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1、l一、成本管理基本概念一、成本管理基本概念l二、资源计划二、资源计划l三、成本估计三、成本估计l四、成本预算四、成本预算l五、成本控制五、成本控制l项目成本管理的目的项目成本管理的目的“确保在批准的预算内完成项目确保在批准的预算内完成项目”项目成本管理包括四个过程：项目成本管理包括四个过程：资源计划资源计划确定完成项目活动所需要确定完成项目活动所需要的物质资源（人、设备和材料）的种的物质资源（人、设备和材料）的种类，以及每种资源的需要量类，以及每种资源的需要量1. 成本估计成本估计确定完成项目各活动所需确定完成项目各活动所需要的资源的成本要的资源的成本 成本预算成本预算将总成本估算分配到将总成
2、本估算分配到单项工作活动的过程单项工作活动的过程 成本控制成本控制控制项目预算的变更控制项目预算的变更对于规模较小的对于规模较小的 项目，资源计划、成项目，资源计划、成本估计和成本预算往往组成一个单一本估计和成本预算往往组成一个单一的过程的过程l成本管理的关注点成本管理的关注点完成项目活动所需资源的成本完成项目活动所需资源的成本考虑项目全生命周期成本考虑项目全生命周期成本例如在项目的设计阶段通过减少设计评审例如在项目的设计阶段通过减少设计评审的次数可以降低相关的设计费用，但这可的次数可以降低相关的设计费用，但这可能会造成用户在项目的运行期投入过多的能会造成用户在项目的运行期投入过多的费用（可能
3、遇到质量或功能方面的问题）费用（可能遇到质量或功能方面的问题）项目的财务指标项目的财务指标1. 如投资回报率（如投资回报率（ROI）、贴现现金流量）、贴现现金流量（DCF）等）等l全生命周期成本全生命周期成本 在系统或产品的整个使用生命期内，在系统或产品的整个使用生命期内，获得（设计、生产、安装和测试等或获得（设计、生产、安装和测试等或活动）、运营与维护及生命周期结束活动）、运营与维护及生命周期结束时对产品的处置所发生的全部成本。时对产品的处置所发生的全部成本。l现值与将来值现值与将来值lPV=FV/(1+R)N PV现值（现值（Present Value） FV将来值（将来值（Future
4、Value） R利率（利率（Interest Rate） N时间期数（时间期数（Number of time period）年1%5%10%15%20%11.0101.0501.1001.1501.20051.0511.2761.6112.0112.448101.1051.6292.5944.0466.192151.1612.0974.1778.13715.407201.2202.6536.72816.36738.338年1%5%10%15%20%10.9900.9520.9090.8700.83350.9510.7840.6210.4970.402100.9050.6140.3860.247
5、0.162150.8610.4810.2390.1230.065200.8200.3770.1490.0610.0261元的复利终值1元的复利现值货币的时间价值货币的时间价值货币的时间价值货币的时间价值年1%5%10%16%20%11.0001.0001.0001.0001.00055.1015.5266.1056.8777.4421010.46212.57815.93721.32125.9591516.09721.57931.77251.66072.0352022.01933.06657.275115.380186.688年1%5%10%16%20%10.9900.9520.9090.862
6、0.83354.8534.3293.7913.2742.991109.4717.7226.1454.8334.1931513.86510.3807.6065.5754.6752018.04612.4628.5145.9294.8701元的年金终值1元的年金现值l成本类型成本类型可变成本（可变成本（Variable Cost） 随生产量或工作量而变的成本，如随生产量或工作量而变的成本，如人员工资、消耗的原材料等人员工资、消耗的原材料等固定成本（固定成本（Fixed Cost） 不随生产规模变化的非重复成本，不随生产规模变化的非重复成本，如设备费用、场地租赁费用等如设备费用、场地租赁费用等直接成本
