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1、21年税务师模拟试题6卷21年税务师模拟试题6卷 第1卷下列各项业务中，应当征收增值税的有（ )。A.将委托加工的货物分配给股东B.电力公司收取的过网费收入C.企业资产重组过程中涉及的应税货物转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为E.纳税人取得的中央财政补贴答案：A,B解析：企业资产重组过程中涉及的应税货物转让、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为、纳税人取得的中央财政补贴均不征收增值税。2022年7月2日，甲公司向乙公司订购一套总价值150万元的精密仪器设备,双方签订了买卖合同，约定由乙公司代办托运，7月8日，甲公司为筹集购买精密仪器设备的货款向丙公司借款100万元，双方签订了
2、借款合同，约定借款期限为3个月，由丁公司和戊公司分别提供担保。7月9日，丁公司与丙公司签订了保证合同，但双方未约定保证的方式。同日，戊公司以价值80万元的房屋向丙公司提供抵押担保，双方签订了房屋抵押合同并办理了抵押登记。如果7月9日戊公司与丙公司签订房屋抵押合同后并未办理抵押登记，则戊、丙之间的房屋抵押合同的效力应为( )A.效力待定B.可撤销C.无效D.可变更E.有效.答案：E解析：不动产的抵押必须办理抵押物登记,抵押权自登记之日起设立;如果当事人未办理抵押登记，只是抵押权未设立，并不影响抵押合同的生效。与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）。A.可能不加分析地保留或接受原有成本
3、费用项目B.及时反映企业的变化使预算连续、完整C.可能使过去不必要的开支合理化D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼E.导致无效费用开支项目无法得到有效控制答案：A,C,E解析：增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。乐山市幸福区监察委员会的监察人员杜某在调查王某涉嫌受贿案件过程中，与同事黄某挪用查封的财物，价值20万。于是王某欲向有关机关申诉。关于本案，下列说法正确的有（）。A.若王某的近亲属进行申诉，需要经过王某授权 B.有关机关应当在受理申
4、诉之日起1个月内作出处理决定 C.王某对受理申诉的监察机关的处理决定不服的，可以在收到处理决定之日起60日内向法院起诉 D.王某对监察机关关于申诉的处理决定不服的，可以向其上一级监察机关申请复查 E.王某应当向乐山市监察委员会进行申诉答案：B,D解析： 本题考核对监察人员的监察。监察机关及其工作人员有下列行为之一的，被调查人及其近亲属有权向该机关申诉：（1）留置法定期限届满，不予以解除的；（2）查封、扣押、冻结与案件无关的财物的；（3）应当解除查封、扣押、冻结措施而不解除的；（4）贪污、挪用、私分、调换以及违反规定使用查封、扣押、冻结的财物的；（5）其他违反法律法规、侵害被调查人合法权益的行为
5、。受理申诉的监察机关应当在受理申诉之日起1个月内作出处理决定。申诉人对处理决定不服的，可以在收到处理决定之日起1个月内向上一级监察机关申请复查，上一级监察机关应当在收到复查申请之日起2个月内作出处理决定，情况属实的，及时予以纠正。根据企业所得税的规定，下列资产的税务处理不正确的是（）。A.生物性资产不可以计算预计净残值，全额计提折旧B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销答案：A解析：本题的考核点是资产的税务处理。生产性生物资产可以确定预计净残值，企
6、业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。根据企业破产法规定，管理人的职权有（）。A.决定债务人与对方当事人在破产受理前所设立的合同是否继续履行B.拟订破产财产分配方案C.拟订破产财产变价方案D.向法院提出和解申请E.批准重整计划答案：B,C解析：（1）选项A：对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人“均未履行完毕的合同”，管理人有权决定是否解除或者继续履行；（2）选项DE：管理人无权向人民法院提出和解申请以及批准重整计划。(一)黄河公司因技术改造需要2022年拟引进一 套生产线，有关资料如下(1 )该套生产线总
7、投资520万元，建设期1年,2022年年初投入100万元，2022年年末投入420万元。2022年年末新生产线投人使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年(与税法相同)，预计净残值为20万元(与税法相同)。(2)该套生产线预计生产使用第一年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元。预计生产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元。生产线使用期满后，流动资金将全部收回。(3)该套生产线投人使用后,每年将为公司新增销售收人300万元，每年付现成本为销售收人的40%。(4)假设该公司使用企业所得税税率25%，要求的最低投资报酬率为10%,不考虑其他相关
8、费用( 5 )相关货币时间价值参数如下表所示:根据以上资料,回答下列问题该套生产线投产后第二年流动资金的投资额是( ) 万元。A.10 B.30C.50D.20答案：A解析：投产后第一年流动资金需用额=投资额=30- 10=20 (万元)，投产后第二年流动资金需要额=50-20=30(万元)，某年流动资金投资额(垫支数)=本年流动资金需用额-截至上年的流动资金投资额。因此投产后第二年的流动资金投资额=30- 20=10 (万元)。当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全措施范围的是()。A.被执行人拥有的唯一一辆机动车B.被执行人自有的金银首饰C.被执行人新购入的价值4000元家
