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1、2022中级会计职称每日一练9辑2022中级会计职称每日一练9辑 第1辑下列有关企业财务目标的说法中，正确的有（）。A.企业的财务目标是利润最大化B.增加借款可以增加债务价值以及企业价值，但不一定增加股东财富，因此企业价值最大化不是财务目标的准确描述C.追加投资资本可以增加企业的股东权益价值，但不一定增加股东财富，因此股东权益价值最大化不是财务目标的准确描述D.财务目标的实现程度可以用股东权益的市场增加值度量答案：B,C,D解析：股东财富最大化是“在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富达到最大”，所以在负债价值不变，不追加股权投资情况的公司价值最大化等于股东财富最大化关于固定资产，下列说
2、法中错误的是（）。A.当月增加的固定资产当月不计提折旧B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化D.提前报废的固定资产应补提折旧答案：D解析：提前报废的固定资产不再计提折旧，选项D错误。调整性筹资的目的，是为了企业经营活动追加资金，这类筹资通常会增加企业的资本总额。（）答案：错解析：调整性筹资的目的是调整资本结构，而不是为企业经营活动追加资金，资本结构调整的目的在于降低资本成本，这类筹资通常不会增加企业的资本总额。（2022年）如果企业的全部资产来源于普通股权益，则该企业的总杠杆系数等于经营杠杆系数。（）答案：对解析：如果企业的全部资产
3、来源于普通股权益，则企业不存在固定性资本成本，因此财务杠杆系数是1，经营杠杆系数等于总杠杆系数。A企业正在着手编制2022年1月份的现金预算。有关资料如下：（1）2022年末现金余额为8000元；（2）2022年末有息负债余额为12000元，已知年利率4%，按季支付利息；（3）2022年末应收账款4000元，预计月内可收回80%；（4）预计销售产品10000件，每件5元，预计月内销售的收款比例为50%；（5）需要采购材料的成本为8000元，70%当月付现，其余下月付现；（6）2022年末应付账款余额5000元，付款政策同（5）；（7）月内以现金支付直接人工8400元；（8）制造费用、销售费用和
4、管理费用付现13854元；（9）购买设备支付现金20900元；（10）所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3000元；（11）公司的筹资政策：企业现金不足时可向银行借款，借款金额为100元的整数倍数，年利率为6%，按月支付利息，借款在期初，还款在期末；（12）要求月末现金余额介于50005100元之间。要求：（1）计算可供使用现金。（2）计算现金支出总额。（3）计算现金余缺数值。（4）确定向银行借款或归还银行借款的数额 。答案：解析：（1）可供使用现金8000400080%10000550%36200（元）（2）采购材料支出800070%500010600（元）现金支出106008400
5、138542090053754（元）（3）现金余缺362005375417554（元）（4）假设需要借入W元，则1月份支付的利息W6%/120.005W存在下列关系式：500017554W0.005W510022667W22767由于借款额为100元的整数倍数，因此，应该借款22700元。2022中级会计职称每日一练9辑 第2辑下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.取得短期借款收到的现金C.采购原材料支付的增值税D.取得长期股权投资支付的手续费答案：A,C解析：“选项 B”属于筹资活动产生的现金流量； “选项 D”属于投资活动产生的现金流量。下
6、列有关固定资产的说法中，正确的有（）。A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成答案：A,C,D解析：与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件的应当予以资本化，增加固定资产的成本。不符合固定资产确认条件的应当费用化，并应在发生时计入当期损益。为了保证利用转
7、让定价进行纳税筹划的有效性，筹划时应注意的事项包括（）。 A.要进行成本效益分析 B.价格的波动应在一定的范围之内 C.纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排 D.想尽一切办法降低税负答案：A,B,C解析：为了保证利用转让定价进行纳税筹划的有效性，筹划时应注意：一是要进行成本效益分析；二是价格的波动应在一定的范围之内，以防被税务机关调整而增加税负；三是纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。（2022年）甲公司2022年年末长期资本为5000万元，其中长期银行借款为1000万元，年利率为6%；所有者权益（包括普通股股本和留存收益）为4000万元。公司计划在2022年追加筹集
8、资金5000万元，其中按面值发行债券2000万元，票面年利率为6.86%，期限5年，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率为2%；发行优先股筹资3000万元，固定股息率为7.76%，筹资费用率为3%。公司普通股系数为2，一年期国债利率为4%，市场平均报酬率为9%。公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑筹资费用对资本结构的影响，发行债券和优先股不影响借款利率和普通股股价。要求：（1）计算甲公司长期银行借款的资本成本。（2）假设不考虑货币时间价值，计算甲公司发行债券的资本成本。（3）计算甲公司发行优先股的资本成本。（4）利用资本资产定价模型计算甲公司留存收益的资本成本。（5）计算甲公司2022年
