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1、22年初级会计职称考试答案7卷22年初级会计职称考试答案7卷 第1卷下列各项中，关于事业单位净资产业务的说法正确的有（ ）。A.累计盈余是指单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及无偿调入调出资产产生的净资产变动额B.专用基金是指事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金C.本期盈余是指单位本期各项收入、费用相抵后的余额D.无偿调拨净资产是指单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额答案：A,C,D解析：专用结余是指事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金，专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，选项B错误。交易性金融资产
2、的公允价值变动只需做备查簿登记。（ ）答案：错解析：交易性金融资产的公允价值变动需要计入公允价值变动损益，而不是在备查簿登记。（2022年）进口自用小汽车一辆，海关审定的关税完税价格为60万元，缴纳关税15万元，消费税25万元，已知车辆购置税税率为10%。购置税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（6015）10%7.5万元B.（6025）10%8.5万元C.（601525）10%10万元D.6010%6万元答案：C解析：纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格关税完税价格关税消费税2022年12月31日，甲公司有关科目的期末贷方余额如下，实收资本80万元，资本公积20万元，
3、盈余公积35万元，利润分配-未分配利润5万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，该公司资产负债表中“所有者权益项目期末余额填列的金额为（ ）万元。A.140B.80C.100D.120答案：A解析：实收资本，资本公积、盈余公积、利润分配、均属于所有者权益类科目，所以“所有者权益”项目金额=80+20+35+5=140。根据车船税法律制度的规定，以下属于车船税征税范围的有（ ）。A.用于耕地的拖拉机B.用于接送员工的客车C.用于休闲娱乐的游艇D.供企业经理使用的小汽车答案：B,C,D解析：选项 A：专用作业车和轮式专用机械车等（不包括拖拉机）属于车船税的征税范围。根据劳动合同法律制度的规定
4、，下列关于劳动报酬支付的表述中，正确的有（ ）。A.工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的，可按周、日、小时支付工资B.用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的 150%支付劳动者工资C.用人单位与劳动者约定的支付日期遇节假日或休息日，应提前在最近的工作日支付D.工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付答案：A,B,C,D解析：2022年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存
5、款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。A.借：短期借款200 000应付利息2 000贷：银行存款202 000B.借：短期借款200 000应付利息1 000财务费用1 000贷：银行存款202 000C.借：短期借款200 000财务费用2 000贷：银行存款202 000D.借：短期借款202 000贷：银行存款202 000答案：C解析：本题考核短期借款，借款利息不采用预提方式，可在支付时直接计入当期损益，计入财务费用，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”科目、“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。仲裁庭裁决案件时，裁决内容同时涉及终局裁决和非终局裁决的，应当分别制作裁决书，并
6、告知当事人相应的救济权利。（）答案：对解析：某企业仅生产M产品，采用约当产量比例法在完工产品和月末在产品之间分配生产费用，原材料随生产过程陆续投入。M产品生产需要经过三道工序，各工序的工时定额分别为：第一道工序30小时，第二道工序18小时，第三道工序12小时，假定各工序内在产品的完工程度均为50%。期末M产品完工2 300件，第一道工序在产品2 300件，第二道工序在产品400件，第三道工序在产品200件。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。A.第一道工序在产品完工程度为25%B.第二道工序在产品完工程度为65%C.第三道工序在产品完工程度为90%D.在产品的约当产量为1 000件答案：
7、A,B,C解析：第一道工序在产品完工程度3050%（301812）100%25%；第二道工序在产品完工程度（301850%）（301812）100%65%；第三道工序在产品完工程度（30181250%）（301812）100%90%；则在产品约当产量2 30025%40065%20090%1 015（件）。22年初级会计职称考试答案7卷 第2卷（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，税率13%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2022年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300 000元，原材料和材料成本差异的借方余额为30 000元和6