9、具D.被执行人名下的别墅答案：C解析：不采取税收保全措施和强制执行措施的物品：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房；单价5000元以下的其他生活用品。所以选项C正确。下列各项中，免征耕地占用税的是（）。A.飞机场占用耕地修建跑道B.农村居民占用耕地建造新房C.社会福利机构占用的耕地D.学校附设的小卖部占用的耕地答案：C解析：选项A，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项B，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项D
10、，学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。21年税务师模拟试题6卷 第2卷下列各项中，应当计算缴纳增值税的有（ ）。A.个人销售自己使用过的轿车B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品E.农业生产者销售的外购农产品答案：C,E解析：电力公司向发电企业收取过网费要交增值税，农业生产者销售的外购农产品，不属于免税的范围，应按规定的税率征收增值税；选项ABD均属于免税项目。监察机关在特定情形下，经过严格的批准手续，可以采取技术调查措施。批准决定应当明确采取技术调查措施的种类的适用对象，自签发之日起（ ）内有效。A.3个月B.60
11、天C.180天D.1个月答案：A解析：本题考核技术调查措施。监察机关调查涉嫌重大贪污贿赂等职务犯罪，根据需要，经过严格的批准手续，可以采取技术调查措施，按照规定交有关机关执行。批准决定应当明确采取技术调查措施的种类和适用对象，自签发之日起3个月以内有效。乙公司为增值税一般纳税人，2022年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2022年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司在不动产所在地预缴增值税时，每月正确的账务处理是（ ）。A.借：应交税费简易计税1922.33贷：银行存款1922.33B.借：应交税费预交增值税1922.33贷：银行存款1922.3
12、3C.借：应交税费预交增值税3142.86贷：银行存款3142.86D.借：应交税费简易计税3142.86贷：银行存款3142.86答案：D解析：一般纳税人出租其2022年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照规定向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。应预缴税款含税销售额（15%）5%66000（15%）5%3142.86（元）在不动产所在地预缴增值税，账务处理：借：应交税费简易计税3142.86贷：银行存款3142.86“应交税费简易计税”明细科目核算一般纳
13、税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。某公司2022年实现销售收入5000万元。公司产品质量保证合同条款规定在产品售出后一年内公司负责免费保修。根据以往的产品维修经验小质最问题导致的修理费用预计为销售收入的1%;大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2%。2022年度出售的产品中估计80%不会出现质最闻题15%将发生小质问题,5%将发生大质量问题。则该公司在2022年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为（ ）万元A.5.0B.7.5C.12.5D.1500答案：C解析：预计负债=50001%X15%+50002%X5%=12.5（万元)。预计负债应当按照履行相关现时
14、义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。或有事项涉及多个项目的,最佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定。下列各财务管理目标中，可能导致企业财务决策短期化倾向的是（）。 A.利润最大化B.企业价值最大化C.股东财富最大化D.相关者利益最大化答案：A解析：由于利润指标通常按年计算，企业决策也往往会服务于年度指标的完成或实现，所以可能导致企业财务决策短期化的倾向，影响企业长远发展。2022年7月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，合同总额200万元，该境外公司在我国未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为（ ）万元。A.0B.5.83C.11.32D.12答案：C解析：应扣缴增值税=200
15、（1+6%）6%=11.32（万元）长江公司系上市公司，在20222022年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2022年7月1日，长江公司以发行债券为对价，从非关联方取得甲公司80%股权，对甲公司形成控制，采用成本法核算，并于当日办妥相关法律手续。长江公司向甲公司原股东折价发行5年期面值为4200万元的公司债券，发行价格为4000万元，票面利率为5%，按年付息，到期一次还本，同时支付发行费用30万元。（2）2022年7月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4750万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该批存货的账面价值是160万元，公允价
16、值是240万元。（3）截至2022年12月31日，该批存货对外销售30%。2022年度，甲公司实现净利润620万元（每月利润均衡），提取盈余公积62万元，分配现金股利150万元，因发行股票导致所有者权益增加300万元。（4）2022年3月1日，长江公司将自己持有甲公司股权的一半对外销售，取得价款2200万元。处置后，长江公司对剩余40%的股权无法继续实施控制，但能够形成重大影响，长江公司改按权益法对其进行计量，当日剩余股权的公允价值为2200万元。（5）甲公司评估增值的存货在2022年上半年未对外销售，下半年将其剩余的存货全部对外销售。2022年度，甲公司实现净利润480万元（每月利润均衡），