9、完成筹资计划后的平均资本成本。答案：解析：（1）长期银行借款的资本成本6%（125%）4.5%（2）债券的资本成本6.86%（125%）/（12%）5.25%（3）优先股的资本成本7.76%/（13%）8%（4）留存收益的资本成本4%2（9%4%）14%（5）平均资本成本1000/100004.5%2000/100005.25%3000/100008%4000/1000014%9.5%企业在报告年度已发出的商品，在报告年度资产负债表日后期间发生销售退货。对于这类业务的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应该作为日后调整事项处理B.
10、如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时不应作为日后调整事项处理C.如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应冲减报告年度的收入和成本D.如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时应调增报告年度的存货项目金额答案：A,B,C解析：如果企业在报告年度没有对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时不应作为日后调整事项处理，对报告年度的存货项目金额没有影响，所以选项D不正确。2022中级会计职称每日一练9辑 第3辑（2022年）因第三者对保险标的的损害而造成的保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，即使被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利，保险
11、人仍应承担赔偿保险金的责任。（ ）答案：错解析：因第三者对保险标的的损害而造成的保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利的，保险人“不承担”赔偿保险金的责任。下列关于我国事业单位应收账款的处理中，正确的有（）。A.事业单位应视应收账款收回后是否需要上缴财政进行不同的会计处理B.事业单位收回后应上缴财政的应收账款应当计提坏账准备C.事业单位收回后不需上缴财政的应收账款应当计提坏账准备D.事业单位年末应当对应收账款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备答案：A,C解析：事业单位应视应收账款收回后是否需要上缴财政进行不同的会计处理，选项A
12、正确；我国政府会计核算中除了对事业单位收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款进行减值处理外，对于其他资产均未考虑减值，选项B错误；年末事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失，选项C正确，选项D错误。依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分答案：B解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响，选项
13、B不属于企业应当考虑的因素。进口货物的纳税人在进口环节不得抵扣进项税额，在国内销售环节可以抵扣进口环节的所纳的增值税。（）答案：对解析：本题目表述正确。下列各项中，一般不作为以成本为基础的转移定价计价基础的是（ ）。A.完全成本B.固定成本C.变动成本D.变动成本加固定制造费用答案：B解析：以成本为基础的转移定价，是指所有的内部交易均以某种形式的成本价格进行结算，它适用于内部转移价格的产品或劳务没有市场的情况，包括完全成本、完全成本加成、变动成本以及变动成本加固定制造费用四种形式。本题应选择B选项。2022中级会计职称每日一练9辑 第4辑2022年8月，甲、乙、丙共同出资设立了A有限责任公司。
14、2022年5月，丙与丁达成协议，将其在A公司的出资全部转让给丁，甲、乙均不同意。下列解决方案中，不符合公司法律制度规定的是（）。A.由甲或者乙购买丙的出资B.由甲和乙共同购买丙的出资C.如果甲.乙均不愿购买，丙无权将出资转让给丁D.如果甲.乙均不愿购买，丙有权将出资转让给丁答案：C解析：股东转让股权，其他股东不同意的，不影响转让。资产负债表日后期间发现以前期间的会计差错，但是金额很小，应将其作为非调整事项处理。（）答案：错解析：资产负债表日后期间发现的以前期间的会计差错，无论金额是否重大，都作为调整事项处理。对于可撤销民事行为，下列表述不正确的是（）。A.在该行为被撤销前，其效力已经发生的，视
15、为未发生B.该行为的撤销应由享有撤销权的当事人行使C.撤销权人对权利的行使拥有选择权D.该行为一经撤销，其效力溯及到行为的开始答案：A解析：本题考核可撤销的法律行为。可撤销民事行为被撤销前，其效力已经发生，未经撤销，其效力不消灭。即其效力的消灭以撤销为条件。特殊的普通合伙企业的合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成的合伙企业债务，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。（）答案：对解析：一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。2022年6月，甲、乙、丙、丁四人共同出
