2022税务师考试真题及详解6辑.docx
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1、2022税务师考试真题及详解6辑2022税务师考试真题及详解6辑 第1辑下列关于税法概述的说法,不正确的是( )。A.从立法过程来看,税法属于制定法B.从法律性质看,税法属于义务性法规C.税法的强制性是十分明显的,其力度与刑法相同D.从内容看,税法具有综合性答案:C解析:税法的强制性是十分明显的,在诸法律中,其力度仅次于刑法,这与义务性法规的特点相一致。纳税人超过应纳税额多缴纳的税款,自结算税款之日起()年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款,并加算银行同期存款利息。A.1B.2C.3D.4答案:C解析:纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还,纳税人自结算税款之日起3
2、年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时査实后应当立即退还,涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规、有关国库管理的规定退还。根据规定,纳税人符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。所谓规定条件之一是自2022年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于( )万元。A.20B.30C.50D.80答案:C解析:自2022年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元。(2022年)依据企业所得税的相关规定,下列关
3、于销售货物收入确认时间的说法,错误的是()。A.销售商品采取预收货款方式的,在收到预收货款时确认收入B.销售商品采取托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入C.销售商品采取支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入D.销售商品需要简单安装和检验的,可在发出商品时确认收入答案:A解析:选项 A:销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。BCD 说法均正确。下列货物中不属于资源税征税范围的是( )。A.大理石B.井矿盐C.引火炭D.石墨答案:C解析:引火炭不属于资源税的征税范围。下列各项中,属于船舶吨税计税依据的是()。 A.船舶净吨位B.船舶数量C.整备质量D.船舶长度答案:A解析
4、:船舶吨税的计税依据是船舶净吨位。2022税务师考试真题及详解6辑 第2辑中国居民孙某2022年取得以下相关收入:(1)2022年转让境外上市公司股票取得净所得2000000元,转让境内上市公司股票取得净所得1000000元,取得境内上市公司分得的股息200000元(该股票持有6个月)。(2)孙某个人对家庭剧非常热爱,2022年3月出版一篇以家庭为题材的长篇小说,一次性取得出版社支付的费用260000元。(3)响应当地政府号召参加“我为留守儿童献歌声”的活动,取得劳务报酬300000元,演出途中对当地年迈老人贫困的生活深表同情,当即拿出150000元通过当地政府部门捐赠给非营利性的老年服务机构
5、用于帮助当地贫困老人。(4)3月份将位于苏州老家的祖产(非住房)出租给当地某富豪,不含税月租金32000元,租期1年,3月份发生修缮费用1200元,假设不考虑相关税费。(5)孙某业余时间喜欢听个黄梅小戏,每次听完在剧院门口买一张福利彩票,6月份一次中奖收入200000元。已知:孙某当年无其他所得。要求:根据上述资料,回答下列问题:、孙某出版长篇小说取得报酬所得应预扣预缴的个人所得税为( )元。A.29120B.41600C.20800D.43680答案:A解析:稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算,出版小说取得稿酬所得应预扣预缴的个人所得税26
6、0000(120)702029120(元)材料三陈文、韩耀、顾飞三人合伙开办了饭香快餐连锁店,3人共同执行合伙事务,陈文负责对外开拓市场业务,韩耀和顾飞负责店内经营。陈文为了提高市场占有率,排挤竞争对手,在未告知韩耀、顾飞的情况下散布谣言,称竞争对手闻就香快餐公司(以下简称闻就香公司)在其食品中使用了地沟油。网民吴石将该条消息张贴到蝴蝶网站上,引来许多网民批评,致使闻就香公司营业额明显下降。3月23日,闻就香公司接到为民律师事务所发来的传真称:可以为闻就香公司代理对饭香快餐连锁店的诉讼,费用3万元,是否愿意,请在3日内回复。闻就香公司3月25日回复:可以考虑代理事宜,但费用太高,2万元可接受,
