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1、= 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 1 初级会计会计实务知识点学会计，考会计到鸭题库每天直播上课，更多押题资料下载初级会计职称考试会计实务精讲第一节 货币资金一：现金的清查现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1. 如为现金短缺，属于应责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2. 如为现金溢余，
2、属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【例题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。正确答案 答案解析现金清查中， 对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用。正确答案 答案解析属于无法查明原因的， 计入营业外收入。二：银行存款的清查“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误， 调节后的双方余额应相等。企业银行
3、存款账面余名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 2 额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。 发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账， 银行尚未收款入账；二是企业已付款入账， 银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付
4、款入账， 企业尚未付款入账。【例题】甲公司 2008 年 12 月份发生与银行存款有关的业务如下：12 月 28 日，甲公司收到 A公司开出的 480万元转账支票，交存银行。该笔款项系 A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12 月 29 日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费 360万元，并于当日交给 B公司。 12月 31 日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664 万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司 12 月 28 日收到的 A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将 12月 29 日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款 38
5、4万元，银行已于 12月 30 日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。1 12 月份甲公司发生借款利息32 万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。正确答案借：银行存款480 贷：营业外收入480 借：管理费用360 贷：银行存款360 2008年12月 31日银行存款余额调节表单位： 万元项 目企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款调节后的存款余额金 额 项 目 432 384 32 784 银行名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - -
6、- - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 3 对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额金 额 664 480 360 784 【例题】编制银行存款余额调节表时， 下列未达账项中， 会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有。 A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账 C. 银
7、行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知正确答案 AC 答案解析选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。【例题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。正确答案 答案解析不能调整银行存款日记账。【例题】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项， 企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。正确答案 答案解析对于未达账项， 企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目， 并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。三：其他货币资金2 学会计，考会计到鸭
8、题库每天直播上课，更多押题资料下载其他货币资金是指企业除库存现金、 银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。【例题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是。A.信用证保证金存款 B.备用金 C.外埠存款D.商业汇票正确答案 BD 答案解析备用金应通过“其他应收款备名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作
9、计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 4 用金”科目或者“备用金”科目核算；商业汇票应通过“应收票据”科目核算。【例题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有。 A.企业持有的 3 个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C. 企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金正确答案 BCD 答案解析本题考核其他货币资金核算的内容。广义的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，选项A属于现金等价物。第二节 应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各
10、项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。一：应收票据应收票据核算企业因销售商品、 提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。取得和收回应收票据企业因销售商品、 提供劳务等而收到开出、 承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、 “应交税费应交增值税”等科目。商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。【例题】甲公司 2010 年 9 月 1 日向乙公司销售一批产品，货款为
11、100万元，尚未收到货款，已办妥托收手续，增值税率为17% 。正确答案借：应收账款117 贷：主营业务收入100 应交税费应交增值税 17 9 月末，甲公司收到乙公司寄来的名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 5 一张 3 个月的商业承兑汇票，面值为 117万元， 抵付产品
