21年中级会计历年真题8节.docx

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1、21年中级会计历年真题8节21年中级会计历年真题8节 第1节 甲公司2022度至2022年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下： （1）2022年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总适价为5 000万元，建造期为12个月，甲公司于2022年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。 （2）2022年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2 000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1

2、%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。 （3）2022年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。 （4）2022年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。 （5）2022年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，

3、改为出租以获取租金收益。2022年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租凭期为2年，租赁开始日为2022年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2022年12月31日该办公楼的公允价值为5 100万元。 （6）2022年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。 2022年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4 100万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。 要求： （1）根据资料（3），编制甲公司2022年1月1日预付工程款和2022年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录 （2）根据资料（1）-

4、（4）,计算甲公司2022年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录 （3）根据资料(4),计算甲公司2022年12月31日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及2022年度应计算折扣的金额 （4）根据资料（5），编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录 （5）根据资料（6）编制甲公司2022年12月31日对该办公楼进行期末计量的会计分录 （6）根据资料（7），编制甲公司2022年12月31日售出办公楼的会计分录 （“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目，答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）借：预付账款 1000 贷：银行存款 1000借：工程结算 2250 贷：预付账

5、款 1000 银行存款 1250（2）资本化利息=2000*8%-（2000-1000）*1%2=155（万元）借：在建工程 155 应收利息 5 贷：应付利息 160（3） 固定资产入账金额=2250+2750+155=5155折旧额=（5155-155）50=100（4） 借：投资性房地产-成本 5100 累计折旧 300（100*3） 贷：固定资产 5155 资本公积 245（倒挤）（5） 借：公允价值变动损益 100（5100-5000） 贷：投资性房地产-公允价值变动损益 100（6）借：银行存款 4100 贷：其他业务收入 4100借：其他业务成本 4855 资本公积 245 投资

6、性房地产-公允价值变动 100 贷：投资性房地产-成本 5100 公允价值变动损益 100 甲电厂与乙水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的运输费和保管费合计为500000元。货物运输合同的印花税税率为0.5，仓储保管合同的印花税税率为1。该项合同双方各应缴纳的印花税额为（ ）。A50元B250元C500元D2500元正确答案：C本题考核点为应纳税额的计算。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。500000元1500元。 经济法律关系发生、变更和消灭的法律依据是（ ）。A

7、经济法律规范B经济法律主体C经济法律事实D经济法律行为正确答案：A本题考核经济法律关系发生、变更和消灭的法律依据。经济法律规范是经济法律关系发生、变更和消灭的法律依据。 有限责任公司的权益总额不作等额划分，股东的股权是通过投资人所拥有的比例来表示的，股东可以自由转让其股权。()此题为判断题(对，错)。正确答案：有限责任公司的权益总额不作等额划分，股东的股权是通过投资人所拥有的比例来表示的；股份有限公司的权益总额平均划分为相等的股份，股东的股权是用持有多少股份来表示的。有限责任公司不发行股票，对股东只发放一张出资证明书，股东转让出资需要由股东会或董事会讨论通过；股份有限公司可以发行股票，股票可以

8、自由转让和交易。 根据合同法的规定，下列合同中可以适用留置担保的有（ ）。A运输合同B保管合同C承揽合同D行纪合同正确答案：ABCD本题旨在考查留置担保的适用范围。合同法规定，因保管合同、运输合同、承揽合同以及法律规定可以留置的其他合同发生的债权，债务人不履行债务的，债权人有留置权。而法律规定可以留置的其他合同包括行纪合同。故本题应选A、B、C、D项。 下列各项中，属于企业的流动负债的有（ ）。A其他应付款B应交税费C应付职工薪酬D预收账款正确答案：ABCD 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 （ ）此题为判断题(

