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1、如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流会计学综合复习题与参考答案【精品文档】第 28 页第一章一、单项选择题l会计产生和发展的动力是（C）。A.社会生产的发展和经济管理的要求B.社会制度的变革C.会计职能的独立D.货币的产生2在会计核算上对资产计提减值准备，具体运用的是（A）。A.权责发生制B.谨慎性C.可比性D.清晰性3会计主体是指会计所服务的（D）。A.企业法人主体B.债权人和债务人C.投资者D.一个特定单位4会计的计量标准主要是（A）。A.劳动量B.实物量C.货币D.时间5确定了会计核算工作空间范围的前提条件是（C）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量6某会计主体于1月用
2、银行存款12000元支付全年房租，1月底仅将属于本月承担的1000元计入本月的费用项目，这种行为符合（D）。A.谨慎性B.及时性C.权责发生制D.现金收付制7某公司按照每年的经营情况，不断变化存货的计价方法，这种做法违背的会计核算信息质量要求的是（B）。A.可比性B.一贯性C.客观性D.历史成本8企业会计收集、加工和提供的会计信息应当符合信息使用者的需要，这种要求主要体现的会计信息质量要求是（D）。A.一致性B.及时性C.可比性D.相关性9会计主体在按季度支付借款利息时，通常要按月预提利息并确认为是本月的费用，依据的是（D）。A.权责发生制B.相关性C.可比性D.一贯性二、多项选择题1会计核算
3、的基本前提有（BCDE）。A.权责发生制B.会计主体C.持续经营D.会计分期E.货币计量2我国的企业会计期间可划分为（ABC）。A.会计年度B.会计季度C.会计月份D.会计半年度E.跨年度3按照权责发生制的要求，下列收入或费用应归属于本期的是（AD）。A.本期销售产品的收入款项，对方尚未付款B.预付明年的保险费C.本月收回上月销售产品的货款D.尚未实际支付的本月借款利息E.摊销前期已经付款的报刊杂志费4关于会计主体的表述中正确的有（BD）。A.法人可以作为会计主体B.会计主体可以是法人，也可以是非法人C.会计主体可以是单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团；D.企业内部的二级单位不能作为
4、会计主体E.所有者本身三、判断题1会计是一个以提供财务信息为主的信息系统。（）2会计准则规定凡是在我国境内的企业会计核算必须以人民币为记账本位币。（）3客观性要求会计核算必须以客观情况做为依据，不允许会计人员在核算时进行任何形式的估计。（）4会计的职能只有会计核算和监督。（）5在企业，各项权益肯定有其对应的资产，每项资产也必定有其对应的权益。（）6会计主体是指经营性企业，不包括行政机关和事业单位。（）7会计制度规定的会计核算记账基础是收付实现制（）。第二章第一部分会计要素和会计恒等式习题一、单项选择题：1.债权人和投资人对企业资产都拥有要求权，这种要求权总称为（C）。A.负债B.所有者权益C.
5、权益D.债权2.某企业期初负债总额80000元，所有者权益总C额100000元。现收回外单位前欠货款20000元，此时企业资产总额为（）C。A.2000000B.40000C.180000D.1600003.用银行存款偿还短期借款，会引起（D）。A.负债总额不变B.费用增加C.资产总额不变D.所有者权益总额不变4.下列经济业务发生不会使等式两边总额发生变化的有（A）。A.收到应收账款存入银行B.用银行存款偿还短期借款C.收到投资者投入的设备D.购入材料，货款尚未支付5.每一项经济业务的发生，都会引起（C）项目发生增减变化。A.一个B.两个C.两个或以上D.全部6.由于将资产投入经营过程而发生了
6、资产的消耗时，会引起（C）A.负债增加B.会计等式不再恒等C.所有者权益减少D.资产总额不变7.下列经济业务，使资产和权益项目同时减少的是（B）。A.生产领用原材料B.以银行存款偿还欠款C.收到购货单位预付款存入银行D.以资本公积转增资本金8.利润是企业某个经营期间的经营成果，包括（D）。A.营业利润和其他销售利润B.营业利润、营业外收支净额和汇兑损益C.营业利润、其他单位的利润和投资损益D.营业利润和营业外收支净额9.某公司将1000000元的资本公积转增资本金。该经济业务发生后该公司的（D）。A.资产总额增加B.负债总额减少C.所有者权益减少、资产增加D.原有的资产、负债和所有者权益总额均
