计变更应采用未来适用法处理，即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的
23、会计估计，也不调整以前期间的报告结果。长江公司于2022年1月1日以银行存款3 100万元取得了大海公司30%的有表决权股份，对大海公司能够施加重大影响，大海公司当日的可辨认净资产公允价值为11 000万元。2022年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。取得股权当日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，剩余使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。大海公司2022年度实现净利润1 000万元，未发放现金股利，因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元。2022年1月1日，长江公司以银行存款
24、5 220万元进一步取得大海公司40%的有表决权股份，取得了对大海公司的控制权。当日大海公司所有者权益的账面价值为12 000万元，其中：股本5 000万元，资本公积1 200万元，其他综合收益1 000万元，盈余公积480万元，未分配利润4 320万元；可辨认净资产的公允价值为12 300万元。2022年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日，该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，剩余使用年限为9年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。长江公司和大海公司在合并前无任何关联方关系。假定：原30%股权在购买
25、日的公允价值为3 915万元。不考虑所得税和内部交易的影响。要求：（1）编制2022年1月1日至2022年1月1日个别报表中长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。（2）计算2022年1月1日长江公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值。（3）计算长江公司对大海公司投资在购买日形成的商誉的金额。（4）编制在购买日合并财务报表工作底稿中对大海公司个别财务报表进行调整的会计分录。（5）编制在购买日合并财务报表工作底稿中调整长期股权投资的会计分录。（6）编制合并财务报表工作底稿中购买日与投资有关的抵销分录。答案：解析：（1）2022年1月1日借：长期股权投资投资成本 3 100贷：银行存
26、款 3 100借：长期股权投资投资成本 200（11 00030%-3 100）贷：营业外收入 2002022年12月31日借：长期股权投资损益调整 294 1000-（300-100）1030%贷：投资收益 294借：长期股权投资其他综合收益60贷：其他综合收益602022年1月1日借：长期股权投资 5 220贷：银行存款 5 220借：长期股权投资 3 654贷：长期股权投资投资成本 3 300损益调整 294其他综合收益60（2）2022年1月1日，个别报表中长期股权投资账面价值=3 654 +5 220=8 874（万元）。（3）长江公司对大海公司投资形成的商誉=（5 220 +3 9
27、15）-12 300（30%+40%）=525（万元）。（4）将大海公司固定资产账面价值调整为公允价值借：固定资产 300贷：资本公积 300（5）将原30%持股比例长期股权投资账面价值调整到购买日公允价值，调整金额=3 915-3 654=261（万元）。借：长期股权投资 261贷：投资收益 261将原30%持股比例长期股权投资权益法核算形成的其他综合收益转入投资收益借：其他综合收益60贷：投资收益60（6）借：股本 5 000资本公积 1 500（1 200+300）其他综合收益 1 000盈余公积 480未分配利润 4 320商誉 525贷：长期股权投资9 135 （3 915+5 22
28、0）少数股东权益 3 690对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（）。 A.已偿还的本金B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C.已计提的累计信用减值准备D.取得时所付价款中包含的应收未收利息答案：A,B,C解析：金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金； （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （3）扣除计提的累计信用减值准备。依据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。
29、A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得答案：D解析：根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.按预计使用年限计提折旧B.公允价值变动的金额计入当期损益C.公允价值变动的金额计入其他综合收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益答案：B,D
30、解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项A错误；公允价值变动的金额计入公允价值变动损益，选项C错误。母公司与子公司、子公司相互之间的债权投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入合并商誉。（）答案：错解析：产生的差额应计入合并利润表中的投资收益项目或财务费用项目。如果某交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化计入了所有者权益，则这部分递延所得税资产或负债及其变化不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。（）答案：对解析：利润表中的递延所得税费用（或收益），实际上就是递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额对所得税费用的影响。如果某交易或事项产生的递延所得税资产
