中级会计答疑精华6辑.docx

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1、中级会计答疑精华6辑中级会计答疑精华6辑 第1辑 某企业年赊销收入为360万元，信用条件为“2/10，n/30”时，预计有20%的客户选择现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为60%，资金成本率为10%，则应收账款机会成本为（ ）元。A20800B14568C12480D15600正确答案：D该企业应收账款平均收账期1020%+3080%26(天)，所以，应收账款机会成本=3600000/360)42660%10%15600(元)。 根据企业会计准则规定，下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。A备用金B银行本票存款C商业承兑汇票D银行汇票存款正确答案：BD 2022年1

2、月1日，M公司以银行存款600万元取得N公司80%的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。N公司所有者权益的账面价值为700万元，其中实收资本为600万元；资本公积为100万元，盈余公积为零，未分配利润为零，年末按净利润的10%提取盈余公积，M公司适用的所得税税率为25%。假设M公司备查簿中记录的N公司在2022年1月1曰可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。采用的会计政策也相同。2022年度N公司实现净利润200万元。N公司因持有的可供出售金融资产的公允价值上升计入当期资本公积的金额为10万元，（该金额为扣除相关的所得税影响后的净额，可供出售金融资产当期公允价值上升总额为13.33万

3、元，N公司适用的所得税税率为25%，应确认递延所得税负债3.33万元）。2022年12月1日M公司销售给N公司货物一批，收入5万元，成本为4万元，款项未收到。N公司购入的货物对外销售60%，取得收入3.5万元，货款已收到，余下40%形成N公司年末存货。2022年12月31日M公司个别资产负债表中对N公司内部应收账款为5万元，计提坏账准备0.5万元，该笔款项08年仍未收到。2022年5月2日，N公司宣告分配现金股利100万元。M公司又销售给N公司货物一批，收入2.5万元，成本为2万元，款项未收到，补提坏账准备1万元。N公司购入的货物全未对外销售形成公司年末存货。2022年度N公司实现净利润300

4、万元。（假设M、N公司的所得税税率都按25%核算）要求：（1）做出M公司上述股权投资的会计处理。（2）M公司为了编造合并资产负债表，其对N公司的长期股权投资日常核算采用成本法，调整为权益法的调整分录；（3）做出M公司2022年、2022年合并会计报表抵销分录；（4）做出N公司关于可供出售金融资产的相关会计处理。正确答案：(1)M公司上述股权投资的会计处理2022年1月1日，M公司用600万元货币资金向N公司进行投资，取得了N公司80%的股份。如果用固定资产、无形资产或其他资产投资，就要确定资产的公允价值。 借：长期股权投资 N公司600贷：银行存款600借：应收股利80贷：投资收益80(2)2

5、022年调整分录：借：长期股权投资160贷：投资收益160N公司产生资本公积lO万元，M公司就要相应调整长期股权投资8万元(1O80%)借：长期股权投资8贷：资本公积82022年调整分录：借：长期股权投资160贷：盈余公积16未分配利润144借：长期股权投资8贷：资本公积160借：长期股权投资160贷：投资收益160N公司分配现金股利100万时，调整分录如下：借：投资收益80贷：长期股权投资80N公司实现净利润300万元时，调整分录如下：借：长期股权投资240(30080%)贷：投资收益240将上述两笔分录合并就是答案中的调整分录。(3)编制2022年和2022年的合并抵销分录：2022抵销分

6、录：借：实收资本600资本公积110盈余公积20未分配利润年末180商誉40贷：长期股权投资768少数股东权益182投资收益与净利润： 借：投资收益160(20080%)少数股东损益40(20020%)未分配利润年初0贷：本年利润分配提取盈余公积20本年利润分配应付股利0未分配利润年末180债权与债务： 2022年12月1日，M公司向N公司销售一批商品，收入5万元，成本4万元。借：应付账款5贷：应收账款5母公司还计提了0.5万元的坏账准备，对于集团公司来说，这笔坏账准备也不应该存在。 借：应收账款坏账准备0.5贷：资产减值损失0.5借：营业收入5贷：营业成本4.6存货0.42022抵销分录：借

