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1、2016 年度全面预算管理意义一、全面预算管理含义全面预算是指公司对一定期间的经营活动、财务活动等做出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，优化公司资源配置，提升公司运行效率，从而成为促进实现公司发展战略的重要抓手。具体体现在：(1)全方位公司的一切经济活动，不仅限于财务预算，而是由经营(业务 )预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。(2)全过程体现在公司组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理。(3)全员参与公司内部各部门、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各
2、岗位员工都必须参与预算编制与实施。明确其在公司整体发展中所处的地位、作用和承担的责任，自觉树立成本效益意识，将自身行动有机的融入到公司整体发展和目标实现当中，减少公司内部目标不一致、步调不协调等问题。全面预算管理就是全方位、全过程和全员参与的预算管理;是公司 “ 经营思路 ” 和“ 经营责任” 的体现 ;是下级单位对上级单位的业绩“ 合同 ” 和业绩的 “ 承诺 ”;是公司内部的一项“ 管理机制” 和“ 管理控制 ” 的工具。三、全面预算管理的重要性(一)实施全面预算管理可以促进公司发展战略和经营目标的实现“ 三分战略、七分执行” ，公司战略制定得再好，如果得不到有效实施，终不能将美好蓝图和愿
3、景转变为现实，为了实现公司整体的经营目标,就必须按照目标一致的原则明确各大区事业部、职能部门的具体工作目标。那么手段就是全面预算管理体系(二)全面预算管理可以增强沟通和协调,提高运作效率通过实施全面预算管理,明确各事业部的分工,可减少部门操作中的隔阂,防止部门之间出现不协调的现象,提高运作效率。 通过预算编制协调公司资源,使资源达到最优配置,并通过预算的执行控制、分析、调整,使公司实现整体战略目标。(三)全面预算管理可以对公司实施内部控制，防范公司风险全面预算的本质是公司内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现公司目标所采用的管理与控制手段，该手段可以有效控制公司风险。(四)
4、全面预算管理可以激发各大区事业部的业绩，起到激励作用全面预算为公司对各大区事业部的整体工作推进提供了依据。公司可以根据全面预算的完成情况 ,在分析各部门实际偏离预算的程度和原因的基础上,进行详细的分析;根据实际情况进行总结 ,在公司范围内统一调整预算或改进本身的工作。划清责任、评定业绩，从而调动员工的积极性，促使各部门为完成预算目标更加积极的工作。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 4 页 - - - - - - - - - 三、当前公司全面预算管理中存在的问
5、题(一)对全面预算管理的重视程度不够将全面预算管理与公司经营计划混为一谈,在把握概念的宽度上做了人为的限制,还有的认为预算就是一系列勾稽关系严格的表格,与实际工作没什么关联,操作起来费时、费力、效果不好很难实行。(三)预算编制方法模式化采用增量或减量预算编制方法,其特点是 :编制省时、简便、明了。掩盖历史数据中的不合理因素 ,对可比性因素不能充分量化定性;增量、减量的幅度在很大程度上具有主观性,不能真正起到提高效率的作用。(四)缺乏预算执行授权审批制度缺乏严格的预算执行授权审批制度，导致预算执行随意;预算审批权限及程序混乱，可能导致越权审批、重复审批，降低预算执行效率和严肃性。(五)缺乏预算的
6、效果评价全面预算管理是公司绩效管理的重要环节,成功的预算管理既能充分发挥员工积极性,主动完成公司预算任务,实现公司经营目标,又能规避风险,避免经营者做出对公司不利的行为。公司缺乏预算效果评价,奖惩制度不完善,导致业绩评价的不公平、不公正、不客观,有时还会挫伤预算执行者的积极性,从而导致预算管理的失败。四、公司实施好全面预算管理的建议(一)大区负责人，事业部总经理要认可、支持、重视(二)实施全面预算管理的总体思路公司在推行全面预算管理工作中,要坚持以公司发展战略为基础,以市场适应性为导向,以现金流量为重点,以目标预算和绩效考核为手段。通过全员参与、全面覆盖和全程跟踪控制,优化资源分配,防范经营风
7、险,节支降耗增效,促进公司管理水平、经济效益和市场竞争力的提高。一方面 ,预算必须是刚性的。全面预算管理是公司全方位的管理,涉及到公司各个职能部门。由于各个职能部门的具体预算目标不完全相同,在这种情况下 ,必须强调预算制度的刚性、权威性和约束性,以保证全面预算管理的顺利实施。预算指标确定后,不得随意更改或变动,必须严格执行。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 4 页 - - - - - - - - - 另一方面 ,预算也是柔性的。全面预算管理作为公司的一种管理
8、手段,根据一定时间运行情况 ,做出适当调整。(四)公司全面预算管理的各环节要有力配合公司全面预算管理有预算编制、执行、分析、调整、考核等五个环节,各环节要有力配合。1.预算编制预算编制是公司实施全面预算管理的起点，根据公司整体战略目标结合各大区业务指标科学合理按月度编制本大区收入成本预算。2.预算执行一经确定预算指标，所有业务必须在现有预算范围内按预算执行程序进行,确保总预算目标和分预算目标一致。对于每一项经济业务,各预算责任单位严格执行各自的预算指标,每月对实际发生情况与预算指标进行对比分析。预算管理办公室及相关管理部门对预算项目的执行单位行使监督权,对预算实施和指标执行情况进行不定期抽查。
9、各预算执行单位在预算执行过程中发现与既定预算目标有重大差异,及时向上级预算管理部门汇报。3.预算分析预算分析是全面预算管理体系的重要环节。通过预算分析， 可以发现预算执行中存在的问题及其产生的原因，有助于落实预算责任和纠正偏差，实现预算执行过程的控制，并可为实施预算考核和奖惩提供依据。公司预算管理办公室应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。公司应当加强预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理。公司应针对造成预算执行差异的不同原因采取不同的处理措施。4.预算调整预算调整是预算管理中一个必不
10、可少的环节，是确保预算顺利执行的必要措施。公司的年度预算目标一般情况下不调整。但是当预算编制的假设条件，特别是外部客观环境，发生重大变化，导致公司无法继续执行现行预算或如果执行现行预算就会使公司遭受经济损失时，就应对预算进行调整。年度预算调整必须经过全面预算管理的最高组织机构批准才能实施。调整预算一般由预算执行单位逐级向预算管理办公室提出书面申请，详细说明预算调整理由、 调整建议方案、 调整前后预算指标的比较、调整后预算指标可能对公司预算总目标的影响等内容。预算管理办室对预算执行单位提交的书面申请进行审核分析及审批下达。5.预算考核预算考核包括对预算的编制质量、预算的执行情况和预算的执行结果。
11、预算考核对于发挥预算约束与激励功能、增强预算“ 刚性 ” 、强化预算执行、确保预算目标的实现。公司应当建立预算执行考核制度，对各预算执行大区事业部进行考核。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 4 页 - - - - - - - - - 全面预算管理作为一种现代化的管理方法,适应了科学发展、持续发展的要求,在强化公司内部管理、提高效益等方面发挥了显著作用。由于公司实施时间不长,还需要在实践中总结经验 ,进一步改进和完善这种管理体系。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 4 页 - - - - - - - - -