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1、第十一章第十一章 财务报告财务报告l教学目的和要求教学目的和要求：通过学习掌握资产负债表以及利润表的编制方法，了解现金流量表、所有者权益变动表结构。根据实训资料独立完成实训内容。l学习的重点和难点：学习的重点和难点： 资产负债表的编制方法。提问1：会计要素包括那些？l会计要素包括会计要素包括l资产 负债 所有者权益l收入 费用 利润l会计等式会计等式l资产=负债 + 所有者权益l收入- 费用 = 利润一、定义一、定义 财务会计报告财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期某
2、一特定日期财务状况和财务状况和某一会计期间某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。经营成果、现金流量的书面文件。 财务会计报告的内容财务会计报告的内容会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书根据根据日常核算资料日常核算资料定期编制定期编制会计凭证会计凭证日记帐日记帐明细帐明细帐总帐总帐比较分散比较分散不能集中反映不能集中反映财务状况和经营成果财务状况和经营成果分类分类汇总汇总财务报告财务报告流程图流程图资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表会计工作流程（复习）经经济济业业务务原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证日日记记账账
3、现金日记账现金日记账银行存款银行存款日记账日记账分分类类账账总分类账总分类账明细明细分类账分类账试试算算表表调调整整工工作作试试算算表表对对账账、结结账账会会计计报报表表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表报表附注报表附注提供决策信息提供决策信息1. 可以为投资者和债权人的投资、贷款决策提供可以为投资者和债权人的投资、贷款决策提供信息信息2. 可以为单位加强经济管理提供资料可以为单位加强经济管理提供资料3. 可以为有关管理部门加强检查、监督，维护经可以为有关管理部门加强检查、监督，维护经济秩序提供资料济秩序提供资料 1. 财务报表：至少包括财务报表：至少包括资产负债表资产负债表
4、利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表会计报表的补充说明会计报表的补充说明四、财务报表的种类四、财务报表的种类1. 按反映内容分按反映内容分反映某一特定日期反映某一特定日期财务状况财务状况的报表：的报表：反映某一期间反映某一期间现金流量现金流量的报表：的报表：反映某一期间反映某一期间经营成果经营成果的报表：的报表：资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表利润表利润表反映某一期间反映某一期间所有者权益变动情况所有者权益变动情况的报表：的报表：所有者权益变动表所有者权益变动表月报月报季报季报半年度半年度年报年报3. 按编报主体分按编报主体分个别报表个别报表合并报表合并报
5、表企业自己编制反映本单位情况的报表企业自己编制反映本单位情况的报表母公司根据母子公司的个别财务报表编制的集团母公司根据母子公司的个别财务报表编制的集团公司会计报表公司会计报表 月度终了后月度终了后6天内对外提供天内对外提供季度终了后季度终了后15天内对外提供天内对外提供半年度终了后半年度终了后60天内对外提供天内对外提供年度终了后年度终了后4个月内对外提供个月内对外提供中中期期报报告告（Balance Sheet)1. 概念概念 BS：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末） 全部全部资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益情况
6、的报表情况的报表 财务状况财务状况报表报表2. 作用作用（1）掌握资产的分布与结构掌握资产的分布与结构（2 2）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益（3 3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力（4 4）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化 情况及财务状况的发展趋向情况及财务状况的发展趋向 趋势分析趋势分析3.结构结构（1） 帐户式帐户式资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益流动资产流动资产：非流动资产非流动资产：资产合计资产合
7、计流动负债流动负债：非流动负债：非流动负债：负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计流动列前流动列前 固定列后固定列后 按流动性排列按流动性排列资产的分布结构资产的分布结构资产（金）的来源渠道资产（金）的来源渠道平平 衡衡账户式资产负债表 是将资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。 通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债左方和右方平衡。（2） 报告式（垂直式）报告式（垂直式）项项 目目年初数年初数期末数期末数资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益报告式资产负债表
8、是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。资产负债表通常包括表头、表身和表尾。资产负债表通常包括表头、表身和表尾。1.表头表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；2.表身表身包括各项资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数，是资产负债表的主要部分；3.表尾表尾主要包括附注资料等。 按照我国按照我国企业会计准则第企业会计准则第30号号财财务报表列报务报表列报的规定，我国企业的资产的规定，我国企业的资产负债表需以账户式表列报。负债表需以账户式表列报。4.资产负债表详细格式资产负债表详细格式资产负债表资产负债表编制单位
9、：都江厂编制单位：都江厂 20年年12月月31日日 单位：元单位：元 资产资产年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动资产合计 流动资产合计 流动负债合计 流动负债合计资产负债表（续）资产负债表（续）资产资产年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债
10、及所有者权益年初数年初数期末数期末数非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期应收款 长期应付款 长期股权投资 专项应付款 投资性房地产 预计负债 固定资产 递延所得税负债 在建工程 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合计 固定资产清理 负债合计资产负债表（续）资产负债表（续）资产资产年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数期末数期末数非流动资产： 非流动负债： 生产性生物资产所有者权益： 油气资产 实收资本 无形资产 资本公积 开发支出 减：库存股 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 递延所得税资产 所有者权益合