7、：实收资本600资本公积110盈余公积50(20+30010%)未分配利润年末350(0+20010020+30030)商誉40(928111080%)贷：长期股权投资928(600+160+880+240)少数股东权益222投资收益与净利润：将子公司的净利润和母公司的投资收益和少数股东的收益进行抵销： 借：投资收益240(30080%)少数股东损益60(30020%)未分配利润年初180贷：本年利润分配提取盈余公积30本年利润分配应付股利100未分配利润年末350债权与债务： 借：应付账款7.5贷：应收账款7.5借：应收账款坏账准备1贷：资产减值损失1借：应收账款坏账准备0.5贷：未分配利润

8、年初0.5借：未分配利润年初0.4贷：营业成本0.4第二笔，假设本期买来的存货本期全售，则： 借：营业收入2.5贷：营业成本2.5但实际上，上期剩的2万元存货没卖，本期买进的2.5万元也没卖，则编制抵销分录：借：营业成本0.9(540%+2.5)20%贷：存货0.9(4)N公司关于可供出售金融资产的相关会计处理：借：可供出售金融资产13.33贷：资本公积13.33借：资本公积3.33贷：递延所得税负债3.33 收购上市公司的行为结束后，收购人应当在()内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予公告。收购人对所持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的()内不得转让。A30日

9、3个月Bl5日12个月C60日9个月D6个月l5日正确答案：B A外国投资者以现金和机器设备并购境内B企业，在所设立的C外商投资企业中，A外国投资者的出资比例为225%，并于2022年5月9日取得了营业执照。下列有关A外国投资者出资期限的表述中，不符仓规定的是（ ）A应于2022年8月9日前缴清所出资的现金B应于2022年9月9日前缴清所出资的现金C应于2022年11月9日前缴清所出资的机器设备D应于2022年6月9日前缴清所出资的机器设备正确答案：BD本题考核外国投资者出资比例低于25%的特殊规定。外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者出资比例低于25%的，投资者以现金出资的，应

10、自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清；投资者以实物、工业产权等出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清。 下列适用11%税率的是( )。A.金融服务B.销售不动产C.生活服务D.销售货物正确答案：B本题考核点是增值税的税率。选项AC适用6%税率：选项D适用17%税率。 某电子企业为增值税一般纳税人，2022年2月发生下列经济业务：（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）交20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（3）单位内部基本建设领

11、用甲材料1000公斤。每公斤单位成本为50元。（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤。每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元。作待处理财产损溢处理。（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。其他相关资料，上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税生产率均为17%，税务局核定的B产品成本利润率为10%.要求：（1）计算当月销项税额（2）计算当月可抵扣进项税额（3）计算当月应缴增值税税额正确答案：（1）当月销项税额=508000+58000+206000（1+10%）17%=97240（元） 本企业领用A产品5台，视同

12、销售，应计算进项税。除应税消费品税法规定了不同的成本利润率外，成本利润率为10%. （2）当月可抵扣进项税额=70000（501000+50200+20800）17%=57080（元） 本企业领用的原材料应做进项税转出，本企业丢失的材料也应作进项税转出。 （3）当月应纳增值税额=97240-57080=40160（元）中级会计答疑精华6辑 第2辑 从第一期起，在一定时期内每期期初等额收付的系列款项称为( )。A递延年金B永续年金C即付年金D普通年金正确答案：C解析：递延年金是指第一次收付款发生时间与第一期无关，而是隔若干期后才开始发生的系列等额收付款项；永续年金是指无限期等额收付的特种年金，可

13、将其视为普通年金的特殊形式，即期限趋于无穷的普通年金；普通年金是指从第一期起，在一定时期内每期期末等额收付的系列款项，又称为后付年金。 下列各项中，国有资产占有单位应当进行资产评估的情形有（ ）。A部分资产租赁给非国有单位B收购非国有单位的资产C接受非国有单位以非货币资产出资D接受非国有单位以非货币资产抵债正确答案：ABCD本题考核国有资产占有单位应当进行资产评估的情形。 承兑人在票据上的签章不符合规定的；票据无效。（ ）正确答案：出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效；承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力；背书人在票据上的签章不符合规定的，

