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1、初级会计学1初级会计学2初级会计学3初级会计学4业务说明：业务说明： 各月末根据估算的银行存款利息收入各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账登记入账 根据银行通知的银行存款利息收入登记入账根据银行通知的银行存款利息收入登记入账 将银行存款利息收入的实际数与估算数的差将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入账额登记入账 初级会计学5初级会计学6业务说明：业务说明： 各月末根据估算的银行借款利息收入各月末根据估算的银行借款利息收入登记入账登记入账 根据银行通知的银行借款利息支出登记入账根据银行通知的银行借款利息支出登记入账 将银行借款利息支出的实际数与估算数的差将银行借款利息支出的实际数与
2、估算数的差额登记入账额登记入账 初级会计学7初级会计学8业务说明：业务说明：预收收入登记入账预收收入登记入账各月末从预收收入中确认属于本月收入的金各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账额登记入账初级会计学9初级会计学10业务说明：业务说明：预付全年保险费登记入账预付全年保险费登记入账各月末分摊本月应负担的保险费登记入账各月末分摊本月应负担的保险费登记入账初级会计学11初级会计学12n 对账对账对账：核对账目。既在经济业务入账以后，于平时或月末、季末、：核对账目。既在经济业务入账以后，于平时或月末、季末、年终结账之前，对各种账簿记录所进行的核对。年终结账之前，对各种账簿记录所进行的核对
3、。 总账账簿明细账账簿日记账账簿总账账簿日记账账簿明细账账簿收款凭证付款凭证转账凭证财产账簿债权债务账簿债权债务人账账账证账实既能保证账簿登记的正确性有既能保证账簿登记的正确性有保证财产的安全性还能加强企保证财产的安全性还能加强企业内部控制制度。业内部控制制度。总账账簿初级会计学13账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对 是指将各种账簿记录与记账凭证及所附原始凭证进行核对。是指将各种账簿记录与记账凭证及所附原始凭证进行核对。 核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符等。账证相符是保证账账
4、容、金额是否一致，记账方向是否相符等。账证相符是保证账账相符、账实相符的前提和基础。相符、账实相符的前提和基础。 是指对各种账簿之间的有关记录进行核对。是指对各种账簿之间的有关记录进行核对。包括：总账之间的核对包括：总账之间的核对 、日记账与总账之间的核对、明、日记账与总账之间的核对、明细账与总账之间的核对、明细分类账之间的核对细账与总账之间的核对、明细分类账之间的核对 。 是指账簿记录与各项财产物资和货币资产的实际结存数是指账簿记录与各项财产物资和货币资产的实际结存数之间的核对。之间的核对。 一般要通过财产清查来进行核对，主要内容包括库一般要通过财产清查来进行核对，主要内容包括库存现金日记账
5、的账面余额与实际库存现金数额核对相符；存现金日记账的账面余额与实际库存现金数额核对相符；银行存款日记账的账面余额与银行对账单的余额核对相符；银行存款日记账的账面余额与银行对账单的余额核对相符；有关债权债务明细账是账面余额与对方单位的账面记录核有关债权债务明细账是账面余额与对方单位的账面记录核对相符；各项财产物资明细账的账面结存数与财产物资实对相符；各项财产物资明细账的账面结存数与财产物资实有数核对相符有数核对相符。初级会计学14初级会计学15n.结账（月结、季结、年结）月结、季结、年结） 库存现金日记账 第 1 页 20092009年年凭证凭证摘摘 要要对方科目对方科目收入收入（借）（借）支出
6、支出（贷）（贷）结余结余月月日日字字号号121期初余额期初余额580002银付银付1提现备用提现备用银行存款银行存款10000680002现付现付1发工资发工资应付职工薪应付职工薪酬酬 45000230002本日合计本日合计 10000450002300028现收现收1职工李丽出差报销职工李丽出差报销其他应收款其他应收款 50023500 28本日合计本日合计 500 2350031本月合计本月合计10500450002350031本季合计本季合计2350031本年合计本年合计23500结转下年结转下年第四季度合计全年合计双红线初级会计学16n结账（月结且本月没有发生额）（月结且本月没有发生额
7、） 总 分 类 账 第 5页 科目或编号：应收账款20092009年年凭证凭证摘摘 要要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号101期初余额期初余额借借1500000 初级会计学17基础会计基础会计主编主编 张显国张显国 第第7章章 会计账簿会计账簿n结账（月结且该账户没有期初余额只有一笔发生额）（月结且该账户没有期初余额只有一笔发生额） 总 分 类 账 第 5页 科目或编号：预付账款20092009年年凭证凭证摘摘 要要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号1011银付银付2 预付销货款预付销货款 45000借借 45000 初级会计学18基础会计基础会计主编主编