17、提取盈余公积48万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。、2022年3月，长江公司持有的长期股权投资由成本法改为权益法时应调整的留存收益为（ ）万元。A.178.4B.54.4C.86.4D.210.4答案：B解析：剩余部分的初始投资成本4000/22000（万元），应享有投资时甲公司可辨认净资产公允价值份额4750401900（万元），前者大，不调整。2022年712月甲公司调整后的净利润620/2（240160）30286（万元）。因此追溯调整时，应调整留存收益
18、的金额286401504054.4（万元）。提示：2022年12月实现的净利润追溯时应调整投资收益，不通过留存收益科目核算。税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中，正确的是（)。A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施答案：B解析：选项A，办理税务登记是纳税人应尽法定义务；选项C，提供担保不是纳税人纳税前必经的程序；选项D，强制执行措施需要同时满足超过纳税期限、告诫在先和超过告诫期的条件。长江公司属于高新技术企业，对所得税采用资产负债
19、表债务法核算，适用的所得税税率为15%。2022年12月31日，长江公司预计其在2022年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。2022年年初“递延所得税资产”科目余额是120万元，“递延所得税负债”科目余额为0，具体如下表：2022年长江公司实现利润总额7200万元，与企业所得税相关的交易如下：（1）2022年1月5日，长江公司支付价款400万元购买专利权A，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销，预计使用年限、摊销方法以及预计净残值均与税法规定一致。2022年12月31日，该专利权发生减值，预计可收回金额为220万元，减值后原预计使用年限等不变。（2）2022年6月20
20、日，长江公司购买一台管理用设备并立即使用，支付价款360万元，预计使用年限为6年，预计净残值为0。长江公司采用双倍余额递减法计提折旧，并打算按照税法规定将设备价值一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。（3）2022年8月1日，长江公司按面值购入3年期、票面利率为5%的公司债券，该债券的面值为2000万元，每年年末付息。长江公司将该债券作为其他债权投资核算。2022年12月31日，该债券公允价值为2100万元。（4）2022年11月25日，长江公司向甲公司销售一批产品，同时向客户承诺：如果存在质量问题，可以在3个月内退货。货款已经收到。产品的总售价为1500万元，总成本为1200万元。
21、根据经验，长江公司预计退货率为10%。截至2022年12月31日，尚未发生退货，长江公司重新估计退货率为6%。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，预计的损失、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。除此之外，不存在其他需纳税调整的事项。根据以上资料，回答下列问题。、长江公司2022年递延所得税资产发生额为（ ）万元。 A.9.75B.1.25C.26.25D.16.25答案：C解析：2022年递延所得税资产发生额3.75（事项）9025%（事项）26.25（万元）事项：递延所得税资产发生额年末数18.75年初数153.75（万元）或：可抵扣暂时性差异发生额（7
22、5100）25%年初调整额15/15%（25%15%）3.75（万元）借：递延所得税资产3.75贷：所得税费用3.75事项：预计负债的账面价值1500690（万元），计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异90万元，确认递延所得税资产额9025%22.5（万元）。借：递延所得税资产22.5贷：所得税费用22.521年税务师模拟试题6卷 第3卷下列消费品中，应缴纳消费税的是（）。A.零售的高档化妆品B.零售的白酒C.进口的服装D.进口的卷烟答案：D解析：选项AB：高档化妆品、白酒在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税；选项C：服装不属于消费税的征税范围，不征收消费税。根据
23、行政处罚法规定，下列关于听证程序的说法中，正确的是( )。A.当事人可以申辩和质证，双方可以进行辩论B.听证应由行政机关指定本案调查人员主持C.听证程序适用于所有行政案件D.行政机关在作出没收违法所得的行政决定之前，应先行告知当事人享有听证的权利答案：A解析：行政许可实施主体包括具有行政许可权的行政机关、具有管理公共事务职能的组织、受委托的行政机关，司法机关、(未经授权)事业单位不在此范围内，故选项CDE正确，选项AB错误。华远公司于220年6月1日经法院宣告破产，法院指定有关部门组成的清算组接管。破产清算期间，管理人按华远公司原签订的购销合同，从甲公司购入原材料，合同价款100 000元，增
24、值税税额13 000元，该原材料的破产清算净值为120 000元，款项已用银行存款支付；按华远公司原签订的购销合同向乙公司销售库存商品，取得销售收入60 000元，增值税税额7 800元，该批库存商品的账面价值为40 000元，款项已收到并存入银行。不考虑其他相关税费，下列说法正确的是（）。A.计入资产处置净损益的金额为20000元B.计入其他费用的金额为-20000元C.计入其他收益的金额为40000元D.编制破产清算期间的财务报表时，转入清算净损益的金额为20000元答案：C解析：本题相关会计分录如下：借：原材料 120 000应交税费13 000贷：银行存款 113 000其他收益20
25、000借：银行存款67 800贷：库存商品40 000应交税费 7 800其他收益20 000申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，下列处理正确的有（ ）。A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，申请上级税务机关强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行答案：A,D,E解析：申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者