7、未发生变化二、多项选择题1.导致所有者权益减少的会计事项有（BC）。A.收入的实现B.费用的发生C.向投资者分配利润D.提取盈余公积E.投资人追加投资2.下列经济业务中会导致资产减少的是（ADE）A.预付购货款B.从银行取得借款C.用无形资产对外投资D.用现金发放工资E.用银行存款归还前欠货款3.资产是(ACD)的经济资源。A.企业拥有或控制B.具有实物形态C.能以货币计量D.能够在生产经营中给企业带来经济效益E.必须是投资人投入的4.下列经济业务中,不影响资产和权益总额的是(BCE)。A.赊购原材料B.将原材料投入生产过程C.预付保险费D.预提银行借款利息E.对外进行长期投资5.下列经济业务
8、可归为同一类型的有(BC)A.用银行存款购买原材料B.用银行存款偿还应付账款C.用现金支付前欠投资者的利润D.用盈余公积转增资本金E.预收购货单位货款存入银行6.某企业上月预收了甲单位的购货款，本月发出商品时,该企业(BCE)。A.资产增加B.负债减少C.收入增加D.负债增加E.利润增加7.相对于所有者权益而言,下面有关负债的提法正确的是(BCDEF)。A.负债是债权人对企业净资产的索偿权B.负债是债权人对企业资产的索偿权C.债权人与企业只有债权和债务关系,无参与企业经营管理的权利D.债权人应按时取得债务人支付的利息E.债权人可在负债规定的期限收回本金F.企业破产债权人比投资人优先得到补偿8.
9、费用的发生有可能引起企业(ABC)A.资产减少B.负债增加C.利润减少D.收入减少E.利润增加9.利润是企业一定期间的经营成果,包括(ABC)。A.营业利润B.利润总额C.净利润D.所得税E.产成品10.企业留存收益包括（BD）。A.资本公积B.盈余公积C.本年利润D.未分配利润E.实收资本三、判断题：1.在任何时点上，会计等式所表示的数量平衡关系都不会遭到破坏。（V）2.企业在生产经营过程中，必须努力使资产总额大于权益总额，才能获得利润。（X）3.根据会计等式，不论发生何种经济业务，等式两边的金额都保持不变。（X）4.收入往往表现为货币资金流入，但并非所有货币资金的流入都是收入。（V）5.企
10、业在结账以后，原来的会计基本等式就转化为“资产负债所有者权益（收入费用）”形式。（X）6.企业在有价证券方面的投资，都属于企业的流动资产，因为有价证券很容易在证券市场上变现。（V）7.没有无资产的权益，也没有无权益的资产。（V）8.某企业计划下个月赊购一台价值300000元的设备，这300000元则会成为本月的负债。（X）9.会计等式是人们设置会计科目和账户、进行复式记账和编制会计报表的理论基础和依据。（V）10.某一财产物资要成为企业的资产,其所有权必须属于企业。（X）11.没有会计要素,会计信息和会计报表就缺乏提供和揭示的基本框架。（V）12.收入的增加可以视同所有者权益的增加，费用的增加
11、可以视同所有者权益的减少，所以收入类账户和费用类账户的结构与所有者权益类账户保持一致。（X）四、计算题1.计算下列括号内的金额。企业名称资产负债所有者权益A企业B企业C企业(207800)98500078600084200248000(263000 )123600(737000 )523000第二部分会计科目与账户习题一、单项选择题1.会计科目与账户的主要区别在于（B）。A.二者反映的经济内容不同B.一个有结构而另一个没有C.二者的核算方法不同D.二者的具体格式不同2.反映期间费用的科目有（C）。A.生产成本、制造费用与销售费用B.销售费用、管理费用与制造费用C.销售费用D.销售费用、制造费用
12、与财务费用3.下列会计科目属于资产类的有（D）。A.销售费用B.生产成本C.预收账款D.应收账款4.下列会计科目属于所有者权益类的是（C）。A.应付利润B.制造费用C.资本公积D.长期股权投资5.下列会计科目，属于债权人权益类的是（B）。A.预付账款B.应交税费C.实收资本D.应收账款6.成本类账户期末如有余额，这个余额应属于企业的（B）。A.负债B.资产C.权益D.损益二、多项选择题：1.反映企业资产的会计科目有（ACD）。A.原材料B.长期借款C.应收票据D.无形资产E.实收资本2.反映企业存货的会计科目有(ABCD)。A.库存商品B.低值易耗品C.原材料D.包装物E.固定资产3.下列项目
13、中,反映期间费用的科目有(BCE)A.主营业务成本B.财务费用C.管理费用D.所得税费用E.销售费用4.下列项目中属于流动负债的科目有（ABDE）。A.应付利润B.应付账款C.预付账款D.应付职工薪酬E.预收账款5.下列项目中属于长期负债的科目有(.BCD)。A.应付账款B.长期借款C.应付债券D.其他长期应付款E.应付利润6.下列项目中属于货币资金的科目有(ABC)。A.库存现金B.银行存款C.其它货币资金D.备用金E.支票7.账户的基本结构,一般应包括下列内容(ABCD)。A.账户名称B.日期和摘要C.凭证种类和号数D.增加、减少的金额及余额E.账户的性质8.下列会计科目中属于所有者权益类