8、 张显国张显国 第第7章章 会计账簿会计账簿 原材料明细账类别：品名、规格： 仓库： 最高储备量：计量单位：公斤 储备定额： 最低储备量：20092009年年凭凭 证证摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日字字号号数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额101期初余额期初余额5001050003转转 3购料购料10010100060010600015转转 10生产领料生产领料40010400020010200017转转 12车间领料车间领料501050015010150031本月合计本月合计10010450450104500150101500n结账（月
9、结）（月结）初级会计学19基础会计基础会计主编主编 张显国张显国 第第7章章 会计账簿会计账簿n结账（月结）（月结） 生产成本 明细账明细账 产品名称：甲产品 单位：元20092009年年凭证凭证摘摘 要要借方金额借方金额月月日日种类种类号号数数直接材直接材料料直接人直接人工工制造费制造费用用合计合计10101 1期初余额期初余额8 6008 600400040002 0002 00014 14 6006002 2转转2生产甲产品领料生产甲产品领料30 00030 00030 30 0000003030转转36生产工人工资生产工人工资6 0006 0006 0006 0003030转转40分配
10、本月电费分配本月电费350035003 5003 5003131转转42分配本月制造费用分配本月制造费用15 0015 001 5001 5003131本月合计本月合计33 50033 5006 0006 0001 5001 50041 41 00000031转转43结转完工产品成本结转完工产品成本38 00038 0008 0008 0002 5002 50048 48 50050031月末余额月末余额4 1004 1002 0002 0001 0001 0007 1007 100初级会计学20n结账（月结）（月结） 总 分 类 账 第 5页 科目或编号：主营业务收入20092009年年凭证
11、凭证摘摘 要要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号1011银收银收 2 销售甲产品销售甲产品 45000贷贷 4500015 转转 10 销售乙产品销售乙产品 65000贷贷 11000028转转 20 销售甲产品销售甲产品 20000贷贷 13000031 转转 34 结转收入结转收入130000 0初级会计学21一、财产清查的意义一、财产清查的意义 n财产清查财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。种专门方法。n财产清查的作用：
12、财产清查的作用：1 1、确保核算资料的真实可靠、确保核算资料的真实可靠2 2、健全财产物资的管理制度、健全财产物资的管理制度3 3、促进财产物资的安全完整及有效使用、促进财产物资的安全完整及有效使用4 4、保证结算制度的贯彻执行、保证结算制度的贯彻执行初级会计学22二、财产清查的种类1.按清查的对象和范围:全面清查和局部清查 （1 1）全面清查：是对全部财产进行盘点和核对。）全面清查：是对全部财产进行盘点和核对。 （2 2）局部清查：根据需要对一部分财产进行的清查）局部清查：根据需要对一部分财产进行的清查。2.按清查的时间: 定期清查和不定期清查（1 1）定期清查：定期清查是按照预先计划安排的
13、时）定期清查：定期清查是按照预先计划安排的时间对财产所进行的清查。间对财产所进行的清查。（2 2）不定期清查：不定期清查就是根据需要所进行）不定期清查：不定期清查就是根据需要所进行的临时清查。的临时清查。 初级会计学23三、财产清查方法三、财产清查方法（一）财产清查的一般程序（一）财产清查的一般程序n成立清查组织成立清查组织n业务准备工作业务准备工作n实施财产清查实施财产清查初级会计学24（二）财产清查的一般方法（二）财产清查的一般方法1、清查财产物资实存数的方法、清查财产物资实存数的方法n实地盘点法实地盘点法n技术推算法技术推算法2 2、清查财产物资金额的方法、清查财产物资金额的方法n账面价