26、不履行最终裁决的行政复议决定，按照下列规定分别处理：（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。个人取得下列各项所得，需要自行纳税申报的有（ ）。A.个体工商户取得的经营所得B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得C.从中国境外取得的所得D.因移居境外注销中国户籍E.受雇于甲公司取得工资、薪金所得答案：A,B,C,D解析：选项E：应由甲公司支付工资薪金时代扣代缴个人所得税。某公司为一投资项目计划筹集资金420万元。各种筹资方式如下
27、：（1）利用发行普通股筹集资金200万元，每股发行价格10元，筹资费率为6%。预计第一年每股股利2元，以后每年按8%递增；（2）向银行借款筹集资金80万元，借款年利率7%，手续费率为2%；（3）按溢价发行债券筹资，债券面值100万元，溢价发行价格为120万元，票面利率9%，期限为5年，每年年末支付一次利息，筹资费率为3%；（4）其余所需资金20万元通过留存收益取得；（5）企业所得税税率为25%。要求根据上述资料回答下列问题：发行普通股的资本成本为（）。A.12%B.29.28%C.21.23%D.20.77%答案：B解析：普通股资本成本=2/10（1-6%）+8%=29.28%在确定对被投资单
28、位能够实施控制时，不应考虑的因素是（）。A投资企业直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权B根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策C有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员D在个别财务报表中，投资方进行成本法核算时，应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权答案：D解析：投资方在判断对被投资单位是否具有控制时，应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权。在个别财务报表中，投资方进行成本法核算时，应仅考虑直接持有的股权份额。人民法院审理案件，对下列事实不需要证明即可予以认定其效力的有（）。A.当事人主张的具有程序性质的法律事实B.自然规律以及定理、
29、定律C.已为仲裁机构生效裁决所确认的事实D.众所周知的事实E.外国法律和地方性法规、习惯答案：B,C,D解析：选项AE：属于民事诉讼中的证明对象。下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（ ）。A.发生的日常修理费用通常应当费用化B.发生的大修理费用应当费用化C.发生的装修费用支出应当费用化D.固定资产进行改扩建，应当将被替换部分的账面价值扣除E.发生的更新改造支出应当资本化答案：A,D,E解析：选项B，固定资产发生的大修理费用，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成本，不满足资本化条件的应费用化计入当期损益；选项C，固定资产发生的装修费用支出，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成本，
30、不满足资本化条件的应费用化计入当期损益。21年税务师模拟试题6卷 第4卷根据资源税的有关规定，下列关于资源税纳税地点的规定中，说法正确的有（ ）。A.纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳B.纳税人在本省.自治区.直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省.自治区.直辖市人民政府决定C.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省.自治区.直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地缴纳资源税D.除另有规定外，纳税人应当向生产经营所在地的税务机关申报缴纳水资源税E.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机
31、关缴纳答案：A,C,D解析：选项B：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定；选项E：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。某公司只产销甲产品，2022年该公司固定成本为120万元，实现税前利润800万元。2022年该公司若增加固定成本60万元，同时甲产品的边际贡献比2022年度提高10%，其他项目不变。若该公司适用的所得税税率是25%，无纳税调整事项，则2022年预计能实现净利润（ ）万元。A.624B.578C.680D.590答案：A解析：2022年边际贡献=800+120=920（万元）2022年边际贡献=920
32、（1+10%）=1012（万元）2022年实现净利润=1012-（120+60）（1-25%）=624（万元）。(2022年)设计并生产家具的企业，连续12个月累计不含税的设计收入与家具销售收入达到如下金额时，应进行增值税一般纳税人登记的有( )。A.设计收入470万元，销售收入20万元B.设计收入300万元，销售收入140万元C.设计收入400万元，销售收入170万元D.设计收入480万元，销售收入60万元E.设计收入520万元，销售收入50万元答案：C,D,E解析：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下（500万元）。一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策