14、其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力 同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 上市公司按照剩余股利政策发放股利的好处是（ ）。A有利于公司合理安排资金结构B有利于投资者安排收入与支出C有利于公司稳定股票的市场价格D有利于公司树立良好的形象正确答案：A剩余股利政策下，围绕着公司的目标资本结构进行收益分配，因此，有利于公司合理安排资金结构，实现企业价值的长期最大化。不过由于股利不稳定，因此，不利于投资者安排收入与支出也不利于公司树立良好的形象，在现实的资本市场中不利于公司稳定股票的市场价格。 某企业于2022年初

15、自行建造仓库一座，购人为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税额为17000元，实际领用工程物资（含增值税）105300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际威本为10000元，应转出的增值税为1700元；分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3000元，工程于2022年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10。要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的人账价值。（2）编制2022年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。（3）计算2022年该

16、项固定资产的折旧额。正确答案：(1)固定资产入账价值=105300+11700+40000+3000=160000元 (2)会计分录： 购人为工程准备的物资： 借：工程物资117000 贷：银行存款117000 工程领用物资： 借：在建工程一仓库105300 贷：工程物资105300 剩余工程物资转作企业生产用原材料： 借：原材料10000 应交税费一应交增值税(进项税额) 1700 贷：工程物资11700 工程领用生产用原材料： 借：在建工程一仓库11700 贷：原材料10000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700 分配工程人员工资： 借：在建工程一仓库40000 贷：应付职工薪

17、酬40000 辅助生产车间为工程提供的劳务支出： 借：在建工程一仓库3000 贷：生产成本一辅助生产成本3000 工程达到预定可使用状态并交付使用： 借：固定资产160000 贷：在建工程一仓库160000 (3)该项固定资产2022年的析旧额160000（1-10%）*4/15*8/12=41600元 根据票据法的规定，下列选项中，汇票不得进行背书转让的有（ ）。A汇票被拒绝承兑的B汇票被拒绝付款的B超过付款提示期限的l汇票D记载“委托收敦”字样的汇票正确答案：ABCD。(1)汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过提示付款期限的，属于法定禁止背书。如果背书转让的，背书人应当承担汇票责任；(2)在

18、委托收款背书中，被背书人并未取得票据权利，因此不得再以背书转让汇票权利，否则原背书人对后手的被背书人不承担票据责任，但不影响出票人、承兑人以及原背书人之前手的票据责任。中级会计答疑精华6辑 第3辑 下列各项中属于融资租赁标准的有( )。A租赁期占租赁资产使用寿命的大部分B在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人C租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用D承租人有购买租赁资产的选择权购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值正确答案：ABCD解析：融资租赁的判断标准共有五条，除选项ABCD外还有一条“就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于(90)租赁开始日租赁资

19、产的公允价值”。 个人独资企业投资人甲聘用乙管理事务，同时对乙的职权予以限制，凡乙对外签订超过5万元的合同，须经甲同意某日乙未经甲同意与善意第三人丙签订了一份8万元的买卖合同。根据法律规定，该合同（ ）。A为可撤销合同，可申请人民法院予以撤销B无效，如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任C有效，如果给甲造成损失，由乙承担民事赔偿责任D无效，经甲追认后有效正确答案：C 根据票据法的有关规定，涉外票据付款行为适用的法律是( )。A出票地法律B出票人本国法律C付款人本国法律D行为地法律正确答案：D解析：本题考核涉外票据的法律适用。票据法规定：“票据的背书、承兑、付款和保证行为，适用行为地法律。” (

20、2022年考试真题)事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应( )。A计入当期经营支出B计入当期事业支出C直接抵减一般基金D冲减事业用材料盘盈价值正确答案：B解析：本题考查重点是对“事业单位财产清查”的掌握。事业单位事业用材料盘亏中正常损耗的部分应该计入当期的事业支出。因此，本题的正确答案为B。 甲企业的某项固定资产原价为3000万元，采用年限平均法计提折日，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1500万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为1200万元。则该项固定资产进行更换后的原价为( )万元