14、的科目是（CDE）。A.长期股权投资B.主营业务收入C.利润分配D.本年利润E.盈余公积三、判断题：1.在所有账户中，左方均登记增加额，右方均登记减少额。（X）2.各类账户的期末余额方向与记录增加额的方向一般是一致的。（V）3.会计科目是为了进行会计核算而对会计对象进行分类的项目。（V）4.在账户中，哪一方记增加数，哪一方记减少数，决定于账户的基本结构。（X）5.科目是账户的名称，规定了账户的记录内容，账户具有一定的结构，是记录科目规定内容的信息储存单元。（V）第三部分复式记账法习题一、名词解释：1.复式记账法2.借贷记账法3.会计分录4.账户对应关系5.试算平衡二、单项选择题：1.复式记账的
15、理论依据是（A）。A.资产=负债+所有者权益B.收入-费用=利润C.期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额D.借方发生额=贷方发生额2.在借贷记账法下，账户哪一方记增加数，哪一方记减少数是由（D）决定的。A.记账规则B.账户反映的经济内容C.业务性质D.账户结构3.在借贷记账法下，不能编制（C）。A.一借一贷的分录B.一借多贷的分录C.多借多贷的分录D.借贷方不平衡的分录4.借贷记账法的记账符号中的“借”字，表示（C）。A.增加B.减少C.账户方向D.借款5.某所有者权益类账户的贷方期末余额为80000元，本期借方发生额为60000元，贷方发生额为50000元，则其期初余额为（D）。A.借
16、方70000元B.贷方70000元C.借方30000元D.贷方90000元6.应当登记在账户贷方的是（D）。A.资产的增加B.负债的减少C.收入的转销D.费用的转销7.借贷记账法中损益类账户期末（C）。A.总有借方余额B.总账有期初余额C.一般无余额D.一般有余额8.对于负债和所有者权益类账户，下列说法中正确的是（D）。A.借方记增加额，贷方记减少额B.贷方本期发生额一定大于借方本期发生额C.如有余额一定在贷方D.借方记减少额，贷方记增加额9.某企业原材料账户期末比期初减少了120000元，本期购进原材料300000元，则“原材料”账户的贷方发生额为（C）元。A.80000B.180000C.
17、420000D.无法确定10.某企业“应付账款”账户期末贷方余额30000元。该账户下设三个明细账，其中甲明细账户期末贷方余额20000元，乙明细账户期末借方余额8000元，丙明细账期末（A）。A.贷方余额18000元B.贷方余额2000元C.借方余额18000元D.贷方余额20000元11.借贷记账法下，账户发生额的试算平衡的依据是（A）。A.借贷记账法的记账规则B.经济业务内容C.“资产=负债+所有者权益”D.经济业务的类型12.权益类账户的期末余额（B）。A.应在借方B.一般应与权益账户增加额同方向C.可能在借方也可能在贷方D.以上答案都对13.在复合会计分录“借：固定资产50000贷：
18、银行存款30000贷：应付账款20000”中“银行存款”账户的对应账户是（C）。A.“应付账款”B.“银行存款”C.“固定资产”D.A和C14.下列（D）分录反映了用银行存款50000元归还前欠货款的业务。A.借：银行存款50000B.借：应收账款50000贷：应收账款50000贷：银行存款50000C.借：银行存款50000D.借：应付账款50000贷：应付账款50000贷：银行存款50000三、多项选择题：1.复式记账法的特点是（ABC）。A.可以系统、全面地反映经济业务的内容B.账户间有严密的对应关系，可以清楚地反映经济业务的来龙去脉C.便于检查账户记录的正确性D.与单式记账法相比较更具
19、科学性E.可进行试算平衡2.在借贷记账法下，账户借方登记（DE）。A.收入的减少B.成本、费用的减少C.资产的减少D.所有者权益的减少 E.负债的减少3.在借贷记账法下，账户的贷方登记（ADE）。A.收入的减少B.成本、费用的减少C.资产的减少D.所有者权益的减少E.负债的减少4.在借贷记账法下，“借”和“贷”作为记账符号，（ABE）。A.在账户结构上，可表示两个对立的部位B.“贷”字表示资金的来龙，“借”字表示资金的去脉C.“借”和“贷”等于“增”和“减”D.表示债权和债务E.在金额的增减变化上，可表示“增加”或“减少”5.期末余额在贷方的账户一般是（.CE）。A.资产类账户B.收入类账户C
20、.负债类账户D.成本、费用类账户E.所有者权益类账户6.对于资产类账户下列说法正确的是（AE）。A.借方登记资产增加数，贷方登记减少数B.借方期初资产余额与本期借方增加额一定不小于本期贷方发生额C.借方登记资产减少数，贷方登记增加数D.本期借方发生额一定大于本期贷方发生额E.期末余额与登记增加额的方向一般都在借方7.下列经济业务中，会计分录中对应账户都为资产类账户的是（ACD）。A.用银行存款购入原材料B.投资人投入资本C.用银行存款购置固定资产D.从银行提取现金E.用银行存款归还短期借款8.下列经济业务中，应记入一个资产类账户、一个负债类账户的是（ACD）。A.用银行存款偿还前欠货款B.接受