9、对，错)。正确答案： 下列各项中，不会稀释公司每股收益的是( )。A发行认股权证B发行短期融资券C发行可转换公司债券D授予管理层股份期权正确答案：B解析：企业存在稀释性潜在普通股的，应当计算稀释每股收益。潜在普通股包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。因此本题的正确答案是B。参见教材256页最后一段。21年中级会计历年真题8节 第2节 下列说法不正确的是（ ）。A对于生产者而言，控制寿命周期成本只是为了控制成本B从使用者的角度出发，在决定是否购买某一产品时，不仅要考虑产品的售价，而且还要考虑该产品的使用寿命周期成本C利用ERP控制采购成本，就是要把整个采购过程公开化、透明化、制度化DER

10、P将企业内部所有资源整合在一起，对采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源等进行规划，以达到最佳资源组合，取得最佳效益正确答案：A对于生产者而言，控制寿命周期成本只是促销的一种手段，而不是像产品成本控制那样是纯粹为了控制成本。 甲项目收益率的期望值为10%、标准差为10%，乙项目收益率的期望值为15%、标准差为10%，则可以判断（ ）。A甲项目的风险大于乙项目B甲项目的风险小于乙项目C甲项目的风险等于乙项目D无法判断正确答案：A在期望值不同的情况下，应当使用收益率的标准离差率衡量风险的大小，本题中甲项目收益率的标准离差率=10%/10%=1，乙项目收益率的标准离差率=10%/15%=

11、0.67，所以可以判断甲项目的风险大于乙项目。 企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。( )正确答案：参考答案：√答案解析：待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过的部分确认为预计负债;合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。试题点评：本题考核或有事项中亏损合同的处理，在教材中有原文表述，不应该出现错误

12、。 项目投资中的原始总投资是指( )。A经营成本和各项税款B经营成本和流动资金投资C建设投资与流动资金投资D建设投资和经营成本正确答案：C解析：项目投资中的原始总投资是指建设投资与流动资金投资之和。 下列关于代理特征的表述中，错误的是（ ）。A代理是代理人独立所为的民事法律行为B代理人以自己的名义从事民事法律行为C代理人在代理权限内独立为意思表示D代理的法律后果直接归于被代理人正确答案：B本题考核代理的概念。代理是指代理人在代理权限内，以被代理人的名义”与第三人实施法律行为，由此产生的法律后果直接由被代理人承担的法律制度。 按照股利分配的所得税差异理论，下列股票中价格较高的应当是( )。A.股

13、利支付率较高，同时收益较低B.股利支付率较高，同时收益较高C.股利支付率较低，同时收益较低D.股利支付率较低，同时收益较高正确答案：DD股利分配的所得税差异理论认为，股利支付水平高的股票比支付水平低的股票有更高的税前收益。考虑到纳税的影响，投资者对具有较高股利收益的股票要求的股利分配前收益要高于低股利收益的股票，企业应采用低股利政策。所以在上述四种情况中，股利支付率较低，同时收益较高的股票的价格较高。 张某、李某2022年3月成立了合伙企业，2022年7月马某欲加入张某、李某的合伙企业。以下各项要求中，( )是马某入伙时应满足的条件。A马某应向张某、李某说明自己的个人负债情况B马某对入伙前的该

14、合伙企业的债务不承担连带责任C张某、李某一致同意，并与马某签订书面的入伙协议D张某、李某向马某告知合伙企业的经营状况和财务状况正确答案：CD解析： 合伙企业法规定，新合伙人入伙时，应当经全体合伙人同意，并依法订立书面入伙协议。订立入伙协议时，原合伙人应当向新合伙人告知原合伙企业的经营状况和财务状况。人伙的新合伙人对入伙前的该合伙企业的债务承担连带责任。 根据中外合资经营企业法律制度的规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业的，如无特殊情况，外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起定期间内向转让股权的股东支付全部对价。该一定期间为（ ）。A3个月B6个月C9个月D12个月正确答案：A解析

15、：根据规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内向转让股权的股东支付全部对价。 21年中级会计历年真题8节 第3节 资金的间接转移是需要资金的企业或其他资金不足者将股票或债券出售给资金剩余者。()此题为判断题(对，错)。正确答案：直接转移是需要资金的企业或其他资金不足者直接将股票或债券出售给资金剩余者。 应收账款周转率过高或过低对企业可能都不利。（ ）正确答案：一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。应收账款周转率过低，则说明营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。应收账款周转率过高，可能是企业