16、资设立了A有限合伙企业（以下简称“A企业”），甲、乙是普通合伙人，丙、丁是有限合伙人。2022年2月，甲不幸遭遇车祸身亡（已知甲并无继承人）。4月，丙因个人原因退出合伙企业，分回财产20万元，戊以普通合伙人的身份加入A有限合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定，以下表述正确的有（）。A.普通合伙人甲身亡，甲当然退伙B.由于甲身亡，所以合伙企业需要将甲除名C.对基于退伙前的原因发生的债务，丙以从合伙企业拿回的财产为限承担责任D.戊对其入伙前合伙企业发生的债务承担有限责任答案：A,C解析：（1）选项B：普通合伙人死亡属于当然退伙的情形，并不需要除名；（2）选项D：新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业债
17、务承担无限连带责任。2022中级会计职称每日一练9辑 第5辑对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配，适用增值税退（免）税政策。（）答案：对解析：本题表述正确。2000年，甲租用乙的房屋，双方签订了租赁合同，约定租赁期限为5年。2022年，甲因租用的房屋年久失修，乙又无力维修，故提议乙出卖，乙同意以3万元的价格卖给甲，甲表示价格太高不买。此时丙愿意以3.2万元的价格购买此房，乙丙遂签订房屋买卖合同，乙以3.2万元的价格将该房卖给了丙。根据上述事实及有关法律规定回答下列问题。（1）乙丙的房屋买卖合同是否影响甲对该房的租用？（2）甲是否对该房有优先购买权？答案：解析：（1） 合同
18、法规定，租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。所以乙丙的房屋买卖合同并不影响甲对该房的租用，直至租赁期满。（2） 合同法规定，出租人出卖租赁房屋的，应当在出卖之前的合理期限内通知承租人，承租人享有以同等条件优先购买的权利。本案中乙以3.2万元的价格将房屋卖给丙，高于告知甲的3万元价格，况且甲也表示不买，已经放弃了优先购买权。根据成本性态，在一定时期一定业务量范围之内，职工培训费一般属于（）。A.半固定成本B.半变动成本C.约束性固定成本D.酌量性固定成本答案：D解析：酌量性固定成本是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。例如：广告费、职工培训费、新产品研究开发费
19、用等。直接转移是指的需要资金的企业或其他资金不足者，通过中介机构，将股票或债券出售给资金供应者。（）答案：错解析：间接转移是指的需要资金的企业或其他资金不足者，通过中介机构，将股票或债券出售给资金供应者。一般保证的债权人在保证期间届满前对债务人提起诉讼或者申请仲裁的，从债权人提起诉讼或者申请仲裁之日起，开始计算保证合同的诉讼时效。（）答案：错解析：一般保证的债权人在保证期间届满前对债务人提起诉讼或者申请仲裁的，从判决或者仲裁裁决生效之日起，开始计算保证合同的诉讼时效。2022中级会计职称每日一练9辑 第6辑（2022年）根据公司法律制度的规定 ， 股份有限公司股东大会所作的下列决议中， 必须经
20、出席会议的股东所持有表决权的 2/3 以上通过的有 （ ） 。A.批准公司年度预算方案的决议B.公司合并、分立、解散的决议C.变更公司形式的决议D.增加或者减少注册资本的决议答案：B,C,D解析：选项 A ：属于股东大会决议事项，但经出席股东大会的股东所持表决权过半数通过即可。根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于单位签发支票必须具备的条件是（ ）。A.开立支票存款账户B.经人民银行当地分支行批准C.存入足够支付的款项D.预留印鉴答案：B解析：下列关于发放股票股利的表述中，正确的有（）。A.不会导致公司现金流出B.会增加公司流通在外的股票数量C.会改变公司股东权益的内部结构D.会对公司股东
21、权益总额产生影响答案：A,B,C解析：发放股票股利，只会引起股东权益内部此增彼减，不会对公司股东权益总额产生影响。因此，选项D不正确。根据民事法律制度的规定。下列行为中，可以委托他人代理的有（ ）。A.甲公司拟与乙公司签订采购合同B.即将回国的王某拟在国内购买一辆小汽车C.刘某拟订立遗嘱D.张某拟将其房屋出租答案：A,B,D解析：选项C：依照法律规定或按照双方当事人的约定，应当由本人实施的民事法律行为，不得代理，如订立遗嘱、婚姻登记、收养子女等。甲公司2x18年度与投资相关的交易或事项如下： （1）1月1日，从市场购入1 000万股A公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司对
22、A公司不具有控制、共同控制或重大影响，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，A公司股票的市场价格为每股9元。 （2）1月1日，购入B公司当日按面值发行的三年期债券1 000万元，甲公司以收取合同现金流量为目标，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为4%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为1 002万元。 （3）7月1日，购入D公司当日按面值发行的三年期债券2 000万元，甲公司既以收取合同现金流量为目标，又有出售的动机，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收