31、或递延所得税负债及其变化计入了所有者权益，则不会直接影响所得税费用。中级会计职称考试真题6卷 第4卷根据公司法的规定，法定公积金的提取比例为当年税后利润的10%。当年法定公积金的累积额已达到注册资本的50%时，可以不再提取。（）答案：错解析：根据公司法的规定，法定公积金按照净利润扣除弥补以前年度亏损后的10%提取，法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。所以本题的表述是错误的甲某到乙商场购买自行车，经挑选决定购买单价为800元的一辆，当时甲付款600元，约定所欠款200元在第二天取货时付清。为防止这辆车再被别人买走，甲某要求乙商场将其挑选出的车子另行存放。乙商场将该车放在了后院。不幸该
32、车当晚被盗。第二天，乙商场要求甲交清欠款，并不承担自行车被盗的责任，甲不服，诉至法院。法院应如何审理判决此案？标的物的毁损灭失责任应由谁承担？答案：解析：合同法规定，标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但法律另有规定或者当事人另有约定的除外。法院应当根据合同法的这一规定审理此案，判决乙商场返还甲某预付的货款600元。本案中的自行车是在交付前丢失，其毁损灭失风险责任应由乙商场负责。对格式条款有两种以上解释的，应当作出有利于提供格式条款一方的解释。（ ）答案：错解析：对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。增值税电子普通发票的开票方
33、和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。（）答案：对解析：题目表述正确。（2022年）甲、乙、丙、丁四人拟共同出资设立一个有限责任公司，其草拟的公司章程记载的下列事项中，不符合公司法律制度规定的是（ ）。A.公司由甲同时担任经理和法定代表人B.公司不设董事会，由乙担任执行董事，任期为2年C.公司不设监事会，由丙担任监事，任期为2年D.股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东3/4以上同意答案：C解析：（1）选项A：公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，因此，甲同时担任
34、经理和法定代表人没问题；（2）选项B：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设立董事会，只设1名执行董事，执行董事的任期不得超过3年（公司章程规定2年没问题）；（3）选项C：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设立监事会，只设12名监事（可以不考虑职工代表的问题），监事的法定任期为3年（公司章程规定2年不行）；（4）选项D：有限责任公司的股东对外转让股权时，先看公司章程的规定（公司章程爱怎么规定就怎么规定）。（2022年 ）下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规
35、定可以结转以后年度的未弥补亏损答案：A,B解析：选项CD，仅能产生可抵扣暂时性差异。（2022年）某企业向银行借款500万元，利率为5.4%，银行要求10%的补偿性余额，则该借款的实际利率是（ ）。A.6%B.5.4%C.4.86%D.4.91%答案：A解析：该借款的实际利率=5.4%/（1-10%）=6%。已知某公司股票的系数为0.8，短期国债收益率为5%，市场组合的风险收益率为10%，则该公司股票的必要收益率为（）。A.8%B.9%C.11%D.13%答案：D解析：根据资本资产定价模型：必要报酬率=5%+0.810%=13%。#中级会计职称考试真题6卷 第5卷仲裁组织不隶属于任何国家机关，
36、不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉，这体现的仲裁原则是（）。 A.自愿原则B.以事实为根据，以法律为准绳，公平合理地解决纠纷原则C.依法独立行使仲裁权原则D.一裁终局原则答案：C解析：本题体现的是仲裁组织依法独立行使仲裁权原则。企业将外购的土地使用权用于办公楼的建造，应将土地使用权的价值结转至在建工程中。（ ）答案：错解析：外购土地使用权用于自行开发建造办公楼等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，作为无形资产核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。（2022年）下列各项中，属于行政法规的是（）。A.财政部制定的会计从业资格管理办法B.国务院制定的中华人民共
37、和国外汇管理条例C.全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国矿产资源法D.河南省人民代表大会常务委员会制定的河南省消费者权益保护条例答案：B解析：行政法规的制定机关是国务院。选项 A：部门规章。选项 C：法律。选项 D：地方性法规。根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于收购人变更收购要约时不得存在的情形有（ ）。A.降低收购价格B.减少预定收购股份数额C.延长收购期限D.缩短收购期限答案：A,B,D解析：收购人需要变更收购要约的，应当及时公告，载明具体变更事项，且不得存在下列情形：（1）降低收购价格；（2）减少预定收购股份数额；（3）缩短收购期限；（4）国务院证券监督管理机构规定的其他
38、情形。（2022年)计算资本保值增值率时，期末所有者权益的计量应当考虑利润分配政策的影响。（ )答案：对解析：计算资本保值增值率时，“期末所有者权益”是指扣除客观因素影响后的期末所有者权益。这一指标的高低，除了受企业经营成果的影响外，还受企业利润分配政策的影响。下列指标中，能够反映资产风险的有（）。A.方差B.标准差C.期望值D.标准离差率答案：A,B,D解析：衡量风险的指标主要有收益率的方差、标准差和标准离差等。期望值指的是加权平均值，不能衡量风险的大小。甲公司216年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计400万元；11月研究成功，进入开发阶段，支付开发