16、奉行严格的信用政策。其结果会限制企业扩大销售，从而降低企业盈利水平。 下列说法中正确的有 （ ）。A购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。C投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值。D如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值正确答案：ABD投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。 甲企业2022年6月20日购入一条生产

17、线投入使用，该生产线原价l 000万元，八成新，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧，2022年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为零，2022年12月31日甲企业共计提的折旧额为（ ）万元。A125B300C425D420正确答案：C2022年该生产线计提的折旧额=（1 00080%一50）5/152-125（万元），2022年12月31日计提减值准备后的账面价值为600万元，所以2022年应计提折旧额一6003/6-300（万元），所以2022年12月31日止甲企业共计提的折旧额为125+300425（万元）。

18、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（ ）正确答案：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。 货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金应收账款和应收票据以及不准备持有至到期的债券投资等。（ ）。正确答案：货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。 成本按其习性可划分为（ ）。A约束成本和酌量成本B固定成本、变动成本和混合成本

19、C相关成本和无关成本D付现成本和非付现成本正确答案：B本题的考点是成本按成本习性的分类，所谓成本习性是指成本总额与业务量的依存关系。 企业曲解事实以及舞弊，应当作为重大会计差错，按前期差错更正的会计处理方法进行处理。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案：21年中级会计历年真题8节 第4节 关于利率的说法，正确的是（ ）。A从资金的借贷关系看，利率是一定时期运用资金资源的交易价格B按利率形成机制不同，可分为市场利率和法定利率C法定利率是指在多种利率并存的条件下起决定作用的利率D利率由纯利率、通货膨胀补偿率和风险收益率组成正确答案：ABD法定利率是指由政府金融管理部门或者中央银行确定的利率，而多

20、种利率并存条件下起决定作用的利率是基准利率。所以c不正确。 (一)2022年8月20日，A公司向B公司签发了一张金额为10万元的商业汇票，该汇票载明出票后1个月内付款。C公司为付款人，D公司在汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称。B公司取得汇票后背书转让给E公司，E公司又将该汇票背书转让给F公司，F公司于当年9月12日向C公司提示承兑，C公司以其所欠A公司债务只有8万元为由拒绝承兑。F公司拟行使追索权实现自己的票据权利。要求：根据上述情况和票据法律制度的有关规定，回答下列问题：56F公司可行使追索权的追索对象有哪些？这些被追索人之间承担何种责任？正确答案：56F公司可行使追索权的追索对象包

21、括：E公司、B公司、D公司和A公司。这些被追索人之间承担连带责任。 下列各类机器设备，应计提折旧的有( )。A融资租入的机器设备B经营租入的机器设备C季节性停用的机器设备D已提足折旧继续使用的机器设备正确答案：AC解析：经营租入的机器设备不属于企业的固定资产，因此，不应计提折旧。已提足折旧继续使用的机器设备也不应计提折旧。 发行可转换债券筹得的资金属于债权性资金。（ ）正确答案：发行可转换债券筹得的资金具有债权性资金和权益性资金的双重性质。 甲以背书方式将票据赠与乙，乙可以取得优于甲的票据权利。（ ）正确答案：本题考核票据权利的规定。根据规定，因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付

22、对价的限制。但是，所享有的票据权利不得优于其前手的权利。因此，本题所说乙可以取得优于甲的票据权利的判断是错误的。 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2022年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款。给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算

23、现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。（3）12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，甲公司应在2022年5

24、月1日将该批商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。（4）12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2022年1月14日和2月14日。 （5）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公

25、司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税税额）。（6）12月25日，向F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。（7）12月31日，向G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合

26、同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（8）12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。（9）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（2）计算