23、益的金融资产。该债券票面年利率为5%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为2 100万元。 （4）9月1日，取得E上市公司500万股股票，成本为2 500万元，对E上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司在取得该股份时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该股份于218年12月31日的市场价格为2 400万元。 （1）分别计算甲公司各项投资的初始成本并编制投资时的会计分录，分别说明甲公司持有的各项投资后续计量的方法；分别编制其在218年12月31日的相关会计分录，并说明其在218年12月31日资产负债表的列报项目及
24、其金额。答案：解析：（1）对A公司的股权投资作为交易性金融资产处理，初始成本为8 000万元。（0.5分）借：交易性金融资产成本 8 000投资收益 5贷：银行存款 8 005（1分）对A公司的股权投资后续计量采用公允价值计量。 （0.5分）借：交易性金融资产公允价值变动 1 000（1 0001）贷：公允价值变动损益 1 000（1分）对A公司股权投资列示为交易性金融资产，按9 000万元（1 0009）列示。（0.5分）（2）对B公司的债券投资作为债权投资处理，初始成本为1 000万元。（0.5分）借：债权投资成本 1 000贷：银行存款 1 000（1分）对B公司的债券投资后续计量采用摊
25、余成本计量。 （0.5分）借：应收利息 40（1 0004%）贷：投资收益 40（1分）对B公司债权投资列示为债权投资，按1 000万元列示。（0.5分）（3）对D公司的债券投资作为其他债权投资处理，初始成本为2 000万元。（0.5分）借：其他债权投资成本 2 000贷：银行存款 2000（1分）对D公司的债券投资后续计量采用公允价值计量。（0.5分）?借：应收利息 50（2 0005%/2）贷：投资收益50（0.5分）借：银行存款 50贷：应收利息 50（0.5分）借：其他债权投资公允价值变动 100（2 1002 000）贷：其他综合收益 100（1分）对D公司股权投资列示为其他债权投资
26、，按2 100万元列示。（0.5分）（4）对E上市公司的股权投资作为其他权益工具投资，初始成本为2 500万元。（0.5分）借：其他权益工具投资成本 2 500贷：银行存款 2 500（1分）对E上市公司的股权投资后续计量采用公允价值计量。 （0.5分）借：其他综合收益100（2 5002 400）贷：其他权益工具投资公允价值变动 100（1分）对E上市公司股权投资列示为其他权益工具投资，按2 400万元列示。（0.5分）2022中级会计职称每日一练9辑 第7辑权益法核算长期股权投资发生的直接相关费用计入长期股权投资成本。（）答案：对解析：企业合并以外的其他方式取得的长期股权投，取得时发生的直
27、接相关费用、税金及其他必要支出计入初始投资成本。甲公司2022年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2022年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2022年应摊销的金额为120万元，2022年应摊销的金额为480万元。2022年、2022年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2022年年初未分配利润应调增的金额为（）万元。A.243B.270C.324D.360答案：A解析：甲公司2022年年初未分配利润应调增的金额=（480-120)（1-25%)（1-10%)=243（万元)。甲
28、公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。218年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司218年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：217年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，218年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：218年11月5日，甲
29、公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。218年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：218年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司218年度实现的利润总额为3 000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司218年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断
30、该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算甲公司218年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（3）分别计算甲公司218年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）218年12月31日，固定资产的账面价值150150/5120（万元），计税基础15050100（万元），资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额12010020（万元）。借：所得税费用 （2025%）5贷：递延所
