第二章增值税习题及答案.pdf

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1、第二章第二章增值税增值税一、术语解释一、术语解释1、增值税 2、增值额 3、法定增值额 4、货物 5、销项税额二、填空题二、填空题1、增值税的基本税率为_。2、我国增值税实行凭_扣税的方法。3、凡在我国境内销售货物或者提供_、_劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。4、增值税是以商品价值中的_为课税对象的一种税。5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在_万元以下的，为小规模纳税人。6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额 _；销售应税劳务的，为月销售额_。7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为_。8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时

2、，其抵扣率为_。9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为_。10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向_海关申报缴纳。三、判断题三、判断题 ( (判断对错，并将错误的改正过来判断对错，并将错误的改正过来) )1、小规模纳税人的两档征收率是 6%和 10%。( )2、纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。( )3、锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值税。( )4、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。( )5、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增

3、值税。( )6、增值税是价外税，消费税是价内税。( )7、居民用煤炭制品按 17%的税率征收增值税。( )8、 纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。( )9、固定业户到外县(市)销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。( )10、增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于外贸企业。( )四、选择题四、选择题1、 增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是 ( )。C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天2、 根据增值税条例规定，企业以下 ( )行为视同销售货物，计征增值税。A.购进材料用于在建工程 B.自产货物发生

4、非正常损失 3、划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有( )4、 我国增值税的征收范围包括 ( )。A.在中国境内销售货物 B. 在中国境内提供给税劳务C. 进口货物 D.过境货物5、纳税人视同销售的销售额按以下方法顺序确定( )。B.当月同类货物的平均销售价格6、按照增值税的类型划分，增值税可分为( )。7、增值税按期纳税的，以下期限( )由主管税务机关根据纳税人的具体情况分别核定。A.1 日 B.7 日 C.15 日 D.45 日8、以下项目不得抵扣进项税额( )。9、进口货物应纳增值税的计算公式为( )。A.组成计税价格=到岸价格关税B.组成计税价格=关税完税价格关税C.组成计税价格=

5、关税完税价格关税消费税D.组成计税价格=关税完税价格消费税10、增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括( )。B.运费发票上注明的建设基金五、问答题五、问答题1、不同类型的增值税在财政收入效应和投资激励效应上有何差异？2、为什么增值税的税率设计应尽可能少些？3、简述混合销售行为、 兼营非应税劳务行为 及其税法的相关规定。六、计算题六、计算题1、某进出口公司 2004 年 3 月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为 500万元， 当月在国内销售， 取得不含税销售额 1400 万元。 该商品的关税税率为 10%，增值税税率为 17%。要求：计算该公司 2004 年 3 月应纳的进口环节增值

6、税和国内销售环节应纳的增值税。2、某洗衣机厂 2004 年 2 月发生以下经营业务：(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额 400 万元。(2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额 80 万元。(3)将零售价 2 万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。(4)购进原材料一批， 增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为 240 万元、40.80 万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费 1.3 万元，并取得承运单位开具的普通发票。(5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为 120 万元、20.40 万元要求：计算该洗衣机厂 2004 年 2 月应纳的增值税。3

7、、某电器商场为增值税一般纳税人，2004 年 4 月发生以下购销业务：(1)购入空调 300 台， 增值税专用发票上注明的价款和税款分别为 96 万元、 16.32万元。另外支付运费 1.1 万元，承运单位开具的普通发票上注明运费 1 万元，装卸及保险费 0.1 万元。(2)批发空调一批，取得不含税销售额 128 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3)零售空调取得零售总额 98 万元，货款已收回。要求：计算该电器商场 2004 年 4 月应纳的增值税。4、某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为 17%，2004

8、年 1 月发生以下经济业务：(1)开出增值税专用发票销售 A 产品 60 台，单价 7800 元，单位成本 6100 元，并交给购货方。(2)基本建设工程领用材料 800 公斤，不含税单价 60 元。(3)将 30 台 B 产品作为投资提供给其他单位， 单位成本 5000 元， 无同类产品的销售价格。(4)改建职工食堂领用 A 产品 1 台；领用材料 100 公斤， 不含税单价 60 元。(5)丧失材料 50 公斤，不含税单价 60 元。(6)购进货物的全部进项税额为 66000 元， 专用发票本月已通过税务机关的认定。要求：计算该机械厂 2004 年 1 月应纳的增值税。答案：答案：1、增值