14、值法账面价值法n评估确认法评估确认法n协商议价法协商议价法n查询核实法查询核实法初级会计学252.固定资产的清查1 1）核对有关账簿记录。）核对有关账簿记录。2 2）进行实地盘点。）进行实地盘点。3 3）登记清查结果。）登记清查结果。初级会计学26固定资产盘盈盘亏报告表固定资产编号固定资产名称固定资产规格或型号盘盈盘亏毁损原因数量重置价值累计折旧数量原价已提折旧数量原价已提折旧处理意见审批部门清查小组使用保管部门表9-3固定资产盘盈盘亏报告表部门： 年 月 日初级会计学273. . 货币资金的清查方法货币资金的清查方法（1 1）库存现金的清查）库存现金的清查 1 1）清查方法清查方法实地盘点法
15、。实地盘点法。 2 2）清查手续）清查手续填写填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。初级会计学28(2)银行存款的清查银行存款的清查n方法方法：采用银行存款日记账与开户银行的：采用银行存款日记账与开户银行的“对账单对账单”相核对。相核对。n未达账项未达账项指在企业和银行之间，由于凭证指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致了一方已接到有关的传递时间不同，导致了一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方尚未接结算凭证已经登记入账，而另一方尚未接到相关结算凭证尚未入账的款项。到相关结算凭证尚未入账的款项。 1 1、企业已收款入账，银行未收款入账的款项；、企业已收款入账，银行未收款
16、入账的款项； 2 2、企业已付款入账，银行未付款入账的款项；、企业已付款入账，银行未付款入账的款项； 3 3、银行已收款入账，企业未收款入账的款项；、银行已收款入账，企业未收款入账的款项； 4 4、银行已付款入账，企业未付款入账的款项；、银行已付款入账，企业未付款入账的款项；初级会计学294.结算往来款项的清查方法结算往来款项的清查方法方法方法：询证核对法。即通过函件同经济往来单位：询证核对法。即通过函件同经济往来单位核对账目的方法。核对账目的方法。往来款项对账单（对账联）往来款项对账单（对账联）xxxx单位单位: : 你单位你单位20072007年年6 6月月1616日到我厂购甲产品日到我厂
17、购甲产品10001000件，已付货款件，已付货款40004000元，尚有元，尚有40004000元货款未付，请核对后将回联单寄回。元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位（盖章）清查单位（盖章）20072007年年1212月月1212日日往来款项对账单（回执联）往来款项对账单（回执联）xxxx清查单位：清查单位： 你单位寄来的你单位寄来的“往来款项对账单往来款项对账单”已收到，经核对相符无误已收到，经核对相符无误。xxxx单位（盖章）单位（盖章）20092009年年1212月月2828日日初级会计学30总分类账户明细分类账户发生日期对方结存额对比结果及差异额差异原因及金额备注名称金额名称金
18、额未达账项有争议款项无法收回款项表9-7债权、债务清查结果报告表单位名称： 年 月 日 单位：元清查人员：（签章） 经管人员：（签章）债权、债务清查结果报告表债权、债务清查结果报告表初级会计学31初级会计学32发生额：发生的待处理发生额：发生的待处理财产盘亏和毁损数以及财产盘亏和毁损数以及批准转销的待处理财产批准转销的待处理财产盘盈数盘盈数发生额：发生的待处理发生额：发生的待处理财产盘盈数以及批准转财产盘盈数以及批准转销的待处理财产盘亏和销的待处理财产盘亏和毁损数毁损数结余额：尚未批准处理结余额：尚未批准处理的盘亏和毁损数与盘盈的盘亏和毁损数与盘盈数的差额数的差额待处理财产损溢待处理财产损溢结
19、余额：尚未批准处理结余额：尚未批准处理的盘盈数与盘亏或毁损数的差额的盘盈数与盘亏或毁损数的差额初级会计学332.财产清查结果处理的步骤（1 1）核准金额，查明各种差异的性质和原）核准金额，查明各种差异的性质和原因，确定处理方法，提出处理意见。因，确定处理方法，提出处理意见。（2 2）根据差异的性质和原因报经有关部门）根据差异的性质和原因报经有关部门批准后，编制记账凭证登记入账，予以核批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。销。（3 3）调整账簿，做到账实相符。）调整账簿，做到账实相符。初级会计学34财产清查结果的帐务处理财产清查结果的帐务处理对财产清查结果的帐务处理分为审批之前和审对财产清查结
20、果的帐务处理分为审批之前和审批之后两个步骤进行批之后两个步骤进行(1)(1)审批之前审批之前: :帐务处理的目的是使其帐实相符帐务处理的目的是使其帐实相符. .即即: :发现盘亏发现盘亏/ /盘盈盘盈/ /毁损等问题时毁损等问题时处理：调整相应账面记录，保证账实相符；处理：调整相应账面记录，保证账实相符； 盘盈盘盈-调增调增盘盈财产物资的账存数；盘盈财产物资的账存数； 盘亏盘亏/ /毁损毁损-调减调减盘亏、毁损财产物资的账盘亏、毁损财产物资的账 存数；存数；初级会计学35(2)(2)审批之后审批之后: :帐务处理的目的是确定盘盈盘帐务处理的目的是确定盘盈盘亏物资的最后归宿亏物资的最后归宿. .