33、是（ ）。A.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用减去成本为销售额，按5%征收率计税B.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税C.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计税D.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用减去成本为销售额计税答案：B解析：一般纳税人销售其试点前自建的不动产，可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税。行政职权除具有权力的一般属性外，还具有（）的法律特征。A.支配性B.自治性C.优益性D.公益性E.平衡性答案：A,C,D解析：本题考核行政职权的特征。行政职权除了具有权力的一般属性，如强制性、命令性、执行性等以
34、外，还具有公益性、优益性、支配性、不可自由处分性特征。所以选项ACD正确。某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2022年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款1200000元，A型号小汽车的平均售价为每辆90000元(不含税)，最高售价为每辆98000元(不含税)。A型号小汽车消费税税率为9%。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有()。A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售价计算消费税B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税D.借：应付账款1200000贷：主营
35、业务收入900000应交税费应交增值税（销项税额）144000营业外收入156000E.借：税金及附加88200贷：应交税费应交消费税88200答案：B,C,D,E解析：该业务账务处理如下：借：应付账款1200000贷：主营业务收入900000应交税费应交增值税（销项税额）144000营业外收入156000根据规定，将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价作为计税依据计算消费税。抵债应纳消费税10980009%88200（元）借：税金及附加88200贷：应交税费应交消费税88200下列各项中，不属于周转材料核算范围的是（）。A.生产过程中所使用的包装材料B.随同产品出售不单独
36、计价的包装物C.出租或出借给购货方使用的包装物D.随同产品出售单独计价的包装物答案：A解析：企业各种包装材料应在“原材料”科目核算，选项A不属于周转材料核算范围。对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（ )。A.课税对象是国家据以征税的依据B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的E.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定答案：A,D解析：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；从实物形态分析，课税对象与计税依据是不一致的；从所得税（包括企业所得税
37、和个人所得税）来看，其课税对象与税源是一致的；计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对征税作出的规定。以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额应计入（）。 A.其他业务成本B.资产处置损益C.营业外支出D.资本公积答案：B解析：换入固定资产、无形资产的，相当于将资产处置了，其公允价值与账面价值的差额计入到资产处置损益中。21年税务师模拟试题6卷 第5卷甲股份公司（以下简称“甲公司”）有关无形资产的业务如下：（1）甲公司2022年初开始自行研究开发一项管理用无形资产，2022年发生材料费300万元、人工
38、工资100万元，以及支付的其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元，至2022年末，该项无形资产尚未研发成功。（2）2022年1月至7月发生材料费100万元、员工薪酬50万元，以及支付的其他费用20万元，共计170万元，其中150万元符合资本化条件，2022年7月5日专利技术获得成功，达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（3）2022年12月31日，由于市场发生不利变化，专利技术出现减值迹象，甲公司预计其可收回金额为150万元，预计尚可使用3年，并无残值，改用年数总和法进行摊销。（4）2022年12月31日甲公司出售该专利权
39、，收到价款70万元，已存入银行。假设不考虑增值税等相关税费。（5）甲公司2022年1月1日购入一项计算机软件程序，入账价值为525万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，无残值，采用直线法摊销。甲公司在2022年12月31日为维护该计算机软件程序又支出12万元的升级更新费用，2022年12月31日该无形资产的可收回金额为320万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2022年12月31日应确认的资产减值损失的金额为（）万元。A.0B.232.5C.360D.527答案：B解析：该项无形资产在2022年的摊销金额=45010=45（万元），该项无形资产在2022年应
40、计提的减值准备=（450-22.5-45）-150=232.5（万元）。甲公司2022年11月1日购入三年期国债，支付购买价款500万元，国债年利率为5%。2022年7月1日，甲公司将该国债出售，取得价款530万元。则此项交易应计入2022年的应纳税所得额的金额为（ ）万元。A.0B.30C.16.58D.13.42答案：D解析：持有期间国债利息收入=5005%242/365=16.58（万元），转让所得=530-500=30（万元），应计入2022年应纳税所得额的金额=30-16.58=13.42（万元）。某生产企业为增值税一般纳税人，2022年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：