12、货款。3 借：应收票据117 贷：应收账款 117 12月末，收回应收票据借：银行存款117 贷：应收票据 117 应收票据转让将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额， 借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费应交增值税”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目， 如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。【例题】假定甲公司于 2010 年 12 月末将上述应收票据背书转让，购进原材料，价款为 200万元，增值税率为 17% ，差额以银行存款支付。正确答案借：原材料200 应交税费应交增值税34 贷：应收票据117 银行存款117 商业汇票向银行
13、贴现持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目或“短期借款”科目。二：应收账款应收账款是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动， 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。需要说明的是，企业代购货单位垫付包装费、 运杂费也应计入应收账款， 通过“应收账款”科目核算。【例题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为 60 万元，适用的增值税税率为17% ，为购买方代垫运杂费 2 万元，款项尚
14、未收回。该企业确认的应收账款为万元。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 6 正确答案 D 答案解析应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费， 所以应收账款 =606017% 2借：应收账款贷： 主营业务收入60 应交税费应交增值税银行存款2 【例题】下列各项，构成应
15、收账款入账价值的有。4 学会计，考会计到鸭题库每天直播上课，更多押题资料下载 A. 赊销商品的价款B.代购货方垫付的保险费 C.代购货方垫付的运杂费 D. 销售货物发生的商业折扣正确答案 ABC 答案解析赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、 代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。三：预付账款预付账款核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 企业进行在建工程预付的工程价款，也在“预付账款”科目核算。企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”
16、等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额， 借记“材料采购”或“原材料”等科目，按应支付的金额，贷记“预付账款”科目。 补付的款项，借记“预付账款”科目， 贷记“银行存款”等科目； 退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的， 还应进行相应的处理。【例题】甲公司向乙公司采购原材料500万公斤， 每公斤单价 10元， 价款为 5000万元，按照合同规定预付货款的50% 。正确答案借：预付账款2500 贷：银行存款2500 收到乙公司发名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - -
17、 - - 第 6 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 7 来的原材料，增值税专用发票注明价款5000万元，增值税为 850 万元。同时以银行存款支付差额。正确答案借：原材料5000 应交税费应交增值税 850 贷：预付账款2500 银行存款3350 四： 其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、 应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的
18、赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应职工负担的医药费、房租费等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、 暂付款项。【思考问题】购买股票时 , 支付价款中含已宣告但尚未发放的现金股利？应计入“应收股利”科目。五：应收款项减值5 确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，会计准则规定企业应采用备抵法核算应收款项减值。企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的， 应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。减值损失应收款项的账面价值现值应收款项
19、包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。企业计提坏账准备时，按应减记的金额：借：资产减值损失贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时，编制相反会计分录。【例题】 2010年名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 8 末应收账款的账面余额为1000万元，于债务人发生严重财务困
20、难，预计 3 年内只能收回部分货款， 经过测算预计未来现金流量的现值为800万元，“坏账准备”期初余额为0。2010 年末应收账款计提坏账准备。正确答案 A 答案解析 2010年末应收账款计提坏账准备1000800200 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确认相关减值损失时， 不需要折现。企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。借：坏账准备贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等【例题】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是。 A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准
21、备”科目 B.借记“管理费用”科目贷记“应收账款”科目 C. 借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”科目正确答案 C 【思考问题】年初“坏账准备”贷方科目余额为100万元，本年确认坏账损失10 万元，计提坏账准备前“坏账准备”贷方科目余额为 90 万元，年末“坏账准备”贷方科目余额为150 万元。计提？年初“坏账准备”贷方科目余额为100万元，本年确认坏账损失 110 万元，计提6 学会计，考会计到鸭题库每天直播上课，更多押题资料下载坏账准备前“坏账准备”借方科目余额为 10 万元，年末“坏账准备”贷方科目余额为150 万元。计提？年初“坏账准备”
22、贷方科目余额为100万元，本年名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 9 确认坏账损失 50 万元，计提坏账准备前“坏账准备”贷方科目余额为 50 万元，年末“坏账准备”贷方科目余额为30 万元。计提？ 301005020，转回了。已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照
23、实际收到的金额增加坏账准备的账面余额借：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等也可以按照实际收回的金额， 借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。【例题】下列各项中，应计提坏账准备的有。 A.应收账款B.应收票据 C.预付账款D.其他应收款正确答案 ABCD 本人注：发生坏账时坏账准备要变，应收账款与要减少。收回已经发生的坏账，只有坏账准备变动，应收账款不动。【例题】 A公司为一般纳税企业，增值税率为 17% 。对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划