21、v处理：根据审批结果做相应账务处理；处理：根据审批结果做相应账务处理； 盘亏、毁损：盘亏、毁损： 责任人问题赔偿；责任人问题赔偿； 自然灾害增加损失；自然灾害增加损失； 其他增加费用其他增加费用 盘盈：盘盈：一般冲减企业费用一般冲减企业费用初级会计学36（一）存货清查结果的账务处理。（一）存货清查结果的账务处理。 一般的处理方法是一般的处理方法是：定额内的盘亏，应增加费用；：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿款和常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿款和残料价值后，经批准列作营业外
22、支出等。如果发残料价值后，经批准列作营业外支出等。如果发生盘盈一般冲减费用。生盘盈一般冲减费用。 初级会计学37例6 盘亏例7 盘盈待处理财产损溢待处理财产损溢原材料原材料其他应收款其他应收款待处理财产损益待处理财产损益管理费用管理费用营业外支出营业外支出原材料原材料待处理财产损溢待处理财产损溢原材料原材料待处理财产损溢待处理财产损溢管理费用管理费用初级会计学38（二）固定资产清产结果的账务处理固定资产清产结果的账务处理n出现盘亏的原因出现盘亏的原因：自然灾害、责任事故、和丢：自然灾害、责任事故、和丢失等失等处理办法处理办法：n自然灾害所造成的固定资产净值，在扣除保险自然灾害所造成的固定资产净
23、值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所造成的固定资产毁损，应由支出；责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失固定资产，经批准责任人酌情赔偿损失；丢失固定资产，经批准应列作营业外支出。应列作营业外支出。n固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未及时入账造成的。经批准应以其净值列用后未及时入账造成的。经批准应以其净值列作营业外收入。作营业外收入。初级会计学39例8 盘盈例9 盘亏固定资产固定资产待处理财产损益待处理财产损益营业外收入营业外收入待处理财产损溢待处理财
24、产损溢固定资产固定资产待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢营业外支出营业外支出累计折旧累计折旧其他应收款其他应收款初级会计学40n如果财产清查发生在结转利润之前，则根据财产清查处理结果后的损益类账户余额结转本年损益；如果财产清查发生在结合利润之后，除进行财产清查结果的会计处理以外，还应将财产清查涉及的损益类账户结清，即将其转入“利润分配”科目，并相应地调整所得税。初级会计学41例10 结转利润之后所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用管理费用管理费用利润分配利润分配营业外支出营业外支出应交税金应交税金营业外收入营业外收入初级会计学42（三）货币资金清查结果的账务处理货币资
25、金清查结果的账务处理n银行存款的清查银行存款的清查n现金清查（现金清查结果的账务处理和现金清查（现金清查结果的账务处理和存货类似，都是采用实地盘点的方法，存货类似，都是采用实地盘点的方法，先确认库存现金数，再与现金日记账相先确认库存现金数，再与现金日记账相核对。）核对。）初级会计学431 1、银行存款的清查、银行存款的清查 n核对账目n未达账项初级会计学44（1 1）核对账目）核对账目总帐日记帐帐帐核对不符错帐更正核对不符银行存款余额调整表银行对帐单初级会计学45（2 2）未达账项处理）未达账项处理 未达账项未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间
26、差，造成一方已登记入账，而另一方尚递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况：未达账款分为以下四种情况：初级会计学46n企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。尚未收款入账。n企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项，如企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项，如企业因购买材料签发银行支票，支票尚未送到企业因购买材料签发银行支票，支票尚未送到开户银行。开户银行。n银行已经入账而企业尚未入账的收入事项，如银行已经入账
27、而企业尚未入账的收入事项，如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。到企业。n银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业尚未转到企业初级会计学472、银行存款余额调节表的编制方法。n余额调节法余额调节法企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额+ +银行已收入账企业尚未入账账银行已收入账企业尚未入账账项项- -银行已付入账企业尚未入账账项银行已付入账企业尚未入账账项= =银行对账单余额银行对账单余额+ +企业已收入账
28、银行尚未入账账项企业已收入账银行尚未入账账项- -企业已付入账银行尚企业已付入账银行尚未入账账项未入账账项企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额+ +企业已收入账银行尚未入账账企业已收入账银行尚未入账账项项- -企业已付入账银行尚未入账账项企业已付入账银行尚未入账账项= =银行对账单余额银行对账单余额+ +银行已收入账企业尚未入账账项银行已收入账企业尚未入账账项- -银行已付入账企业尚银行已付入账企业尚未入账账项未入账账项n差额调节法差额调节法企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额- -银行对账单余额银行对账单余额= =银行未达账银行未达账项影响的差额项影响的差额- -企业未达账项
29、影响的差额企业未达账项影响的差额初级会计学48银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制 企业银行企业银行存款日记存款日记账账 余余 额额+银行已收银行已收企业未收企业未收款款 项项 - 银行已付银行已付企业未付企业未付款款 项项=银行对银行对账账 单单余余 额额 +企业已收企业已收银行未收银行未收款款 项项-企业已付企业已付银行未付银行未付款款 项项举例：举例：初级会计学49银行存款余额调节表银行存款余额调节表2007年 8 月 31 日项目项目金额金额项目项目金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额168 000银行对账单余额银行对账单余额228 000 某企业2007