41、销售已经使用12年的机器设备一台，取得收入9200元；销售使用过8年的小轿车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入） A.6916.24B.5594.70C.5447.91D.6328.19答案：C解析：应纳增值税（920064000）（13%）2%35000（113%）13%5447.91（元）王某拥有三套住房，一套原值为100万元的住房供自己和家人居住；另一套原值为80万元的住房于2022年7月1日出租给李某居住，每月不含税租金收入3000元；还有一套原值为120万元的住房于同年10月1日
42、出租给刘某用于生产经营，每月不含税租金收入5000元。2022年王某应缴纳房产税（ ）元。A.1000B.1320C.1800D.2520答案：B解析：个人所有的非营业用房产免征房产税；个人所有的营业用房或出租等非自用房产，应按照规定征收房产税。自2022年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。2022年王某应缴纳房产税=300064%+500034%=1320（元）。根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。A.城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定B.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入C.纳税单位无偿使用免税单
43、位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税D.饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地，免征城镇土地使用税答案：C解析：选项C：对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。个人取得的下列收入中，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税的是（ ）。A.任职、受雇于报刊的记者在本单位的报刊上发表作品取得的所得B.出版社的专业作者翻译的作品由本社以图书形式出版取得的所得C.个人将自己写的小说的手稿复印件拍卖取得的所得D.某作家的小说被拍成电影，从电影制作单位取得的剧本使用费答案：B解析：选项A：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作
44、品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。选项B：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。选项C：个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税。选项D：对于个人从事剧本创作，从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。（20
45、22年）关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税B.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税C.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税D.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税答案：C解析：选项A，车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。选项B，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。选项D，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税
46、。某公司发行贴现债券，票面金额为10万元，期限5年，目前市场利率为8%，则该债券的价值应为（ ）万元。A.5.87B.6.81C.9.53D.10答案：B解析：P=F/（1+k）n=10/（1+8%）5=6.81（万元）。下列关于委托组织行使行政处罚权的说法中，正确的有()。A.地方政府可以根据政府的工作纪要作出委托 B.受委托组织应在委托范围内实施行政处罚C.受委托的组织以委托机关的名义实施行政处罚D.受委托的组织可以再委托其他组织或个人实施行政处罚E.委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为应当负责监督答案：B,C,E解析：本题考核受委托的组织实施行政处罚。行政机关不得委托其他组织或者
47、个人实施行政处罚。根据行政管理活动的需要，并有相应法律、法规或规章的规定，行政机关可以视情况，在法定权限内依法委托符合行政处罚法规定条件的组织行使行政处罚权。所以选项A错误。受委托的组织必须在授权范围内，以委托行政机关名义实施行政处罚，不能再委托其他任何组织或个人实施行政处罚。所以选项B、C正确，选项D错误。委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为负责监督，并对该组织实施行政处罚行为的后果承担法律责任。所以选项E正确。21年税务师模拟试题6卷 第6卷2022新版，暂无习题，最近更新答案：解析：下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.因自然灾害导致无法收回的应收账款
48、B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款答案：C解析：本题的考核点是资产损失税前扣除的所得税处理。这里考查学员识记性的内容，需要考生熟读教材，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（6）国务