9、税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。2、增值额是指一定时期内劳动者在商品生产过程中新创造的价值额，即全部商品价值额扣除由于生产消耗所转移进来的价值额之后的余额。3、法定增值额指的是各国政府根据本国的国情和政策要求，在增值税制度中人为规定的增值额。4、货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。5、销项税额是指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。二、填空题二、填空题1、17% 2、增值税专用发票 3、加工、修理修配4、增值额 5、180 6、600 元-2000 元 200 元-800 元7、销售货物的价格 8、

10、13% 9、货物发出的当天 10、报关地三、判断题三、判断题 ( (判断对错，并将错误的改正过来判断对错，并将错误的改正过来) )1、 正确的选项是：小规模纳税人的两档征收率是 6%和 4%。2、 正确的选项是：纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。3、4、 正确的选项是：增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额计征增值税。5、 正确的选项是：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应作进项税额转出。6、7、 正确的选项是：13%8、 正确的选项是：纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为合

11、同约定的收款日期的当天。9、 正确的选项是：固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明， 向其机构所在地主管税务机关申报纳税。10、 正确的选项是：增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。四、选择题四、选择题1、C 2、CD 3、BD 4、ABC 5、BCD6、ABD 7、ABC 8、ABD 9、BC 10、BC五、问答题五、问答题1、答：在实行生产型增值税时，不允许扣除外购固定资产的已纳税金，就意味着这种类型增值税的税基包含了外购固定资产的价款， 因而存在对固定资产价值重复征税问题。 这种类型

12、的增值税对于资本有机构成高的行业的发展，以及加快技术进步有不利的影响；但这种类型的增值税由于法定增值额大于理论增值额，因而有利于扩大财政收入。在实行收入型增值税时，允许在折旧期内扣除外购固定资产的已纳税金，就意味着这种类型增值税，法定增值额等于理论增值额，理论上讲它是一种标准的增值税。 但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，使得凭发票扣税的计算方法在操作上存在一定的困难，进而影响了其广泛应用。在实行消费型增值税时， 允许将当期外购固定资产已纳税金一次性全部扣除，具有提前补偿固定资产价值的性质，客观上起到了鼓励投资、加速设备更新的作用。由于消费型增值税可以彻底解决重复征税问

13、题，有利于技术进步， 所以它在大部分实行增值税的国家得到了采用。但由于这种类型的增值税法定增值额小于理论增值额，因而从静态上看，对组织财政收入有一定的不利影响。2、答：从各国增值税的实践看，在确定增值税的税率时一般都遵循了尽可能减少税率档次的基本原则， 这主要与该税种实行税款抵扣方法以及该税种具有中性税收的性质有关。如果采用多税率档次， 会使增值税的计算征收变得相当困难和复杂， 尤其是对经营品种繁多的商业企业， 采用多税率时遇到的计税困难就更大。此外， 采用多税率也给税务机关的征管及有关部门的审计带来困难。同时采用多税率，会损害增值税的中性税收效应。增值税作为中性税种，其主要表达普遍调节、公平

14、税负、保证财政收入的作用，而调节经济的作用并不明显。正是为了弥补这一不足， 许多实行增值税的国家往往在发挥增值税普遍调节作用的同时，还辅以征收具有特殊调节职能的其他间接税种， 从而构建一个增值税与其他间接税相互配合的流转税体系。事实上，正是这种与其他间接税相配合的税制模式，决定了增值税可以不必承担调节经济的任务，因而也可以尽量少地设置其税率档次。3. 答： 混合销售行为是指一项销售行为，如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。其中：“一项销售行为”是指销售货物与提供非应税劳务，两者同时发生，密切相联，且从同一受让者取得价款。税法规定：从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个体经营者，包