31、得税负债 5（2）218年12月31日，其他权益工具投资的账面价值为550万元，计税基础为600万元，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额60055050（万元）。借：递延所得税资产（5025%）12.5贷：其他综合收益 12.5（3）应纳税所得额3 000202003 180（万元）应交所得税3 18025%795（万元）借：所得税费用 795贷：应交税费应交所得税795甲有限公司的控股股东李某拖欠银行巨额贷款，李某不但不积极经营企业还贷，还以企业名义继续向银行借款，借新还旧，供自己挥霍，当银行起诉后，李某以企业为有限责任公司，股东承担有限责任为由，请求法院宣告自己的企业
32、破产。下列说法正确的有（）。A.甲公司存在违法挪用公司资金的行为B.可以依法由法院否认该公司的人格C.李某和甲公司承担连带责任D.李某应当向甲公司承担赔偿责任答案：A,B,C,D解析：公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。为确保企业财务目标的实现，下列各项中，可用于协调所有者与经营者矛盾的措施有（）。A.所有者解聘经营者B.所有者向企业派遣财务总监C.公司被其他公司接收或吞并D.所有者给经营者股票期权答案：A,B,C,D解析：知识点:第1章第2节。经营者和所有者的主要矛盾是经营者希望在提高企业价值和股东财富的同时，能更多地增
33、加享受成本；而所有者和股东则希望以较小的享受成本支出带来更高的企业价值或股东财富。可用于协调所有者与经营者矛盾的措施包括解聘、接收和激励。激励有两种基本方式：（1）股票期权方式；（2）“绩效股”形式。本题中，选项B的目的在于对经营者予以监督，为解聘提供依据。2022中级会计职称每日一练9辑 第8辑下列报表中，不属于民间非营利组织编制的会计报表的是（）。 A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.业务活动表答案：B解析：民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，同时民间非营利组织还应当编制会计报表附注。（2022年）以融资对象为划分标准，可将金融市场分为
34、资本市场、外汇市场和黄金市场。（）答案：对解析：通过本题掌握金融市场的分类。甲公司有关投资业务如下：资料一：甲公司于2022年1月1日购入乙公司20%的股份，并自取得投资之日起派一名董事参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资日，乙公司可辨认净资产账面价值为6 000万元，可辨认净资产公允价值为6 920万元，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同：单位：万元上述固定资产和无形资产属于乙公司的管理用资产，甲公司和乙公司均采用直线法计提折旧。至年末在甲公司取得投资时的乙公司账面存货有80%已对外出售。资料二：假定乙公司于2022年实现净利润1 225万元，甲公司与乙公司的会计
35、年度及采用的会计政策相同，甲、乙公司间未发生任何内部交易。不考虑所得税影响。根据上述资料，甲公司会计处理?答案：解析：根据上述资料，甲公司会计处理如下：2022年：方法一：调整后的净利润1 22520080%（1 200/161000/20）（800/8600/10）1 22516025401 000（万元）方法二：调整后的净利润1 22520080%400/16320/81 22516025401 000（万元）甲公司应享有份额1 00020%200（万元）借：长期股权投资损益调整200贷：投资收益 2002022年：假定乙公司于2022年发生净亏损405万元，甲公司取得投资时乙公司的账面存
36、货剩余的20%在2022年对外出售。假定甲、乙公司间未发生任何内部交易。调整后的净利润40520020%400/16320/8405402540510（万元）甲公司应承担的份额51020%102（万元）借：投资收益 102贷：长期股权投资损益调整102下列筹资方式中，既可以筹集长期资金，也可以融通短期资金的是（）。A.发行股票B.利用商业信用C.吸收直接投资D.向金融机构借款答案：D解析：向金融机构借款,是指企业根据借款合同从银行或非银行金融机构取得资金的筹资方式。这种筹资方式广泛适用于各类企业,它既可以筹集长期资金,也可以用于短期融通资金,具有灵活、方便的特点。企业法人的分支机构有法人书面授
37、权的，可以在授权范围内提供保证。（）答案：对解析：题目表述正确。2022中级会计职称每日一练9辑 第9辑2022年3月，甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2022年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度的规定，下列关于乙企业权利的表述中，正确的是（）。A.乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失B.乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担缔约过失责任C.乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担缔约过失责任D.乙企业