21、。A4500B3300C2580D3820正确答案：C解析：对该项固定资产进行更换前的账面价值 =3000-3000/104=1800(万元) 发生的后续支出=1500万元 被更换部件的账面价值=1200/106 =720(万元) 对该项固定资产进行更换后的原价 =1800+1500-720=2580(万元) 根据票据法的规定，保证的绝对应记载事项包括（ ）。A表明“保证”的字样B保证人签章C被保证人的名称D保证日期正确答案：AB保证的绝对应记载事项包括：(1)表明“保证”的字样；(2)保证人签章.保证的相对应记载事项包括：(1)保证人的名称和地址；(2)被保证人的名称，如缺少被保证人名称，则

22、承兑人或出票人为被保证人；(3)保证日期，如缺少保证日期，以出票日期为保证日期。 关于证券的分类，下列说法错误的是（ ）。A按照证券收益的决定因素，可分为所有权证券和债权证券B按照证券到期日的长短，可分为短期证券和长期证券C按照募集方式的不同，可分为公募证券和私募证券D按照证券发行主体的不同，可以分为政府证券、金融证券和公司证券正确答案：A按照证券所体现的权益关系，可分为所有权证券和债权证券；按照证券收益的决定因素，可分为原生证券和衍生证券。中级会计答疑精华6辑 第4辑 编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表对长期投权投资的调整分录。正确答案：49.借：长期股权投资乙（损益调整）

23、720（90080%） 贷：投资收益 720 企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题考核企业所得税计税货币。 为了生产某产品，有A、B两种投资方案可供选择。投资总额为120000元。每年的现金流量如下表：A方案B方案年次现金流人量现金流出量现金流入量现金流出量01200001200001500003200024000032000330000320004200003200052000032000要求：设该企业资金成本率为10%，计算A、B方案的净现值，判明应选择哪

24、个方案。正确答案：(1)A方案净现值=50000(P/F，10%，1)+40000(P/F,10%，2)4+30000(P/F，10%，3)+20000(P/F，10%，4)+20000(P/F，10%，5)-120000=500000.909+400000.826+300000.751+200000.683+200000.621-120000=7100(元)(2)B方案净现值=32000(P/A，10%，5)-120000=320003.791-120000=1312(元)(3)由于A方案的净现值大于B方案的净现值，因而应选择A方案。 依据法律门类的标准，根据经济法主体违反的经济法的法律部门

25、的不同，可以将经济法责任分为( )。A调控主体和规制主体的法律责任B违反宏观调控法的责任C违反市场规制法的责任D接受调控和规制的主体的法律责任正确答案：BC 对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循的要求不包括( )。A.预算调整目标不应偏离企业目标利润太远B.预算调整事项不能偏离企业发展战略C.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化D.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面正确答案：AA对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：(1)预算调整事项不能偏离企业发展战略；(2)预算调整方案应当在

26、经济上能够实现最优化；(3)预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 2022年2月1日，企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产，重分类日公允价值为100万元，账面价值为96万元；2022年lO月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为105万元，则出售时确认的投资收益为（ ）万元。A5B9COD7.5正确答案：B出售时确认的投资收益：(105100)+出售时资本公积转入投资收益的金额4万元=9(万元)。 下列各项，应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有( )。A“应付账款”明细科目的借方余额B“应付账款”明细科目的贷方余额C“预付

27、账款”明细科目的贷方余额D“应收账款”明细科目的贷方余额正确答案：BC解析：应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有“应付账款”明细科目的贷方余额和“预付账款”明细科目的贷方余额。中级会计答疑精华6辑 第5辑 下列各项经济活动中，属于企业狭义投资的是（ ）。A购买设备B购买零部件C购买专利权D购买国库券正确答案：D 甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2022年3月，月初库存商品的进价成本为21万元，售价总额为30万元；本月购进商品的进价成本为31万元，售价总额为50万元；本月销售商品的售价总额为60万元。假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2022年3月末结存商品的实际成本为( )万元