11、计 其他非流动资产 非流动资产合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计5.5.编制资产负债表编制资产负债表l（1）资产负债表的格式资产负债表的格式：账户式l（2）具体编制方法：具体编制方法：lA.A.根据有关总分类账户的期末余额根据有关总分类账户的期末余额直接填列直接填列。如应。如应收票据、固定资产原价、累计折旧、应付职工薪酬收票据、固定资产原价、累计折旧、应付职工薪酬、应付票据、实收资本等项目。、应付票据、实收资本等项目。lB.B.根据有关总分类账户期末余额根据有关总分类账户期末余额计算填列计算填列。如货币。如货币资金、存货等项目。资金、存货等项目。lC.C.根据有关总账
12、所属明细分类账户的期末余额根据有关总账所属明细分类账户的期末余额分析分析填列填列。主要是。主要是“往来类的科目往来类的科目”，如应收账款、应，如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等项目。付账款、预收账款、预付账款等项目。 （1） 货币资金货币资金 =“库存现金库存现金”末余末余+“银行存款银行存款”末余末余+“其他货币资金其他货币资金”末余末余 （2） 往来项目往来项目 A 应收账款应收账款流动资产流动资产 根据根据“应收账款应收账款”“预收账款预收账款”所属所属明细账明细账的的期末借方余额期末借方余额合计合计-坏帐准备坏帐准备应收未收应收未收根据根据“应收账款应收账款”“预收账款预收账款
13、”所属所属明细帐明细帐的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列C 应付账款应付账款流动负债流动负债根据根据“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”所属所属明细帐明细帐的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列D 预付帐款预付帐款流动资产流动资产根据根据“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”所属所属明细帐明细帐的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列多收的款项多收的款项应付未付的款项应付未付的款项多付或预付的款项多付或预付的款项应收账款应收账款 甲厂借余甲厂借余 1000 乙厂贷余乙厂贷余 1500预付帐款预付帐款丙厂借余丙厂借余 2000 丁厂贷余丁厂贷余 1800应付账款应付账款
14、A厂贷余厂贷余 3000 B厂借余厂借余 3200预收账款预收账款C厂贷余厂贷余 4300 D厂借余厂借余 2600资产负债表：资产负债表：应收账款应收账款=1000+2600=3600预付帐款预付帐款=2000+3200=5200应付账款应付账款=1800+3000=4800预收账款预收账款=1500+4300=5800（3） “存货存货”项目项目 “材料采购材料采购”借余借余+ “原材料原材料”借余借余+ “包装物包装物”借余借余 + “低值易耗品低值易耗品”借余借余 “材料成本差异材料成本差异”借余借余 + “委托加工物资委托加工物资”借余借余 + “生产成本生产成本”借余借余 + “自
15、制半成品自制半成品”借余借余 + “库存商品库存商品” “存货跌价准备存货跌价准备”贷余贷余 + “在途物资在途物资”借余借余材料材料存货存货在产品存货在产品存货商商品品产产品品存存货货在建工程在建工程的填列：的填列：“固定资产固定资产”末余末余减：减：“累计折旧累计折旧”末末余余（4） “固定资产固定资产”类类 项目的填项目的填列列固定资产固定资产的填列：的填列：减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备“在建工程在建工程”末余末余减：在建工程减值准备减：在建工程减值准备长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款各科目末余各科目末余-“一年内到期的各项长期负债一年内到期的各项长期负债
16、”属于流动负债属于流动负债例例14:都江厂长期债务科目余额如下都江厂长期债务科目余额如下:“长期借款长期借款”账户末余账户末余42000（其中，（其中，1年内年内16000元）元）“应付债券应付债券”账户末余账户末余32900（均超（均超1年到期）年到期）“长期应付款长期应付款”账户末余账户末余7300（均超（均超1年到期）年到期）解答：资产负债表上解答：资产负债表上“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目项目16000元；元；“长期借款长期借款”项目项目26000元（元（42000 16000）；）；“应付债券应付债券”项目项目32900元；元；“长期应付款长期应付款”项目项目7
17、300元元（Income Statement)1. 概念及形式概念及形式IS：反映企业在：反映企业在一定期间一定期间的的经营成果经营成果情况的报表情况的报表“证券之星证券之星”网可以查网可以查上市公司财务报表上市公司财务报表利利润润表表格格式式项项 目目本期金额本期金额 上期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总
18、额以“-”号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益2. 利润表编制利润表编制例例15：都江厂：都江厂12月末结账前损益类账户余额如下：月末结账前损益类账户余额如下：收入账户（贷方余额）收入账户（贷方余额） 支出账户（借方余额）支出账户（借方余额） 主营业务收入主营业务收入 292200 主营业务成本主营业务成本 258668 其他业务收入其他业务收入 60000 营业税金及附加营业税金及附加 5470 投资收益投资收益 700 其他业务成本其他业务成本 46837 营业外收入营业外收入 17500 销售费用销售费用 124
19、0 管理费用管理费用 3600 财务费用财务费用 7385 营业外支出营业外支出 18100要求计算：要求计算：12月份利润总额、应交所得税，并填表月份利润总额、应交所得税，并填表12月利润表月利润表一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益 投资收益投资收益 其中：对联营企其中：对联营企二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流损失其中：非流损失三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润利润表利润表20年年12月月项目项目 本月数本月数 本年累计数本年累计数 据损益类账据损益类账户发生额填户发生额填352200主营收主营收292200+其他收其他收60000主营本主营本258668+其他本其他本46837124036007385700297001750018100291007275218253055055470