8、 152元，6月份发生以下经济业务： （1）5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是90 000元，增值税税额是11 700元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 （2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。 （3）10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为7 410元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。 （4）15日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税为11 440元，材料已
9、验收入库，款项尚未支付。 （5）6月份，甲企业领用材料的计划成本为84 000元。 根据资料（1）和（2），甲企业处理正确的是（）。 A.材料成本差异为节约9000B.材料成本差异为节约10000C.材料成本差异为超支9000D.材料成本差异为超支10000答案：A解析：借：原材料99 000（4 95020） 贷：材料采购90 000 材料成本差异 9 000资本公积的来源是企业实现的利润。（）答案：错解析：资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价（或股本溢价）等。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于企业职工医疗期期限及待遇的表述中，正确的有（）。 A.病假工资不得低于当地最低工
10、资标准B.公休、假日和法定节日包括在病休期间内C.医疗期内遇劳动合同期满，则合同应延续至医疗期满D.实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以下的，可享受3个月的医疗期答案：B,C,D解析：选项A，病假工资可以低于当地最低工资标准，但最低不能低于最低工资标准的80%。因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的，单位按照调整的金额，在预算会计中借记或贷记“资金结存”等科目，贷记或借记“财政拨款结余年初余额调整”科目。（）答案：对解析：下列各项中，不属于会计监督的内容的是()。A.财务收支的合理性审查B.不定期进行的财产清查C.经济业务的合法性审查D.经济业务的真实性审查答案：B解析：
11、会计监督是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。不定期进行的财产清查不属于会计监督的内容。 #甲设计公司为增值税小规模纳税人， 2022年 6月提供设计服务取得含增值税价款 206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款 10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为 3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.206000 （ 1+3%） 3%=6000（元）B.206000 3%=6180（元）C. （ 206000-10300）（ 1+3%） 3%=5700（元）D. （ 206000-10300） 3%=5871（元）答案：C解析
12、：甲设计公司应缴纳的增值税 =（ 206000-10300）（ 1+3%） 3%=5700（元）。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定销售收入实现时间的表述中，正确的是（ ）。A.销售商品采用托收承付方式的，在收到货款时确认收入B.销售商品需要安装和检验的，在销售合同签订时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入D.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入答案：D解析：(1)选项A：销售商品采用托收承付方式的，在“办妥托收手续时”确认收入。(2)选项B：销售商品需要安装和检验的，在“购买方接受商品以及安装和检验完毕时”确认收入；如果安装程序比较简单
13、，可在发出商品时确认收入。(3)选项C：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在“收到代销清单”时确认收入。下列各项中，不影响利润表中的营业利润的是（ ）。A.企业销售商品发生的现金折扣B.行政管理部门的办公费C.固定资产毁损报废净收益D.出售原材料的成本答案：C解析：选项A计入财务费用；选项B计入管理费用；选项D计入其他业务成本，都会影响营业利润。选项C计入营业外收入，不影响营业利润。下列关于劳动合同的说法中，不正确的是（）。A.境内企业、民办非企业单位、国家机关、事业单位与劳动者建立劳动关系，适用劳动合同法 B.会计师事务所等合伙组织和基金会与劳动者建立劳动关系，不适用劳动合同法 C.劳动
14、合同既涉及财产关系，也涉及人身关系 D.在履行劳动合同的过程中，用人单位和劳动者具有管理与服从的从属关系答案：B解析：依法成立的会计师事务所、律师事务所等合伙组织和基金会，属于劳动合同法规定的 用人单位，适用劳动合同法。22年初级会计职称考试答案7卷 第3卷甲企业为居民50 企业，主要从事服装生产和销售业务。 2022年有关收支情况如下：（ 1）取得销售货物收入 9000万元、技术服务收入 700万元、出租设备收入 60万元、出售房产收入 400万元、国债利息收入 40万元。（2）缴纳增值税 900万元、资源税 20万元、城市维护建设税和教育费附加 92万元、房产税25万元。（ 3）发生广告费
15、和业务宣传费 1500万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用 4100万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（ ）。A.出租设备收入60万元B.国债利息收入40万元C.技术服务收入700万元D.出售房产收入400万元答案：B解析：（ 1）国债利息收入免征企业所得税；（ 2）对本题各项收入的详细分析参考下表：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务， 2022年 9月有关经营情况如下：（ 1）进口一批高档护肤类化妆品