21、外单位的固定资产投资C.从银行取得长期借款D.购买原材料货款暂欠E.用现金购买办公用品9.下列各项记账差错中，运用余额试算平衡法可查出其错误的是（AE）。A.在过账时误将借方数额过入贷方B.一笔业务的记录全部被漏记C.一笔业务的记录借贷双方金额发生同样的错误D.某一账户借方或贷方本期发生额的计算有误E.过账时误将某账户发生额过入另一账户的同一方向10.编制会计分录时，必须考虑（ACE）。A.经济业务发生涉及的会计要素是增加还是减少B.在账簿中登记借方还是贷方C.登记在哪些账户的借方还是贷方D.账户的余额是在借方还是贷方E.检查所使用账户及金额是否正确11.某企业用银行存款50000元去偿还前欠
22、其他单位的货款40000元、归还一个月前从银行取得的借款10000元。在借贷记账法下，这笔经济业务的分录涉及到（BDE）等账户。A.长期投资B.银行存款C.资本公积D.应付账款E.短期借款12.复合会计分录是（BD）。A.由两个简单会计分录组成的B.涉及两个以上账户的会计分录C.由两个对应账户组成的D.按复式记账原理编制的会计分录E.仅指多借多贷的会计分录四、判断题1.在复式记账法下，账户记录的结果可以反映每一项经济业务的来龙去脉。（v）2.在借贷记账法下，账户借方登记增加额，贷方登记减少额。（x）3.借贷记账法下，“借”字只表示债权增加，“贷”字只表示债务增加。（x）4.试算平衡表可以检查账
23、户记录是否正确，如借贷平衡，说明记账没有错误。（x）5.所有账户期末借方余额合计一定等于贷方余额合计。（v）6.在实际工作中，会计分录是编制记账凭证中的最基本内容。（v）7.收入类账户的结构类似于所有者权益类账户的结构，而费用类账户的结构则类似于资产类账户的结构。（v）8.企业可以对大部分经济业务采用复式记账法记账，对少数经济业务可采用单式记账法记账。（x）第四部分会计凭证一、单项选择题：1企业在使用收、付、转三种记账凭证情况下发生现金与银行之间收付转业务时，一律要编（B）。A收款凭证B付款凭证C转账凭证D记账凭证2对记载不准确、不完整的原始凭证（A）。A予以退回B予以扣留C不予受理D报告领导
24、3下列原始凭证中属于累计凭证的是（D）。A增值税发货票B收料单C借款单D限额领料单4下列项目（D）不能作为合法的会计凭证。A未写接受单位或名称不符B数量金额计算不正确C有关责任人没有签字或盖章D巧立名目、虚报冒领5下列项目（D）是记账凭证的审核内容。A真实性B合理性C合规性D会计分录的正确性6下列项目中（D）是外来原始凭证。A材料入库时的“收料单”B企业销货时开的发货票C材料发出时的领料单D企业购货时取得的发货票7对不真实不合法的原始凭证（C）。A予以退回B予以扣留C不予受理D报告领导二、多项选择题：1下列属于自制原始凭证的有（ABC）。A.一次性凭证B.累计凭证C.汇总原始凭证D.银行结算凭
25、证E.记账凭证2会计凭证按照填制程序和用途进行分类可分为（AC）。A.原始凭证B外来原始凭证C记账凭证D自制原始凭证3记账凭证按用途分类可分为（CD）。A分录凭证B.汇总凭证C收款凭证D转账凭证4原始凭证审核内容是（ABC）。A真实性B合规性C合理性D会计分录是否正确第五部分会计账簿习题一、单项选择题：1能够序时反映企业某一类经济业务的账簿是（C）。A明细分类账B总分类账C日记账D备查账2甲产品账户期初余额1000元，本期借方发生额7000元，贷方发生额6500元，该账户期末余额是（A）。A1500B500C8000D75003账簿按用途分类（C）。A订本账B活页账C日记账D三栏式账簿4会计账
26、簿的登记必须依据审核无误的（C）A原始凭证B记账凭证C会计凭证D汇总记账凭证5记账凭证中会计账户、记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿登记出现错误时应用（D）更正错误。A划线更正法B红字更正法C转账更正法D补充登记法6记账前发现账簿记录中文字数字有错误，而记账凭证没有错误的情况下，其更正方法是（A）。A划线更正法B补充更正法C红字更正法D转账更正法7银行存款日记账的登记要求（C）。A逐步登记B汇总登记C逐日逐笔登记D及时登记8记账凭证中会计账户、记账方向有误而造成账簿登记错误的情况适用（C）。A划线更正法B补充登记法C红字更正法D.转账更正法9记账凭证中会计账户、记账方向正确，所记金额
27、大于应记金额，导致账簿登记错误应用（C）。A划线更正法B补充登记法C红字更正法D.转账更正法二、多项选择题：1会计账簿按其用途分类，分为（ABC）。A日记账B分类账C备查账D卡片账2分类账按记录内容详细程序不同分为（BC）。A日记账B总分类账C明细分类账D备查账3卡片式明细账适用于（AB）的登记。A.固定资产B.低值易耗品C.原材料D.无形资产4账簿按外表形式分类为（ACD）。A活页账B台账C订本账D.卡片账5总分类的登记方法有以下几种方法（BC）。A逐日逐笔登记B逐笔登记C汇总登记D以实物和货币两种计量单位6数量金额式明细账适用于（ABD）的业务。A库存商品B原材料C负债类D在产品7账簿试算