27、甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）借：应收账款117 贷：主营业务收入100 应交税金应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本85 贷：库存商品85 借：银行存款116 财务费用1 贷：应收账款117 借：主营业务收入10 应交税金应交增值税（销项税额）1.7 贷：银行存款11.7 或： 借：主营业务收入10 贷：应交税金应交增值税（销项税额）1.7 银行存款11.7 借：银行存款117 贷：库存商品78 应交税金应交增值税（销项税额）17 待转库存商品差价22 借：分期收款发出商品75 贷：库存商品7

28、5 借：银行存款46.8 贷：主营业务收入40 应交税金应交增值税（销项税额）6.8 借：主营业务成本25 贷：分期收款发出商品25借：应收账款17.55 贷：主营业务收入15 应交税金应交增值税（销项税额）2.55 借：劳务成本20 贷：应付工资20 借：主营业务成本20 贷：劳务成本20 借：委托代销商品180 贷：库存商品180 借：应收账款46.8 贷：主营业务收入40应交税金应交增值税（销项税额）6.8 借：主营业务成本36 贷：委托代销商品36 借：银行存款40 贷：预收账款40借：银行存款351 贷：主营业务收入225 递延收益75 应交税金应交增值税（销项税额）51 借：主营业

29、务成本200 贷：库存商品200 借：主营业务收入100 应交税金应交增值税（销项税额）17 贷：银行存款116 财务费用1 或：借：主营业务收入100 贷：应交税金应交增值税（销项税额）17 银行存款116 财务费用1 借：库存商品85 贷：主营业务成本85 或借：主营业务成本85 贷：库存商品85 （3）主营业务收入100-10+40+15+40+225-100310（万元） 主营业务成本85+25+20+36+200-85281（万元） 企业在建工程人员的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费等社会保险费应计入在建工程。( )A正确B错误正确答案：A解析：应由在建工程、无形资产负

30、担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 根据票据法的规定，被迫索人在向持票人支付有关金额及费用后，可以向其他汇票债务人行使再追索权。下列各项中，属于被追索人可请求其他汇票债务人清偿的款项有（ ）。A被追索人已清偿的全部金额及利息B被追索人发出追索通知书的费用C持票人取得有关拒绝证明的费用D持票人因票据金额被拒绝支付而导致的利润损失正确答案：ABC21年中级会计历年真题8节 第5节 甲公司只有一个子公司即乙公司，2022年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2 000万元和1 500万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1 9

31、00万元和1 000万元。2022年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，甲公司从乙公司处购买商品支付现金300万元。不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。A3 500B3 100C3 400D3 200正确答案：B解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=(2 000+1 500)-100-300=3 100(万元)。 仲裁员及委员会主任是否回避，由仲裁委员会集体决定。 （ ）正确答案：根据规定，仲裁员是否回避，由仲裁委员会主任决定；仲裁员委员会主任担任仲裁员时。由仲裁委员会集体决定。 甲公司2022年12月25日支付价款2 04

32、0万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2022年12月28日，收到现金股利60万元。2022年12月31日，该项股权投资的公允价值为2 105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2022年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为（）万元。A.55B.65C.115D.125正确答案：C甲公司2022年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额（204010）2050115（万元）本题分录为：2022年12月25日借：可供出售金融资产成本1990应收股利60贷：银行存款2050（204010）2022年12月28日借：银行

33、存款60贷：应收股利602022年12月31日借：可供出售金融资产公允价值变动115（21051990）贷：资本公积其他资本公积115 无风险收益率是指可以确定可知的无风险资产的收益率，它的大小由纯粹利率和通货膨胀补偿率两部分组成。（ ）A正确B错误正确答案：A 企业发生的下列事项中，不影响营业利润的有( )。A交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C期末可供出售金融资产的公允价值大于账面余额D交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利正确答案：CD解析： 选项C，计入资本公积，不影响营业利润，符合题意；选项D，借记银行存款，贷记