38、至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任答案：A解析：本题考核合同的解除。在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方有权解除合同并请求赔偿损失。在本题中，甲科研所与乙企业的技术服务合同，在2022年3月签订时生效，甲企业在5月份明确表示不能履行合同，乙有权解除合同并要求甲科研所赔偿损失。附注是对合并财务报表的补充说明，可以不用编制。（ ）答案：错解析：附注是合并财务报表不可或缺的组成部分，与其他报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。某事业单位218年度收到财政部门批复的217年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列财务会计处理中，正确的有(
39、)。A.贷记“财政拨款收入”300万元B.借记“资金结存”300万元C.贷记“财政应返还额度”300万元D.借记“零余额账户用款额度”300万元答案：C,D解析： 事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，财务会计中借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度”。#乙公司是一家机械制造企业，适用的所得税税率为25%，公司现有一套设备（以下简称旧设备），已经使用6年，为降低成本，公司管理层拟将该设备提前报废，另行购置一套新设备，新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营，设备更新后不改变原有的生产能力，
40、但营运成本有所降低，会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致，假定折现率为12%，要求考虑所得税费用的影响。相关资料如下表所示。要求：（1）计算新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值（不考虑设备运营所带来的营业收入，也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项）；（2）计算新设备的年金成本；（3）对于该更新项目，应采用净现值和年金净流量法哪个指标进行比较？并说明理由；（4）已知继续使用旧设备的年金成本为1407.74万元，请作出方案的选择。答案：解析：（1）每年折旧抵税额=56025%=140（万元）新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值=6000-1
41、40（P/A，12%，10）+800（1-25%）（P/A，12%，10）-400（P/F，12%，10）=8470.29（万元）（2）新设备的年金成本=8470.29/（P/A，12%，10）=1499.11（万元）（3）对于该更新项目，应当使用年金净流量法。由于净现值法不能评价寿命期不同的互斥项目，而年金净流量法可以克服了这一缺点。该更新项目属于互斥项目，旧设备尚可使用年限为6年，新设备使用年限为10年，新、旧设备尚可使用年限不同，所以应当使用年金净流量法进行决策。（4）由于新设备年金成本（1499.11万元）大于继续使用旧设备的年金成本（1407.74万元），所以不应当更新，应选择继续使
42、用旧设备。甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2022年第二季度有关经营事项如下：（1）取得贷款利息收入5300万元（含增值税），支付存款利息2120万元，取得转贷利息收入1060万元（含增值税），支付转贷利息424万元。（2）销售一批公司债券，卖出价848万元（含增值税），已知该批债券买入价742万元（含增值税），除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。（3）购进自动存取款机5台，每台单价5.65万元（含增值税），取得增值税专用发票；另外支付购买上述机器的运输费1.09万元（含增值税），取
43、得增值税专用发票。已知：金融服务增值税税率为6%，交通运输服务增值税税率为9%，销售自动存取款机增值税税率为13%；取得的增值税专用发票均可在当期抵扣。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。（1）计算事项（1）中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额。（2）计算事项（2）中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。（3）计算事项（3）中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。答案：解析：（1）甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额（53001060）（16%）6%360（万元）。（2）金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额（848742）（16%）6%6（万元）。（3）甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额5.655（113%）13%1.09（19%）9%3.250.093.34（万元）。