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1、 第十二章商业银行绩效评估 1商业银行绩效评估n第一节：银行财务报表n第二节：商业银行绩效评价n第三节：商业银行财务报告2第一节 银行财务报表n一、资产负债表n二、银行损益表n三、银行现金流量表n四、银行表外业务分析3一、资产负债表n资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况， 是银行经营活动的静态体现n资产项目n现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产n负债n存款、借款n净值n所有者权益4二、银行损益表n损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动态体现n利息收入n贷款利息和费用收入、证券投资利息收入、其他利息收
2、入n利息支出n存款利息支出、借款利息支出n提取贷款损失准备n非利息收入n非利息支出n利润5三、银行现金流量表n是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表n现金来源n经营中所得现金、资产减少所得现金、增加负债n现金运用n支付现金股利、支付现金增加资产、债务减少6四、银行表外业务分析n正面影响n提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行资产流动性、改善银行收益风险的组合n负面影响n加大银行风险监控难度n表外业务本身也带有一定风险7第二节 商业银行绩效评价n一、商业银行绩效评价体系n二、绩效评价方法8一、商业银行绩效评价体系n盈利性指标n资产收益率、股本回报率n流动性
3、指标n现金资产比例、国库券持有比例、持有证券比例、贷款资产比例、易变负债比例、短期资产/易变负债、预期现金流量比n风险指标n清偿力及安全性指标n净值/资产总额、净值/风险资产、资本充足率指标、资产增长率和核心资本增长率等9二、绩效评价方法n比率分析法n杜邦分析法n两因素的杜邦财务分析n三因素及四因素的杜邦分析方法10二、 绩效评价方法 (一) 比率分析法 下面给出一个应用比率分析的具体案例 ： 对象商业银行FSB(FarmersState Bank)是典型的中小银行（表124书P346） 1.盈利能力分析 2. 流动性分析 3. 风险分析。 4. 清偿力和安全性分析。11 (二) 杜邦分析法1
4、. 两因素的杜邦财务分析。两因素模型以ROE为核心，揭示了银行盈利性和风险之间的制约关系2. 三因素及四因素的杜邦分析方法。 净值资产资产纯利润净值纯利润净值收益率净值资产资产纯利润ROE净值资产资产总收入总收入纯利润)EMAUPM股本乘数（）资产利用率（银行利润率（12通过上面的分析，可以将三因素模型理解为： ROE资金运用和费用管理效率资产管理效率风险因素 银行利润率不只是同其资金运用以及费用管理效率相关，也同银行的税赋支出有关：将PM分解 后，可得到四因素的杜邦分析模型 由此可以将ROE指标理解为： 总收入税前利润税前利润纯利润总收入纯利润PM股本乘数资产利用率总收入税前利润税前收入纯利
5、润ROE理效率资金运用和费用控制管税赋支出管理效率ROE风险因素资产管理效率13第三节 商业银行财务报告n一、通知报告n二、董事会报告n三、股东大会报告 14一、通知报告n含义n商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些基本财务报表。n报告内容n简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。 15二、董事会报告n董事会报告包括一系列能反映银行经营成果的报表，它们一般按月编制和上报n内容n资产负债表、损益表、净利息收入分析、股东产权表、财务状况变动表、证券投资表、贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重要比率指标16这些报表包括： 1. 资产负债表。 2. 损益表。 3. 净利息收入分析。 4. 股东产权表。 5. 财务状况变动表。 6. 证券投资表。 7. 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度。 8. 不良贷款状况表。 9. 贷款损失情况。 10. 其他一些重要比率指标。17三、股东大会报告n提供给股东的财务报告资料，其内容应十分完备，提供重要信息，反映银行实际经营状况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或总经理就当前经营状况的分析和未来计划的展望。18本章结束19