28、平衡公式有（AB）。A发生额试算平衡公式B余额试算平衡公式C期初余额试算平衡公式D发生额余额试算平衡公式8更正错账方法有（ABC）。A划线更正法B补充登记法C红字更正法D全面检查法9对账是将账簿记录同会计核算资料相核对的过程，其包括（ABCD）。A账实相符B账证相符C账账相符D账表相符10下列账户的明细账，一般采用多栏式账页的有（ACD）。A.管理费用B.原材料C.制造费用D.主营业务收入第三章第一部分货币资金一、单项选择题1、我国会计核算中的货币资金指的是（D）A.库存现金B.银行存款C.有价证券D.库存现金、银行存款、其他货币资金2、不包括在现金使用范围内的业务是（D）A.结算起点以下的零
29、星支出B.向个人收购农副产品C.支付职工福利费D.支付银行借款利息3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是（D）A.现金B.银行存款C.其他应收款D.其他货币资金4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（C）审查批准。A.本企业财务机构负责人B.上级主管部门C.开户银行D.财税部门5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（D）A.委托收款B.物资采购C.应收账款D.其他货币资金6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（C）A.财务费用B.销售费用C.管理费用D.营业外支出7、有一张3000元的托
30、收承付第四联凭证月末未从银行取回。在编制银行存款余额调节表时应（B）A.在“银行对账单余额”项下，加：3000元B.在“银行对账单余额”项下，减：3000元C.在“企业存款日记账余额”项下，加：3000元D.在“企业存款日记账余额”项下，减：3000元8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是（D）A.专用存款账户B.基本存款账户C.临时存款账户D.一般存款账户9、下列各项不属于其他货币资金的是（D）A.银行本票存款B.存出投资款C.信用卡存款D.有价证券二、多项选择题1、根据现金管理规定，下列各项允许使用现金的是（ABCE）A.向个人收购农副产品支付的价款B.出差人员随身携带
31、的差旅费C.支付给职工的工资及各项福利费用D.采购原材料支付的价款E.按照国家规定发给个人的科技进步奖2、下列经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是（ABDE）A.暂时将账户借给其他企业使用B.签发没有资金保证的远期支票C.支票必须由指定人员签发D.根据业务需要开设多个基本存款账户E.根据企业银行存款账户资金多少，决定是否支付销售方货款3、会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款的是（AD）A.企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项B.企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项C.银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项D.银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项E.企业、银行收付款同时入账4
32、、下列事项中，不符合银行结算纪律的是（ABCE）A.考虑企业的未来现金收入，签发了一张远期支票B.在不影响企业自身业务的情况下，将账户暂时借给他人使用C.根据自身业务需要，企业可开立多个基本存款账户D.支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发E.企业是否付款由其自主决定，不用考虑账户是否有足够的资金5、现金溢缺的会计核算涉及的科目有（ABCD）A.待处理财产损溢 B.管理费用 C.其他应收款D.营业外收入E.营业外支出6、下列项目应包括在资产负债表“货币资金”项目中的是（ABCDE）A.银行汇票存款B.信用证保证金存款C.库存现金D.在途货币资金E.存出投资款7、其他货币资金包括（BDE）