16、，海关核定的关税完税价格 85万元，已缴纳关税 4.25万元。（2）购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额 13万元，支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额 0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。（ 3）委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额 68万元。（ 4）购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额 13.6万元。（ 5）销售自产成套化妆品，取得含增值税价款 678万元，另收取包装物押金 3.39万元。已知：增值税税率为 13%，高档化妆品消费税税率为 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中
17、抵扣的是（ ）。A.支付加工费的进项税额68万元B.支付运输费的进项税额0.4万元C.购进生产用酒精的进项税额13.6万元D.购进生产用化妆包的进项税额13万元答案：A,C解析：化妆包因“管理不善”全部丢失的，对应的进项税额不得抵扣，并且因该批化妆包的运输而接受运输服务所对应的进项税额也不得抵扣。下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有（）。A.占用耕地建房B.占用耕地从事其他非农业建设C.占用鱼塘从事其他非农业建设D.占用耕地兴办学校答案：A,B,C解析：选项D，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税。甲建筑公司，2022年因施工作业导致产生的工业噪声超标16分贝以上，其中5月超标天数为
18、12天，6月超标天数为22天，已知工业噪声超标16分贝以上每月税额为11 200元，则下列关于甲建筑公司应纳环境保护税的计算列式正确的是（）。A.11 200260（12+22）12 693.33元B.11 200222 400元C.11 20050%+11 200=16 800元D.11 20030228 213.33元答案：C解析：工业噪声声源一个月内超标“不足15天”的，减半计算应纳税额。以下关于期间费用的说法中，正确的有（ ）。A.当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额C.印花税的发生不影响期间费用总额D.行政管理部门发生的固定
19、资产修理费用增加期间费用总额答案：A,B,C,D解析：选项AB计入财务费用；选项D计入管理费用；选项C，印花税通过“税金及附加”科目核算，因此发生了印花税不影响期间费用总额。政府会计核算中预算会计报表至少包括（ ）。A.预算收入支出表B.预算结转结余变动表C.财政拨款预算收入支出表D.所有者权益变动表答案：A,B,C解析：政府会计核算中预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表、 财政拨款预算收入支出表。“预收账款”科目借方登记（）。 A.预收货款的金额B.企业向购货方发货后冲销的预收账款的金额C.收到购货单位补付货款的金额D.退回购货方多付货款的金额答案：B,D解析：本题考核预收
20、账款的有关概念。“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款的金额和退回购货方多付货款的金额，贷方登记发生的预收账款金额和购货单位补付货款的金额。下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。 A.应交税费待转销项税额B.应交税费未交增值税C.应交税费待抵扣进项税额D.应交税费应交增值税答案：C解析：按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。某企业取得产品销售收入100万元，产品销售成本60万元，发生管理费用5万元，销售费用10万元，财务费用2万元，销售产
21、品的税金及附加5万元（不含增值税），该企业当年应缴纳的企业所得税是（）。A.4.5万元B.2.5万元C.8.5万元D.5.5万元答案：A解析：应缴纳企业所得税（1006051025）254.5（万元）。22年初级会计职称考试答案7卷 第4卷根据税收征收管理法律制度的规定，除法律、行政法规另有规定的外，从事生产、经营的纳税人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保存期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料，该期限为（ ）。A.20年B.15年C.30年D.10年答案：D解析：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除
22、外。下列各项中，适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是（ ）。A.逐步结转分步法B.品种法C.分批法D.平行结转分步法答案：C解析：分批法，是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等，所以选项C正确。甲公司职工罗某今年已享受带薪年休假 3天，同年 10月，罗某又向公司提出补休当年剩余年休假的申请。已知，罗某首次就业即到甲公司工作，工作已满 12年，且不存在不能享受当年年休假的情形。根据劳动合同法律制度的
23、规定，罗某可享受剩余年休假的天数为（ ）。A.2天B.5天C.7天D.12天答案：C解析：职工累计工作已满 10年不满 20年的，年休假 10天，罗某可享受剩余年休假的天数 =10-3=7（天）。当履约进度不能合理确定时，企业不应确认收入。（）答案：错解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。下列各项中，属于科目汇总表特点的有（ ）。A.减轻了登记总分类账的工作量B.增加了登记总分类账的工作量C.可以起到试算平衡的作用D.不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查答案：A,C,D解析：科目汇