34、应收股利，不影响营业利润。 确定股利支付水平应考虑的因素包括（ ）。A企业所处的成长周期B企业的投资机会C企业的资本结构D股利的信号传递功能正确答案：ABCD确定股利支付水平应考虑的因素包括：(1)企业所处的成长周期；(2)企业的投资机会；(3)企业的筹资能力及筹资成本；(4)企业的资本结构；(5)股利的信号传递功能；(6)借款协议及法律限制；(7)股东偏好；(8)通货膨胀等 因素。 现金日记账可以采用( )格式。A三栏式活页账B多栏式卡片账C三栏式订本账D多栏式订本账正确答案：CD 中外合资经营企业作出下列决议时，必须由出席董事会会议的董事一致通过，方可作出的有（ ）。A企业章程的修改B增加

35、合营企业注册资本C企业的合并、分立或解散D企业向银行申请贷款正确答案：ABC本题考核中外合资经营企业董事会一致通过的事项。根据规定，合营企业的下列事项应由出席董事会会议的董事一致通过方可作出决议：(1)合营企业章程的修改；(2)合营企业的终止、解散；(3)合营企业注册资本的增加、减少；(4)合营企业的合并、分立。21年中级会计历年真题8节 第6节 采用趋势分析法时，应注意的问题不包括（ ）。A指标的计算口径必须一致B衡量标准的科学性C剔除偶发性项目的影响D运用例外原则正确答案：B衡量标准的科学性是使用比率分析法应注意的问题。采用比率分析法时，应当注意以下几点：第一，对比项目的相关性；第二，对比

36、口径的一致性；第三，衡量标准的科学性。采用趋势分析法时，应注意的问题包括：第一，用于进行对比指标的计算口径所必须一致；第二，应剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；第三，应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析。 某居民企业于2022年5月注册成立进行生产经营，2022年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入9000万元；(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元)；(4)全年计入成本费用并实际支付工资是100

37、0万元，发生的工会经费175万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元；经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。要求：计算企业2022年企业所得税的应纳税额。正确答案：(1)直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740(万元)； (2)工会经费限额=8002%=16(万元)，应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5(万元)； (3)职工福利费限额=80014%=112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除； (4)职工教育限额=8002.5%=20(万元)，应调增应纳税所得额=45-20=25(万元)； (5)工资及三项经费纳税调增=

38、1000-800+1.5+25=226.5(万元)； (6)应纳税所得额=9000-3500-200-1000-200-1200-740+226.5=2386.5(万元)该企业2022年应缴纳企业所得税=2386.525%=596.625(万元) 甲公司系2022年12月25日改制的股份有限公司，所得税核算采用资产负债表债务法，每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于2022年度对部分会计政策作了调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：（1）从2022年1月1日起，将行政管理部门使用的设备的预计使用年限由12

39、年改为8年；同时，将设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法。根据税法规定，设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为6 000万元，累计折旧为1 500万元（未计提减值准备）。（2）从2022年1月1日起，将无形资产的期末计价由账面摊余价值改为账面摊余价值与可收回金额孰低计价。甲公司2022年1月20日购入某项专利权，实际成本为2 400万元，预计使用年限为l6年，按16年平均摊销，摊销年限与税法一致。2022年年末、2022年年宋和2022年年末预计可收回金额分别为2 100万元、1 800万元和1 6

40、00万元（假定预计使用年限不变）。要求：（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。）（1）计算甲公司2022年度应计提的设备折旧额；（2）计算甲公司2022年度专利权的摊销额；（3）计算甲公司会计政策变更的累积影响数，编制会计政策变更相关的会计分录。正确答案：(1)计算甲公司2022年度应计提的设备折旧额。甲公司2022年度应计提的设备的折旧额=(6 0001 500)5/15=1 500(万元)(2)计算2022年度专利权的摊销额按照变更后的会计政策： 2022年专利权摊余价值 =2 4002 40016=2 250(万元)2022年应提减值准备 =2 2502 100=150(万元

41、)2022年应摊销专利权价值 =2 10015=140(万元)2022年应提减值准备 =(2 100-140)-1 800=160(万元)2022年应摊销专利权价值 =1 80014=128.57(万元)(3)计算甲公司会计政策变更的累积影响数.并编制会计政策变更相关的会计分录。 专利权： 按新的会计政策追溯调整，2022年1月1 日无形资产的账面价值=2 4001501501401601 800(万元)，此时无形资产的计税基础=2 40015022 100(万元)，累计产生的可抵扣暂时性差异为300万元。 借：利润分配未分配利润201 递延所得税资产99 累计摊销10 贷：无形资产减值准备3