28、。A7B13C27D33正确答案：B解析：本期销售商品实际的成本=60-60(9+19)/(30+50)=39(万元)，结存商品实际成本21+31-39=13(万元)。 某投资者购买债券，在名义利率相同的情况下，对其最有利的计息期是（ ）。A1年B半年C1季度D1个月正确答案：D在名义利率相同的情况下，计息期越短，年内计息次数越多，实际利率就越高，那么对于投资者来说越有利。 对变动成本法与制造成本法下利润有影响的项目是( )。A、销售收入B、固定制造费用C、期末存货量D、期初存货量F、仲裁有关预算冲突正确答案：BCD 王某依照公司法设立了一人有限责任公司。公司存续期间，王某实施的下列行为中，违

29、反了公司法规定的有( )。A决定由其本人担任公司执行董事兼公司经理B决定公司不设立监事会，仅由其亲戚张某担任公司监事C决定用公司资本的一部分投资另一公司，但未作书面记载D未召开任何会议，自作主张制定公司经营计划正确答案：C解析： 一人有限责任公司不设股东会。股东作出决定时，应当采用书面形式，并由股东签名后置备于公司。 长期股权投资采用成本法核算，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。 （ ）正确答案：成本法核算，不按照被投资单位盈亏调整长期股权投资账面价值 根据合同法的规定，下列情形中，可以将合同标的物提存的

30、情形是( )。A债权人下落不明B债权人无正当理由拒绝受领标的物C债权人与债务人就履行合同发生纠纷D债权人丧失民事行为能力未确定监护人正确答案：ABD解析：本题考核提存情形。根据合同法规定，债务人可以将标的物提存的情形包括：(1)债权人无正当理由拒绝受领；(2)债权人下落不明；(3)债权人死亡未确定继承人或者丧失民事行为能力未确定监护人。本题中，选项ABD的情形下债务人均可以将标的物提存。中级会计答疑精华6辑 第6辑 通常( )负责对预算汇总的结果进行分析和初审。A、股东大会B、董事会C、总经理D、财务部门正确答案：D 某企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为100万元，已提折旧为60万

31、元。改造过程中发生支出35万元，被替换部分的账面价值5万元。该生产线更新改造后的成本为（ ）万元。A65B70C125D130正确答案：B 即使将经营者的报酬与绩效挂钩，给予经营者“股票选择权”或“绩效股”，经营者也不一定会采取与股东的目标保持一致的行动。( )正确答案：经营者也是理性的人，有其自己的目标。他们仍会在侵害股东和所得奖励之间进行权衡，采取对他最有利的行动。 存货ABC分类管理之中，分类的标准不包括( )。A数量标准B品种标准C金额标准D单价标准正确答案：D解析：存货ABC分类管理标准包括两个：一是金额标准；二是品种、数量标准，但不包括单价标准。 投资者甘愿冒着风险进行投资的诱因是

32、（ ）。A可获得报酬B可获得利润C可获得等同于时间价值的报酬率D可获得风险报酬率正确答案：D 下列关于资金成本的说法中，正确的有( )。A资金成本的本质是企业为筹集和使用资金而实际付出的代价B资金成本并不是企业筹资决策中所要考虑的惟一因素C资金成本的计算主要以年度的相对比率为计量单位D资金成本可以视为项目投资或使用资金的机会成本正确答案：ABCD解析：选项A是资金成本的含义；选项B表明企业筹资决策除了考虑资金成本，还要考虑财务风险、偿还期限、偿还方式等限制条件。资金成本有两种表示方法，但一般用相对数指标表示。选项D是资金成本在投资决策中的作用。 甲公司2022年12月31日无形资产的账面价值为

33、200万元，重估的公允价值为240万元，会计和税法规定都按直线法摊销，剩余使用年限为5年。会计按重估的公允价值进行摊销，税法按账面价值摊销。2022年12月31日前该企业递延所得税负债余额为0。该企业采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为30。则2022年12月31日应该确认的递延所得税负债金额为( )万元。A24B96C-24D32正确答案：C解析：2022年12月31日无形资产的账面价值为240万元，计税基础为200万元，递延所得税负债的金额(240-200)3012(万元)。2022年12月31 日无形资产的账面价值240-2405192(万元)，计税基础：200-2005=160(万元)，2022年12月31 日应该确认的递延所得税负债=(192-160)30-12-24(万元)。