24、总表账务处理程序的主要特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。其优点是减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可以起到试算平衡的作用，缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。企业用银行存款购入原材料，原材料入库，表现为（）。A.一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变B.一项资产增加，另一项资产减少，资产总额增加C.一项资产增加，另一项负债增加D.一项资产减少，另一项负债减少答案：A解析：下列各项中，属于短期职工薪酬的有( )。A.支付给职工的生活困难补助B.用于开展职工教育及职工技能培训的支出C.支付给职工离职后的福利D.
25、支付给职工的工资和津贴答案：A,B,D解析：短期薪酬具体包括:职工工资、奖金、津贴和补贴(选项D)，职工福利费(选项A)，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费(选项B)，短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利(选项C)、辞退福利和其他长期职工福利。企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面余额之间的差额计入当期损益。（）答案：对解析：年终结账，将余额结转下年时（）。A.不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年B.应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平C.不需要编制记
26、账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可D.应编制记账凭证，但不需要将上年账户的余额反向结平答案：C解析：22年初级会计职称考试答案7卷 第5卷（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月初货币资金1 000万元，其他有关业务资料如下：（1）当月实现销售A商品收入160万元，应交增值税销项税为20.8万元，以相应金额的银行汇票结算款项。（2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为3.9万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税6.5万元。 20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。（
27、3）5日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用0.3万元，增值税额为0.018万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元；在建工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元；行政管理人员工资4万元，奖金津贴等薪酬1万元，当月职工薪酬26万元已发放。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（3）甲公司购买股票相关交易费用计入的会计科目是（ ）。A.管理费用B.交易性金融资产C.财务费用D.投资收益答案：D解析：交易性金融资产
28、取得时的相关交易费用计入投资收益中。根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有（）。A.购入固定资产的支出B.固定资产的大修理支出C.租入固定资产的改建支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出答案：B,C,D解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。（2）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（3）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。根据契税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 属于契税纳税人的是 （ ）
29、 。A.受让土地使用权的单位B.出租房屋的个人C.转让土地使用权的单位D.承租房屋的个人答案：A解析：（ 1 ）出租房屋不会导致房屋产权变动，不属于契税征税范围，排除选项 BD ；（ 2 ）选项 AC ：契税纳税人应为“承受方”。某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应计算折旧的最低年限是（）。A.20年B.10年C.5年D.4年答案：D解析：飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年。（2022年）甲公司申请出票银行（丁银行）签发一张银行汇票，出票日期为2022年2月5日，金额为50万元，收款人为乙银行。甲公司交给乙银行时填写实际结算金额为45万元。2月8日，乙银
30、行向丙公司购买50万元的货物，将该汇票背书转让给丙公司。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。该银行汇票的提示付款期限截止日期为（）。A.2022年4月5日B.2022年3月5日C.2022年2月8日D.2022年2月15日答案：B解析：银行汇票的提示付款期限自出票日起 1个月。（2022年）2022年12月31日，某企业“预付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为120万元，“应付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为8万元；“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额为6万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“预付款项”项目期末余额的列报金额为（）万元。A.122