15、括以从事货物的生产、批发和零售为主并兼营非应税劳务的企业、 单位和个体经营者的混合销售行为， 视为销售货物，应当征收增值税 (征营业税)。其它单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。其中：“以从事货物的生产、批发和零售为主并兼营非应税劳务”是指纳税人年货物销售额与非应税劳务的营业额的合计数中， 年货物销售额超过 50%，非应税劳务的营业额不到 50%。混合销售行为属于征收增值税的， 其销售额应是货物销售额与非应税劳务营业额的合计数，其中非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合条例规定的，在计算该混合销售增值税时，准予从销项税额中抵扣。上述“凡符合条例规定的”，是指该混合销售

16、行为涉及的非应税劳务所用购进货物有增值税扣税凭证上注明的增值税税额。兼营非应税劳务行为是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供给税劳务的同时， 还从事非应税劳务， 且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供给税劳务并无直接的联系和从属关系。 税法规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。 对货物和应税劳务按各自适用的税率征收增值税， 非应税劳务的营业额按适用的税率征收营业税。如果不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税由国家税务总局所属征收机关确定。六、计算题六、计算题答案(1)进口环

17、节应纳的增值税=500(110%)17%=93.50(万元)(2)国内销售应纳的增值税=140017%93.50=144.50(万元)2、答案(1)销项税额=40017%=68(万元)(2)销项税额=80(117%)17%=11.62(万元)(3)销项税额=2(117%)17%=0.29(万元)(4)进项税额=40.801.37%=40.89(万元)(5)不得抵扣进项该洗衣机厂应纳增值税 =6811.620.2940.89=39.02(万元)3、答案(1)进项税额=16.32117%=16.39(万元)(2)销项税额=12817%=21.76(万元)(3)销项税额=98(117%)17%=14

18、.24(万元)(4)销项税额=300.35(117%)17%=1.53(万元)该电器商场应纳的增值税 =21.7614.241.5316.32=21.14(万元)4、答案(1)销项税额=60780017%=79560(元)(2)进项转出=8006017%=8160(元)(3)销项税额=305000(110%)17%=28050(元)(4)销项税额=780017%=1326(元)进项转出=1006017%=1020(元)(5)进项转出=506017%=510(元)(6)进项税额=66000 元该机械厂应纳的增值税 =(79560 280501326)66000(81601020510)=5262

19、6(元)课堂教学补充讲解的增值税作业及答案：课堂教学补充讲解的增值税作业及答案：1某生产企业增值税一般纳税人2002 年 10 月有关业务资料如下：1购进生产用材料 1 批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 160 000 元、27 200 元；发生运输费用 1 500 元，其中：运费及建设基金 1 300 元、装卸费和保险费 200 元，已取得运输部门开具的运输发票 1 张；材料已验收入库，货款及运杂费已转账付讫。2 购进生产用辅助材料 1 批并取得的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税额分别为 40 000 元、6 800 元，货款已付，材料已验收入库并部分地投入使

20、用。3购进建筑材料 1 批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 20 000 元、3 400 元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。4购进生产用设备 1 台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为 585 000 元；发生运输费用 3 400 元，其中：运费及建设基金 3 000 元、装卸费和保险费 400 元，已取得运输部门开具的运输发票；设备已运抵企业，货款及运杂费尚未支付。5向A 公司销售自制产品 1 批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000 元。代垫运杂费2 340 元，其中：运费及建设基金2 100 元，装卸费和保险费 24

21、0 元，取得由运输部门开具该企业的运输发票；该企业另开普通发票金额 2 340 元向 A 公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。6因管理不善，致使库存生产用材料丧失，实际成本50 000 元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料：该企业上月无留抵税额，本月末无在途材料；各类货物增值税税率均为 17%。要求：根据税法规定，计算该企业本期应纳的增值税税额。2某生产企业系增值税一般纳税人，2002 年 8 月份有关业务资料如下：1购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300 000 元，增值税税额为 51 000 元；材料已

22、验收入库，货款尚未支付。2接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100 000 元，增值税税额为 17 000 元；材料已验收入库。3收回上月委托加工的包装物一批，并部分地投入使用；但月末尚未支付加工费， 未取得增值税专用发票； 据委托加工协议规定， 该批包装物的加工费 不含税为 10 000 元。4将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，账面实际成本为 20 000元。该批材料已在上月申报抵扣进项税额。5向某公司销售自制产品 1 000 件，每件不含税售价为 500 元，共获销售额 500 000 元。6 本月销售货物发生运输费用 3 200 元， 其中运费 2 900