24、分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，该公司按照应收款项余额的% 计提坏账准备。有关资料如下： 2008 年期初应收账款余额4000 万元，坏账准备贷方余额 20 万元； 2008年 8 月销售商品一批，含税增值税价款4030万元尚未收到货款， 2008 年 12 月实际发生坏账损失30 万元。正确答案销售商品一批， 含税增值税价款4030 万元尚未收到货款借：应收账款 4030 贷：主营业务收入40307 应交税费应交增值税实际发生坏名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师
25、精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 10 账损失 30 万元借：坏账准备30 贷：应收账款30 年末计提坏账准备年末“坏账准备”科目贷方余额%8000% 40 本年应补提坏账准备的数额40203050 借：资产减值损失 50 贷：坏账准备50 2009 年 4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行， 2009 年 6 月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款， 200
26、9年 12 月实际发生坏账损失 30 万元。正确答案收回以前年度的应收账款 2000 万元借：银行存款2000 贷：应收账款2000 6 月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款借：应收账款4010 贷：主营业务收入4010应交税费应交增值税12 月实际发生坏账损失30 万元借：坏账准备30 贷：应收账款30 年末计提坏账准备时年末“坏账准备”科目贷方余额为：% 9980% 本年应补提坏账准备的数额4030借：资产减值损失贷：坏账准备 2010 年 3 月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行， 2010 年 7 月销售商品一批，含税增值税价款 8000 万元尚未收到货款，
27、2010 年 9 月收回已确认的坏账损失 25 万元。正确答案收回以前年度的应收账款5000万元 借：银行存款5000 贷：应收账款5000 7 月销售商品一批，含税增值税价款8000万元尚未收到货款借：应收账款8000 贷：主营业务收入8000应交税费应交增值税9 月收回已确认的坏账损失名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范
28、文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 11 25 万元 借：应收账款25 8 学会计，考会计到鸭题库每天直播上课，更多押题资料下载贷： 坏账准备25 借：银行存款25 贷：应收账款25 2010年末计提坏账准备时年末坏账准备科目贷方余额% 本年计提坏账准备的数额 2510 借：坏账准备10 贷：资产减值损失10 【例题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有。 A. 计提坏账准备 B.收回应收账款 C. 转销坏账准备 D.收回已转销的坏账正确答案 ABD 答案解析应收账款的账面价值账面余额坏账准备选项 A 借：资产减值损失贷：坏账准备所以会对应收账款的账面价值产生影响
29、。选项 B 借：银行存款贷：应收账款应收账款收回减少其账面价值。选项 C 借：坏账准备贷：应收账款此时坏账准备减少， 应收账款账面余额减少， 所以对应收账款的账面价值是没有影响的。选项 D 借：银行存款贷：坏账准备坏账准备增加了， 所以会减少应收账款的账面价值。【例题】下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有。 A.收回应收账款B.收回已转销的坏账 C.计提应收账款坏账准备 D. 结转到期不能收回的应收票据正确答案ABCD 第三节 交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。一：交易性金融资产取得的
30、核算9 借：交易性金融资产成本名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 12 【按其公允价值】投资收益【按发生的交易费用】应收股利 【已宣告但尚未发放的现金股利】应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】贷：银行存款【按实际支付的金额】【例题】企业为取得交易性金融资产发生的交易
31、费用应计入交易性金融资产初始确认金额。正确答案 答案解析企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。【例题】某企业购入W上市公司股票 180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外，支付相关交易费用4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为万元。700 704 830 834 正确答案B 答案解析该业务的会计分录为：借：交易性金融资产成本 2 704 应收股利126 投资收益4 贷：银行存款2 834 二：交易性金融资产持有期间的核算交易性金融资产的现金股利和利息 1. 股票：持有交易性金融资产期间对于被投资单
32、位宣告发放的现金股利借：应收股利贷：投资收益 2. 债券：交易性金融资产持有期间，在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息借：应收利息【面值票面利率】贷：投资收益交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。1. 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 18 页 -
33、- - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 13 损益 2. 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。三：交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时， 应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。借：银行存款贷：交易性金融资产成本【账面余额】10 学会计，考会计到鸭题库每天直播上课，更多押题资料下载公允价值变动【账面余额】投资收益【差额】同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出。借：公允价值变动损益贷
34、：投资收益【例题】甲公司按季对外提供财务报表。 2010 年 1 月 2 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产， 取得时公允价值为每股为元， 含已宣告但尚未发放的现金股利为元，另支付交易费用 5 万元，全部价款以银行存款支付。正确答案借：交易性金融资产成本100500应收股利20 投资收益5 贷： 银行存款 525 2010年 2月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利正确答案借：银行存款20 贷：应收股利20 2010 年 3 月 31日，该股票公允价值为每股元正确答案借：公允价值变动损益 50 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 2
35、010 年 4 月 21 日，乙公司宣告发放的现金股利为每股元。正确答案借：应收股利 30 贷：投资收益 30 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 14 2010 年 4 月 27 日，收到现金股利正确答案借：银行存款30 贷：应收股利 30 2010 年 6 月 30
36、 日，该股票公允价值为每股元。正确答案借：交易性金融资产公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 10080 2010年 7 月 16 日，将该股票全部处置，每股元，交易费用为 5 万元。正确答案借： 银行存款 505 11 投资收益25 贷：交易性金融资产成本 500 交易性金融资产公允价值变动 30 借：公允价值变动损益30 贷：投资收益30 【思考问题】影响 2010年 7月利润表的“投资收益”项目？ 5 影响 2010年 7 月利润表的“公允价值变动收益”项目？30 影响 2010年 7月利润表的“营业利润”项目？25 【例题】甲公司系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。