39、人员工资320万元，福利费80万元，支付租金80万元，假设开发阶段支出有70%满足资本化条件。216年12月31日，甲公司该项新工艺研发成功，并于217年2月1日依法申请了专利，支付注册费8万元，律师费12万元，3月1日为了能够正常运行而发生人员培训费16万元。假定不考虑其他因素，则甲公司无形资产的入账价值为（）万元。A.372B.344C.336D.356答案：D解析：自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段支出满足资本化条件的支出，确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请取得专利时，发生的注册费、聘请律
40、师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在达到预定用途后发生的后续支出，如培训支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预期经济利益，应在发生当期确认为费用。故无形资产的入账价值=(320+80+80)70%+8+12=356（万元）。作为财务管理目标，企业价值最大化与股东财富最大化相比，其优点是（）。A.体现了前瞻性和现实性的统一B.考虑了风险因素C.可以适用于非上市公司D.避免了过多外界市场因素的干扰答案：D解析：股东财富最大化是用股价进行衡量的，股价受众多因素影响，不能完全准确反映企业财务管理状况，而企业价值最大化，用价值代替了价格，避免了过多外界市场因素的干扰，有效地规避了企
41、业的短期行为。中级会计职称考试真题6卷 第6卷根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人的表述中，正确的是（）。A.非法人组织不能成为合伙人B.国有独资公司不能成为合伙人C.限制民事行为能力人可以成为合伙人D.上市公司可以成为合伙人答案：B解析：合伙人可以是自然人，也可以是法人或者其他组织，选项A错误；合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力。无民事行为能力人和限制民事行为能力人不得成为普通合伙人，选项C错误；国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，选项B正确、D错误。某商业企业销售A商品，预计单位销售成本为200元，单位销售和管理费用为
42、5元，销售利润率不能低于15%，该产品适用的消费税税率为5%，那么，运用销售利润率定价法，该企业的单位产品价格为（）元。A.253.24B.256.25C.246D.302答案：B解析：销售利润率定价法属于全部成本费用加成定价法，全部成本费用加成定价法就是在单位全部成本费用的基础上，加合理单位利润以及单位产品负担的税金来定价，销售利润率下，单位利润单位产品价格销售利润率。单位产品价格单位全部成本费用/（1销售利润率适用税率）（2005）/（115%5%）256.25（元）。根据票据法的规定，下列情形中，不会导致汇票无效的是（ ）。A.汇票上未记载付款日期B.汇票上未记载出票日期C.汇票上未记载
43、收款人名称D.汇票金额的中文大写和数码记载不一致答案：A解析：本题考核汇票的记载事项。选项A：属于相对应记载事项，未记载该事项不影响汇票本身的效力，汇票依然有效。选项BC：属于绝对应记载事项，如果未记载的话，汇票无效。选项D：票据金额以中文大写和数码同时记载，两者必须一致，不一致时，票据无效。甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为219年3月31日。219年3月31日，该写字楼的账面余额50 000万元,已计提累计折旧10 000万元，未计提减值准备，公允价值为46 000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前
44、该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。219年12月31日,该项写字楼的公允价值为48 000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。要求：编制甲企业219年12月31日与所得税有关的会计分录。答案：解析：219年12月31日，投资性房地产的账面价值为48 000万元，计税基础=(50 000-10 000）-(50 000-10 000）/209/12=38 500(万元），产生应纳税暂时性差异=48 000-38 500=9 500(万元），应确认递延所得税负债=9 50025%=2 375(万元）。其中，转换日
45、投资性房地产公允价值为46 000万元，写字楼账面价值=计税基础=50 000-10 000=40 000（万元），差额（应纳税暂时性差异）6 000万元确认为其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=6 00025%=1 500 （万元），219年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=（48 000-46 000）+(50 000-10 000）/209/12=3 500（万元），递延所得税负债对应所得税费用的金额=3 500 25% =875（万元），或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2 375-1 500=875（万元）。会计分录如下： 借：所得税费用 875 其他综合收益 1 500 贷：递延所得税负债 2 375（2022年）下列关于股份有限公司设立的表述中，不符合公司法律制度规定的是（）。A.股份有限公司采取募集设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额B.股份有限公司可以采取发起设立或者募集设立的方式设立C.股份有限公司采取发起设立方式设立的，发起人应当书面认足公司章程规定其认购的股份D.股份有限公司发起人中须有半数以上为中国公民答案：D解析：股份有限公司须有半数以上的发起人在中国境内有住所，选项D错误。某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为