23、 元、 建设基金 100元、装卸费和保险费 200 元，已取得运输部门开具的运费发票。7经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入含税 5 850 元。已知该企业各类货物适用的增值税率均为 17。要求：根据税法规定，分析计算该企业本期应纳的增值税税额。3某服装厂增值税一般纳税人2002 年 11 月份有关业务情况如下：1购进生产用原料布匹一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为 210 000 元、35 700 元；该批货物已运抵企业，货款已付。2购进生产用设备 1 台，支付款项 4 680 元；支付运费 200 元已取得运输部门开具的运费发票；该台设备已投入使用。3以自制服装 100 套向

24、某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为 50 000 元；取得的纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款 40 000 元、税款 6 800 元；其余款以支票结算。4发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额 81 900 元； 服装厂按零售金额的 10%支付给商场代销手续费 8 190元。5向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额 200 000 元，货款尚未收回。6为某客户加工服装 100 套。双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格含税1 170 元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料 30

25、0米并取得增值税专用发票，价款、税款分别为 30 000 元、5 100 元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。7赠送某学校运动服 100 套，实际成本 7 000 元；该批运动服无同类产品销售价格。8上月未抵扣完的进项税额 18 500 元。要求：根据税法规定，分析计算该厂本月应纳的增值税额。4某有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物的生产、出口销售和国内销售业务。该企业 2002 年 11 月份和 12 月份有关购销业务情况如下：111 月份购销情况：报关离境出口货物一批，离岸价 100 万美元。国内销售货物三批，销售额不含税共计 200 万元人民币。购进生产用

26、原材料、 辅助材料等三批， 均取得增值税专用发票， 价款 1 100万元，税款 187 万元；支付运费及建设基金 10 万元、装卸费和保险费 5 万元，取得运输部门和其他相关部门开具的普通发票； 货物均已到库并部分地投入生产使用。购进车间厂房维修用建筑材料一批，取得的增值税专用发票上列明的价款、税款分别为 16 万元、万元，货款已付，材料已运抵企业。该企业上月末无留抵税额。212 月份购销情况：报关离境出口货物二批，离岸价 150 万美元。国内销售货物假设干批，销售额不含税共计 350 万元人民币。购进生产用原材料一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为500万元、85 万元；支付运费及建设

27、基金 4 万元，取得运输部门开具的普通发票；货物均已到库并部分地投入生产使用。企业维修房屋使用上月购进的建筑材料 16 万元、生产用材料 3 万元。假定 11、12 月份美元与人民币的比价均为。该企业经批准采用“免、抵、退”方法办理出口货物退免税；各类货物增值税率均为17%；出口退税率为15%。该企业各月均无免税购进原材料。要求：根据税法规定，分别计算该企业 11 月份和 12 月份的出口退税额和免抵税额。增值税作业参考答案增值税作业参考答案11销项税额=280 00017%+2 3401+17%17%=47 940元2进项税额=27 200+1 300 7%+6 800+2 100 7%-5

28、0 00017%-=25 738元3应纳税额=47 940-25 738=22 202元21当期销项税额=500 00017%+5 8501+17%17%+20 0001+10%17%=89 590元2当期进项税额=51 000+17 000+2 900+1007%=68 210元3当期应纳增值税额=89 590-68 210=21 380元31当期销项税额=50 00017%+81 9001+17%17%+200 00017%+1 1701+17%10017%+7 0001+10%17%=72 709元2当期进项税额=35 700+6 800+5 100+18 500=66 100元3当期应纳增值税额=72 709-66 100=6 609元4111 月份：出口货物免税。不得免征或不得抵扣税额17%-15%万元当期应纳税额=20017%-万元当期免抵退税额=1008.2015%=123万元因当期期末留抵税额万元大于当期免抵退税额 123 万元，故当期实际应退税额为 123 万元当期免抵税额为 0。结转 12 月份抵扣的税额万元212 月份：出口货物免税。不得免征或不得抵扣税额17%-15%万元当期应纳税额=35017%-万元当期免抵退税额万元因当期期末留抵税额万元小于当期免抵退税额万元，故当期实际应退税额为万元当期免抵税额万元