42、10借：盈余公积法定盈余公积20.1 盈余公积任意盈余公积10.O5 贷：利润分配未分配利润30.15 在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有（）。A质量纠纷导致的中断B安全事故导致的中断C劳动纠纷导致的中断D资金周转困难导致的中断正确答案：ABCD 在评价原始投资额不同但项目计算期相同的互斥方案时若差额内部投资收益串小于基准折现率，则原始投资额较小的方案为最优方案。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：在评价原始投资额不同但项目计算期相同的的互斥方案时，若差额内部投资收益率小于基准折现率表明所增加投资部分的报酬率没有达到基准折扣率，所以

43、应选择投资额较小的投资方案。 成本法核算下，当被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。 ( )A正确B错误正确答案：A 在评价原始投资额不同的互斥方案时，若差额内部收益率小于基准折现率，表明投资额较大方案比投资额较小方案所追加投资的收益率较低，即没有达到基准折现率水平，所以应选择投资额较小的方案。 ( )A正确B错误CAD在评价原始投资额不同的互斥方案时，若差额内部收益率小于基准折现率，则原始投资额较小的方案为最优方案。正确答案：A解析：在评价原始投资额不同的互斥方案时，若差额内部收益率小于基准折现率，则原始投资额较小的方案为最优方案。 长期投资决策中，可以作为折

44、现率进行投资项目评价的包括活期贷款的利率、资金成本等。（ ）正确答案：在进行长期投资决策时，通常可用资金成本、投资的机会成本或者行业平均资金收益率作为折现率进行项目评价。21年中级会计历年真题8节 第7节 甲、乙、丙三位合伙人约定合伙企业的债务平均分摊，该企业清算时，用企业全部资产抵偿债务后，尚欠A债权人货款9万元，A要求甲以个人名下的其他财产偿还，甲可以只清偿A债权人3万元。（ ）正确答案：本题考核合伙企业债务的清偿。根据规定，合伙人之间的分担比例对债权人没有约束力。合伙人对合伙企业的债务承担的是连带责任。 下列关于市盈率的说法中，不正确的有()。A.使用市盈率进行分析的前提是每股收益维持在

45、一定水平之上B.利率水平的变动对市盈率没有影响C.市盈率越高，意味着投资者对股票的收益预期越看好，投资价值越大D.如果上市公司预期盈利能力不断提高，说明企业具有较好的成长性，虽然目前市盈率较低，也值得投资者进行投资正确答案：BD市盈率受到利率水平变动的影响。当市场利率水平变化时，市盈率也应作相应的调整。所以，选项B的说法不正确。选项D的说法前后没有逻辑关系，因为市盈率越低，说明投资于该股票的风险越小，所以，“目前市盈率较低，值得投资者进行投资”并不需要前面的铺垫“如果上市公司预期盈利能力不断提高，说明企业具有较好的成长性”。由于市盈率高意味着投资者投资于该股票的风险大，因此，选项D的正确说法应

46、该是：如果上市公司预期盈利能力不断提高，说明企业具有较好的成长性，虽然目前市盈率较高.也值得投资者进行投资。 甲公司、乙公司、丙公司都是从事奶粉生产的厂家，其主要市场均在某市，三家公司在某日的行业会议中签订了关于维持现有价格的协议，不允许相互之间采用降低价格的方式进行竞争。根据反垄断法的规定，关于该协议的说法正确的是( )。A该协议属于反垄断法禁止的纵向垄断协议B该协议属于行业间的合法协议，受法律保护C该协议属于固定商品价格的协议，是反垄断法禁止的横向垄断协议D该协议属于联合抵制交易的横向垄断协议正确答案：C解析：本题考核反垄断法禁止的横向垄断协议。本题所叙述的情况属于固定商品价格的协议，是反垄断法禁止的横向垄断协议。 在