37、2010年有关业务如下：1 月 6 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100 万元，利率为 6% ，3 年期，每半年付息一次，该债券为 2009 年 1 月 1 日发行。取得时实际支付价款为115万元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息 3 万元，另支付交易费用 2 万元，全部价款以银行存款支付。正确答案借：交易性金融资产成本 112 应收利息3 投资收益 2 贷：银行存款117 1月 16 日甲公司收到 2009 年下半年的利息3 万元正确答案借：银行存款3 贷：应收利息3 3 月 31 日，该债券公允名师资料总结 - - -精品资料欢
38、迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 14 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 15 价值为 122万元正确答案借：交易性金融资产公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10 3月 31 日，按债券票面利率计算利息正确答案借：应收利息贷： 投资收益6月30日， 该债券公允价值为 96万元。正确答案借：公允价值变动损益 26 贷：交易性金融资产公
39、允价值变动 26 6 月 30 日，按债券票面利率计算利息正确答案12 学会计，考会计到鸭题库每天直播上课，更多押题资料下载借：应收利息1006% 3/12贷：投资收益7 月 16日收到 2010 年上半年的利息3 万元正确答案借：银行存款3 贷：应收利息 3 8 月 1 日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。正确答案借：应收利息1006% 1/12贷：投资收益借： 银行存款120 交易性金融资产公允价值变动 16 贷：交易性金融资产成本112 应收利息投资收益借：投资收益 16 贷：公允价值变动损益16 【例题】甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年 5 月16 日以每股 6 元
40、的价格购进某股票60 万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利元，另付相关交易费用万元，于 6 月 5 日收到现金股利， 6 月 30 日该股票收盘价格为每股5 元，7月 15 日以每股元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响 7 月营业利润的金额为万元。正确答案D 答案解析参考会计分录：借：交易性金融名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 15 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工
41、作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 16 资产成本60354 应收股利606 投资收益贷：银行存款借：银行存款 6 贷：应收股利6 借：公允价值变动损益 354 60554 贷：交易性金融资产公允价值变动 54 借：银行存款60330 交易性金融资产公允价值变动 54 贷：交易性金融资产成本 354 投资收益 30 借：投资收益54 贷：公允价值变动损益54 总结：13 出售而影响损益的金额出售取得的价款330账面价值 30 出售而计入投资收益的金额出售取得的价款 330初始投资成本35424 确认全部投资收益的金额出售取得的价
42、款 330初始投资成本354初始投资的费用【例题】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有。 A. 企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额 B. 支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目C.企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 D.资产负债表日，公允价值变动计入当期损益正确答案 BCD 答案解析 A选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额， 相关的交易费用在发生时计入当期损益。【例题】2007 年 3 月至 5
43、 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： 3 月 1 日，向 D证券公司划出投资款1000 万元，款项已通过开户行转入 D证券公司银行账户。正确答案借：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 16 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 17 其他货币资金存出投资款 1000 贷：银行存款1000 3 月 2 日
44、，委托 D证券公司购入 A上市公司股票 100万股，每股 8 元，另发生相关的交易费用2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。正确答案借：交易性金融资产成本800 投资收益2 贷：其他货币资金存出投资款 802 3 月 31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。正确答案借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产公允价值变动30 4 月 30日， 该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。正确答案借：交易性金融资产公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益40 5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。14 学会计，考会计到鸭题库每天直播
45、上课，更多押题资料下载正确答案借：银行存款 825 贷：交易性金融资产成本800 公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 【例题】甲公司 2008年 7 月 1 日购入乙公司2008 年 1 月 1 日发行的债券，支付价款为2100万元，另支付交易费用 15 万元。该债券面值为2000 万元。票面年利率为4% ，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为万元。正确答案 A 答案解析本题的分录是：借： 交易性金融资产 2060 应收利息 40 投资收益 15 贷：银行存款 2115 名师资料总
46、结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 17 页，共 18 页 - - - - - - - - - = 精选公文范文， 管理类，工作总结类， 工作计划类文档， 欢迎阅读下载 = -精选公文范文，管理类，工作总结类，工作计划类文档，感谢阅读下载- 18 借：银行存款 40 贷：应收利息40 借：应收利息40 贷：投资收益40 借：银行存款 40 贷：应收利息40 根据分录分析，确认的投资收益154025，答案是 A。 第四节 存货一：存货概述存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或
47、商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。存货应当按照成本进行初始计量。存货成本的确定1. 存货的采购成本存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。注意问题：存货的相关税费： 包括进口关税、 消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额和相应的教育费附加等。其他可归属于存货采购成本的费用： 仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属15 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 18 页，共 18 页 - - - - - - - - -