7、具体情况待我公司开董事会后确定。4月10日,闻就香公司召开董事会,决定起诉饭香快餐连锁店。闻就香公司认为,为民律师事务所没有知名律师,于是委托博法律师事务所王天有律师代理诉讼,并在4月20日与博法律师事务所签订了委托代理协议。王天有律师代理案件后,于4月30日向饭香快餐连锁店发去律师函称:饭香快餐连锁店应立即停止侵权行为,否则将起诉追究其法律责任。饭香快餐连锁店接函后回复称:陈文不是其合伙人和员工。王天有律师此时获知,陈文已在3日前退伙。5月3日,闻就香公司派代表与蝴蝶网站交涉,要求即刻删除有关批评性评论。蝴蝶网站以国家法定假日期间有关工作人员不在为由,没有立即删除。5月8日,蝴蝶网站删除相关
8、批评网页。5月23日闻就香公司提起对饭香快餐连锁店的诉讼。下列关于本案责任归属的说法中,正确的有()。A、吴石与蝴蝶网站承担连带责任B、饭香快餐连锁店承担侵权责任C、闻就香公司应向为民律师事务所承担缔约过失责任D、闻就香公司应向为民律师事务所承担违约责任E、陈文、韩耀、顾飞应承担共同侵权的民事责任答案:B解析:1、(1)选项AB:散布闻就香公司使用地沟油的行为,是陈文退伙前实施的执行合伙事务行为,应直接视为饭香快餐连锁店的行为,侵权行为主体为饭香快餐连锁店 (2)选项CD:陈文的行为是诋毁商誉,侵害名誉权 (3)选项E:侵权行为不以意思表示为要件,属于事实行为。2、(1)选项AB:闻就香公司将
9、原要约中的代理费用由3万元变更为2万元,属于对原要约的实质性变更,原要约失效,相应地,其与为民律师事务所的委托代理关系也未建立 (2)选项C:王天有律师能否代表博法律师事务所,案情未交待,但是其与闻就香公司之间是委托代理关系,能代理闻就香公司委托的事项,但不能代表闻就香公司 (3)选项D:委托他人代为诉讼,必须向人民法院提交由委托人签名或者盖章的授权委托书 (4)选项E:表见代理的前提是代理权缺失,在本题中,闻就香公司与博法律师事务所已经签订了委托代理协议,王天有律师的代理为有权代理。3、(1)选项A:网民吴石散布了诋毁闻就香公司商誉的信息,其行为构成侵权。(2)选项BE:网络用户利用网络服务
10、实施侵权行为的,被侵权人有权通知网络服务提供者采取删除、屏蔽、断开链接等必要措施;网络服务提供者接到通知后未及时采取必要措施的,对损害的扩大部分与该网络用户承担连带责任;在本题中,如果蝴蝶网站及时删除帖子则不承担责任,谈不上与网民吴石构成共同侵权。(3)选项C:不可抗力是不可预见、不能避免且不能克服的事由,国家法定假日期间可以安排加班,并非不能克服,不属于不可抗力。(4)选项D:利用网络侵权的归责原则是过错责任。4、(1)选项A:蝴蝶网站未及时删除帖子,应当就损害的扩大部分与吴石承担连带责任;如果蝴蝶网站对吴石侵权行为事先知情,又未采取必要措施的,则应与吴石承担连带责任。(2)选项BE:散布该
11、谣言是陈文退伙前执行合伙事务的行为,应当以饭香快餐连锁店为侵权人,由其承担侵权责任。(3)选项CD:闻就香公司与为民律师事务所的合同尚未订立,谈不上违约;在合同磋商过程中,闻就香公司不存在过错行为,不承担缔约过失责任。下列各项中,不符合应税消费品销售数量规定的是( )。A.生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量答案:B解析:ACD选项均符合税法规定。选项B:对于自产自用应税消费品的,计算消费税的销售数量为应税消费品的移送使用数量。长
12、城公司与黄河公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,长城公司2022年至2022年对黄河公司投资业务的有关资料如下:(1)2022年3月1日,长城公司以银行存款800万元(含相关税费5万元)自非关联方取得黄河公司%的股权,对黄河公司不具有重大影响,将其划分为其他权益工具投资。(2)2022年12月31日,该项股权的公允价值为1000万元(3)2022年1月1日,长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权,长城公司取得该部分股权后,按照黄河公司的章程规定,对其具有重大影响,对黄河公司的全部股权采用权益法核算。(4)2022年1月1日,黄河公司可辨认净资产公
13、允价值总额为11000万元,其中固定资产公允价值为600万元,账面价值为500万元,该固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。除比以外,黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。(5)2022年4月,黄河公司宣布发放现金股利100万元,长城公司5月份收到股利。(6)2022年黄河公司实现净利润200万元(7)2022年黄河公司发生亏损500万元,实现其他综合收益200万元(8)2022年12月31日,长城公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000万元除上述交易或事项外,长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,两