30、年8月31日的银行存款日记账的账面余额为168 000元，收到银行转来的对账单的余额为228 000元。初级会计学50银行存款余额调节表银行存款余额调节表20072007年年 8 8 月月 31 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额168 000银行对账单余额银行对账单余额228 000 银行代企业收到销货款40 000元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 000初级会计学51银行存款余额调节表银行存款余额调节表2007年 8 月 31 日 项目项目金额金额 项目项目
31、金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额168 000银行对账单余额银行对账单余额228 000银行代企业支付的电费34 000元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 000减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项34 000初级会计学52银行存款余额调节表银行存款余额调节表2007年 8 月 31 日项目项目金额金额项目项目金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额168 000银行对账单余额银行对账单余额228 000企业将收到的销售货款的转账支票6 000元送存银行，企业已记
32、银行存款增加，但银行尚未记账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 000减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项34 000加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行未收款项6 000初级会计学53银行存款余额调节银行存款余额调节表表20072007年年 8 8 月月 31 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额168 000银行对账单余额银行对账单余额228 000企业开出转账支票60 000元付购料款。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，
33、企业未收款项40 000减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项34 000加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行未收款项6 000减：企业已付，银行未付款项减：企业已付，银行未付款项60 000初级会计学54银行存款余额调节银行存款余额调节表表2007年 8 月 31 日项目项目金额金额项目项目金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额168 000银行对账单余额银行对账单余额228 000加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 000减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项34 000加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行未
34、收款项减：企业已付，银行未付款项减：企业已付，银行未付款项60 000调节后余额调节后余额174 000调节后余额调节后余额174 000注意：注意： “银行存款余额调节表”的二个作用： 一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。 二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。6 000初级会计学55注意注意: (1) (1) 调整后余额是企业银行存款的实有数额调整后余额是企业银行存款的实有数额 (2) (2) 若调整后余额不等若调整后余额不等, ,应进一步查明错账原因应进一步查明错账原因并及时更正并及时更正 (3)“(3)“银行存款余额调节表银行存款余
35、额调节表”不是原始凭证不是原始凭证, ,不不能据以调整能据以调整 账薄记录账薄记录 (4) (4) 对长期悬置的未达账项应查明原因进行处对长期悬置的未达账项应查明原因进行处理理初级会计学56第五节第五节 工作底稿工作底稿工作底稿工作底稿：将一定会计期间核算所得到的会计资：将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。行调整、试算、分析的表式。其编制的步骤：其编制的步骤：1 1）试算表的填制）试算表的填制 将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余
36、额填入试算表的借方栏和贷方同时将各账户的余额填入试算表的借方栏和贷方栏。栏。初级会计学572 2）账项调整的填写）账项调整的填写首先，应确定其应借、应贷账户及金额，然后在首先，应确定其应借、应贷账户及金额，然后在账户调整栏内填写账项调整分录账户调整栏内填写账项调整分录3 3）调整后试算表的填制）调整后试算表的填制将将“试算表试算表”与与“账项调整账项调整”两栏相同科目的借、两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是减。合并所得的金额就是“调整后试算表调整后试算表”相相应会计科目的金额，将其填入应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表调整后试算表”栏内。栏内。4 4）账项结转的填写）账项结转的填写对于期末应予结转的账项，首先应确定应借、应对于期末应予结转的账项，首先应确定应借、应贷账户及金额。然后在贷账户及金额。然后在“账项结转账项结转”栏内填写栏内填写结转分录。结转分录。