31、B.118C.120D.128答案：A解析：“预付款项”项目期末余额12086122（万元）。下列关于填制记账凭证的说法中错误的是（）。A.一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号B.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算C.原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容以及费用分摊情况等D.如果在填制记账凭证时发生错误，应当进行更改答案：D解析：选项D：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。A. 雪茄
32、烟B. 卷烟C. 黄酒D. 白酒答案：B,D解析：（ 1）实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的，限于卷烟、白酒，选项 BD应选。（ 2）实行从量定额办法计征消费税的，限于啤酒、黄酒（选项 C）、成品油。（ 3）其他应税消费品（例如，雪茄烟），实行从价定率办法计征消费税。下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有（）。A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转B.资产负债表日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量D.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变
33、现净值时，企业应当按账面价值计量答案：A,C解析：选项BD，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，而不是账面价值与可变现净值孰高计量。22年初级会计职称考试答案7卷 第6卷企业财产清查中，可以作为调整账簿记录的原始凭证的有（）。A.库存现金盘点报告表B.银行存款余额调节表C.清查结果报告表D.盘点报告表答案：A,C,D解析：“银行存款余额调节表”不作为记账凭证，只是用来核对账目。下列各项中 ， 构成一般纳税人外购存货入账价值的有 （ ） 。A.买价B.购入存货中支付的增值税C.运输途中的合理损耗D.入库前的挑选整理费用答案：A,C,D解析：外购的存货，其实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理
34、损耗和入库前的挑选整理费用等；一般纳税人购入存货发生的增值税不计入成本，应作为进项税额抵扣。会计入员在记账过程中，除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。（ ）答案：对解析：会计入员在记账过程中，除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。（ ）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，可以在计算“经营所得”的个人所得税时扣除。（）答案：错解析：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得在计算“经营所得”的个人所得税时扣除。管理会计基本指引在管理会计指引体系中起统领作用，是制定应用指引和建设案例库的基础。（）答案：对解析：2022年12月份，甲公
35、司管理部门使用的固定资产累计折旧金额为30万元，车间管理部门使用固定资产累计折旧金额为15万元，销售部门发生的业务费为26万元，财务部门人员的职工薪酬为10万元，则2022年12月份甲公司计入管理费用的金额为（ ）万元。A.81B.71C.45D.40答案：D解析：管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入管理费用，车间管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入制造费用，销售部门发生的业务费计入销售费用，财务部门人员的职工薪酬计入管理费用，所以2022年12月份甲公司计入管理费用的金额=30+10=40（万元），选项D正确。下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A.盘盈的固定资产B.出
36、售的固定资产C.将固定资产用于非货币性资产交换D.将固定资产用于对外投资答案：A解析：选项A，盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。甲企业为居民企业。2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。（3）支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。（4）直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待
37、费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许税前扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。甲企业下列支出中，在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是（）。A.支付司法机关罚金20万元B.支付给客户的违约金10万元C.向某希望小学捐款100万元D.计提准备金50万元答案：B解析：选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除；选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除；选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的
38、下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（ ）。A. 房地产开发企业向消费者个人销售房屋B. 百货公司向小规模纳税人零售食品C. 超市向消费者个人销售红酒D. 会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务答案：D解析：（ 1）选项 AC：应税销售行为的购买方为消费者个人，不得开具增值税专用发票；（ 2）选项 B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。22年初级会计职称考试答案7卷 第7卷某工业企业大量生产甲产品，采用平行结转分步法计算产品成本。生产分为两个步骤，分别由第一和第二两个车间进行生产。第一车间为第二车间提供半成品，第二车