14、公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料,回答下列各题。2022年12月31日,长城公司持有其他权益工具投资的账面价值为( )万元。A.995B.800C.1000D.795答案:C解析:2022年12月31日该项其他权益工具投资的账面价值为其公允价值1000万元。以下有关债权投资表述正确的有( )。A.资产负债表日,以摊余成本计量的金融资产为分期付息.一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定应收未收利息B.按票面利率计算确定的应收未收利息,应计入借方“应收利息”科目C.债权投资在持有期间的每个资产负债表日应按公允价值计量D.出售已计提信用减值准备的债权投资,应
15、同时结转信用减值准备E.计提的信用减值准备,在以后期间满足条件时可以转回答案:A,B,D,E解析:债权投资在持有期间以摊余成本计量,不按照公允价值计量,选项C错误。张某(21岁,女)与刘某(25岁,男)通过他人介绍成为男女朋友,后刘某要求结婚,张某不同意,刘某威胁“不结婚就弄死张某全家”,张某只好同意结婚并办理了登记。对此,下列说法正确的是()。A.张某可以自婚姻登记之日起2年内要求撤销该婚姻B.张某可以刘某胁迫其结婚为由起诉要求离婚C.张某有权主张该婚姻无效D.张某无权主张该婚姻无效答案:D解析:本题考核婚姻终止。本题为胁迫婚姻,一般情况下在自登记之日起1年内当事人有权撤销婚姻。所以选项A错
16、误。判决离婚条件:(1)重婚或与他人同居的;(2)实施家庭暴力或虐待、遗弃家庭成员的;(3)有赌博、吸毒等恶习屡教不改的;(4)感情不和分居满2年的;(5)一方被宣告失踪,另一方提出离婚诉讼的,应准予离婚。所以选项B错误。本题不具有无效婚姻的情形,张某无权主张该婚姻无效。所以选项C错误,选项D正确。2022税务师考试真题及详解6辑 第3辑 2022年5月20日某食品厂支付10300元,从某小规模纳税人收购-批农产品(用于13%税率的食品)并取得增值税专用发票,则该批农产品可抵扣的进项税额为()。(2022)A.1000元B.1200元C.0元D.1339元 答案:A解析:可以抵扣的进项税额=
17、10300( 1+3% ) X10% =1000 (元)。对企业外购或自行建造的投资性房地产的会计处理中,表述正确的有( )。A.无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量投资性房地产,均应按照成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本,包括购买价款.相关税费和可直接归属于该资产的其他支出E.无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量投资性房地产,期末出现减值迹象时,均应计提减值损失答案:A,C,D解析:无论采用公允价值模式还是成
18、本模式进行后续计量的投资性房地产,均应按照成本进行初始计量,选项B不正确;采用公允价值模式计量的投资性房地产,后续计量不计提减值损失,选项E不正确。206年5月15日,甲公司因购买乙公司产品而欠购货款及税款合计为58万元,由于甲公司发生财务困难,无法偿付应付账款,经双方协商同意,减免债务4万元,余额甲公司用银行存款立即结清。乙公司已经对该项应收账款计提坏账准备8万元,则乙公司应确认的债务重组损失为( )万元。A.0B.4C.4D.8答案:A解析:乙公司债务重组的损益(588)(584)4(万元),即应冲减信用减值损失4万元,债务重组损失为0。借:银行存款54坏账准备8贷:应收账款58信用减值损
19、失4甲公司的账务处理为:借:应付账款58贷:银行存款54营业外收入债务重组利得4某税务师事务所2022年3月对某企业2022年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应进行的调账分录有( )。A.借:累计折旧100000贷:以前年度损益调整100000B.借:以前年度损益调整25000贷:应交税费应交所得税25000C.借:所得税费用25000贷:应交税费应交所得税25000D.借:以前年度损益调整75000贷:利润分配未分配利润75000E.借:本年利润25000贷:所得税费用25000答案:A,B,D解析:选项CE是对当期错误的会计账目调账方法应使用的会
20、计科目。甲公司为一家上市公司,已公布的公司2022年财务报告显示,该公司2022年净资产收益率较2022年大幅降低,引起了市场各方的广泛关注。为此,某财务分析师详细搜集了甲公司2022年和2022年的有关财务指标,如下表所示。假设利用因素分析法依次测算销售净利润率、总资产周转率和权益乘数的变动对甲公司净资产收益率的影响。要求:根据上述资料,回答下列各题:甲公司2022年、2022年净资产收益率差异为()。A.-8.16%B.-7.23%C.-9.62%D.-5.64%答案:A解析:2022年净资产收益率=12%0.61.8=12.96%,2022年净资产收益率=8%0.32=4.8%。甲公司2
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