33、A.银行存款B.外埠存款C.备用金D.存出投资款E.信用卡存款三、判断题1、现金清查时发现现金溢余，将溢余金额计入“待处理财产损溢”科目，后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，冲减当期管理费用。（X）2、企业到外地进行零星或临时采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项，应借记“其他货币资金-外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。（V）3、银行存款余额调节表是用来核对账目的，不能用来作为记账的凭证。（V）4、将现金存入银行或从银行提取现金可以编制付款凭证，也可编制收款凭证。（X）5、企业以其出纳员的名义在银行开立了账户，存入单位资金。（X）6、企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科
34、目核算，或单独设置“备用金”科目核算。（V）四、会计业务题1、某企业2008年4月发生经济业务如下：（1）4月2日，出纳员开出现金支票3000元，补充库存现金。（2）4月4日，行政部门报销办公用品款，以现金支付160元。（3）4月7日，李某出差预借差旅费1000元，以现金支付。（4）4月9日，对现金进行清查，发现现金短款200元。期末无法查明原因，经批准计入当期费用。（5）4月17日，由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40000元。（6）4月18日，李某出差回来，报销差旅费850元。（7）4月20日，在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30000元，增值税额5100元，材料尚未运到。转回
35、临时采购账户剩余存款。要求：根据上述业务编制会计分录。参考答案1、（1）借：库存现金3000贷：银行存款3000（2）借：管理费用160贷：库存现金160（3）借：其他应收款1000贷：库存现金1000（4）借：待处理财产损溢200贷：库存现金200借：管理费用200贷：待处理财产损溢200（5）借：其他货币资金外埠存款40000贷：银行存款40000（6）借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1000（7）借：材料采购30000应交税费应交增值税（进项税额）5100银行存款4900贷：其他货币资金外埠存款40000五、案例分析题小李刚参加工作，在A公司做出纳员工作，遇到过下列情况：（
36、1）在两次例行的现金清查中，分别发现现金短缺100元和现金溢余50元。小李弄不明白原因，为保全自己的面子，息事宁人，现金短缺的100元他自己补上，现金溢余的50元自己收起。（2）每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账。要求：分析小李对上述业务的处理是否正确，给出正确答案。参考答案（1）小李对现金清查结果的处理是错误的，他的处理方法可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的问题。正确处理方法是按照有关的会计规定进行处理：对现金清查中发现的账实不符，首先应通过“
37、待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，按短缺金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；发现溢余的现金，按实际溢余的金额，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后按规定转账。若无法查明原因，报经主管人员批准后，转作收入或费用处理。现金短缺部分，属于应由责任人或由保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”或“库存现金”科目，无法查明原因的，经批准后，计入“管理费用”科目。现金溢余部分，属于应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”等科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。（2）小李编制银
38、行存款余额调节表，确定银行存款实有数的方法是错误的。确定银行存款实有数，应考虑以下两方面的原因：一是存在的未达账项，二是企业或银行可能存在的记账错误。未达账项一般存在四种情况：企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；小李在确定银行存款实有数时只考虑了上述、两种情况，忽略了前两种情况。按照现行规定，发生未达账项时，应编制银行存款余额调节表进行调节。调节后，双方余额如果相等，一般表明双方记账没有错误。如果双方余额不相等，一般表明双方记账有错误，需要进一步查对。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位原因，应按错账更正办法进行更正。小李对未达账项的处理方法错误。银行对账单和银行存款