39、间将半成品加工成为产成品。产成品和月末在产品之间分配生产成本的方法采用定额比例法，材料成本按定额材料成本比例分配，其他成本按定额工时比例分配。假定该公司月末没有盘点在产品，月末在产品的定额材料要根据月初在产品定额材料加上本月投产的定额材料减去产成品的定额材料计算求出。相关资料如下：表1-甲产品定额汇总表金额单位：元表2-甲产品成本计算单车间名称：第一车间金额单位：元第二车间产成品耗用的直接人工费用为3000元，制造费用为6000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中金额单位用元表示）第一车间结转至第二车间的半成品成本为（）元。A.0B.42022C.26620D.924
40、0答案：A解析：平行结转分步法不必逐步结转半成品成本，所以第一车间的半成品成本不必结转到第二车间，选项A正确。企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。（ ）答案：对解析：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣， 冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减 盈余公积，盈余公积不足抵扣的部分冲减未分配利润。（2022年）下列各项中，不会使资本公积发生增减变动的有（）。A.企业实现净利润B.盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.投资者超过注册资本额的投入资本答案：A,B解析：
41、A选项，实现净利润最终转入未分配利润科目，引起所有者权益增加，与资本公积无关；B选项，借：盈余公积贷：实收资本；C选项，借：资本公积贷：实收资本；D选项，借：银行存款 15贷：实收资本 10资本公积5。企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：错解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，产品销售为其主营业务。原材料采用计 划成本法核算。2022 年 12 月 1 日
42、，“原材料”账户余额为 3 000 万元，“材料成本差异”账户贷方余额为 150 万元，“存货跌价准备”账户余额为 30 万元（其中 20 万元为原材料计提的，10 万元为 库存商品计提的）。2022 年 12 月发生的相关经济业务如下：（1）5 日，购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税 额为 26 万元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费 40 万元，增值税税额为 3.6 万元， 全部款项已用银行存款支付。8 日，安装完成。（2）10 日，购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 1 500 万元，增值税税额为 195 万元，发票账单已
43、经收到，计划成本为 1 400 万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（3）25 日，发出材料计划成本为 2 000 万元，全部用于产品生产（假定不考虑存货跌价准备的结 转）。（4）31 日，原材料的可变现净值为 2 920 万元。（5）31 日，计提本月基本生产车间所使用的机器设备折旧。该设备是上年 12 月购入并投入使用的， 原值为 275 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，采用年数总和法计提折旧。要求： 根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答 下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2），下列各项中，
44、关于甲公司购入材料的会计处理结果不正确的是（）。 A.借：材料采购 1 400应交税费应交增值税（进项税额） 195贷：银行存款 1 595B.借：原材料 1 500应交税费应交增值税（进项税额） 195贷：银行存款1 695C.借：原材料 1 400材料成本差异100贷：材料采购1 500D.借：材料采购 1 400材料成本差异 100贷：原材料 1 500答案：A,B,D解析：资料（2）会计分录： 借：材料采购 1 500应交税费应交增值税（进项税额） 195贷：银行存款1 695借：原材料 1 400材料成本差异100贷：材料采购1 500财务报告的目标包括向财务报告使用者提供与企业财务
45、状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。（）答案：对解析：会计工作社会监督的主体主要是注册会计师及其所在的会计师事务所。（）答案：对解析：会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。甲公司2022年8月销售自产产品实际交纳增值税200万元、消费税100万元。应交印花税5万元，应交房产税6万元，应交车船税1万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7，教育费附加征收率为3。不考虑其他事项，则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。A.342B.142C.141D.1432答案：B解析：甲公司应记入“税金及附加”科目的金额=100+5+6+1+(200+100)(7+3)=142(万元)。根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有（ ）。A.罚款B.确认适用税率C.加收滞纳金D.依法制定税收优惠政策答案：A,B,C解析：（1）选项ABC：不论征税行为，还是税务机关作出的其他具体行政行为，纳税人不服时，均可直接申请行政复议；（2）选项D：属于抽象行政行为，只能考虑依法附带审查，不单独适用行政复议和行政诉讼。