7、（直接成本（Direct Cost） 能够直接归属于项目工作的成本，能够直接归属于项目工作的成本，如项目组旅行费用、项目组人员工如项目组旅行费用、项目组人员工资和奖金、项目使用的物资等资和奖金、项目使用的物资等l成本类型成本类型(续续)间接成本（间接成本（Indirect Cost） 一般管理费用科目或几个项目共同分担的成本。一般管理费用科目或几个项目共同分担的成本。如员工福利、保安费用、行政部门和财务部门如员工福利、保安费用、行政部门和财务部门费用等费用等沉入成本（沉入成本（Sunk Cost） 那些在过去发生的费用，就像沉船一样不能回那些在过去发生的费用，就像沉船一样不能回收的部分。当决定
8、继续投资项目时，不应该考收的部分。当决定继续投资项目时，不应该考虑这部分费用。当决定项目是否该继续时，许虑这部分费用。当决定项目是否该继续时，许多人像赌徒一样的心理指望能够收回沉入成本多人像赌徒一样的心理指望能够收回沉入成本机会成本（机会成本（Opportunity Cost）4. 如果选择另一个项目而放弃这一项目收益所引如果选择另一个项目而放弃这一项目收益所引发的成本发的成本 学习曲线理论学习曲线理论 当重复生产许多产品时，产品的当重复生产许多产品时，产品的单位成本随着数量的增加而降低。单位成本随着数量的增加而降低。学习曲线理论认为，当作某事的学习曲线理论认为，当作某事的次数翻倍时所花费的时
9、间也会以次数翻倍时所花费的时间也会以一种有规律的方式递减，可以使一种有规律的方式递减，可以使用回归模拟的方式确定下降的速用回归模拟的方式确定下降的速度。度。l收益递减规律（收益递减规律（Law of Diminishing Returns） 投入的资源越多，单位投入的回报率就越低，投入的资源越多，单位投入的回报率就越低，有时甚至会呈现负增长。例如，分配给一项任有时甚至会呈现负增长。例如，分配给一项任务的资源增加到两倍，不能指望完成时间就可务的资源增加到两倍，不能指望完成时间就可以缩短为以缩短为50%l现金流分析现金流分析 用于确定项目每年估计的成本和收益用于确定项目每年估计的成本和收益的一种方
10、法，关键在于确定净现值的的一种方法，关键在于确定净现值的情况。管理者在考虑投资项目时，必情况。管理者在考虑投资项目时，必须仔细考虑是否有足够的现金流。如须仔细考虑是否有足够的现金流。如果选择过多的项目，那么可能项目的果选择过多的项目，那么可能项目的现金流就会出现问题，从而影响项目现金流就会出现问题，从而影响项目的目标。的目标。l折旧折旧 资产随着时间的流逝而损失资产随着时间的流逝而损失 直线折旧法直线折旧法 资产在其生命期内等额、周期地支出资产在其生命期内等额、周期地支出 余额递减法余额递减法 年数和折旧法年数和折旧法l直线折旧法直线折旧法 D=(P-S+T)/N D：年折旧额：年折旧额 P：
11、资产原值：资产原值 S：资产残值：资产残值 T：预计清理费用：预计清理费用 N：折旧年限：折旧年限l余额递减法余额递减法 Dm=BVm-1*d*(1-d)m-1 BV：账面价值：账面价值 Dm：年折旧额：年折旧额 d: 折旧率折旧率其中，其中，d=A*(P-S+T)/(P*N) A取值介于取值介于1和和2之间，当之间，当A=1时，为直时，为直线折旧；当线折旧；当A=2时，为双倍余额递减法时，为双倍余额递减法l年数和折旧法年数和折旧法 第第m年末的折旧费为年末的折旧费为 Dm=（ND-m+1）*（P-S+T）/Sn ND:资产折旧寿命资产折旧寿命 m：已使用年数：已使用年数 Sn：第：第S年年末
12、年数和年年末年数和 P：资产原值：资产原值 S：预计资产残值：预计资产残值 T：预计清理费用：预计清理费用 其中，其中， Sn= ND (ND+1)/2l一般地，资产的大部分价值会在其寿命的前一般地，资产的大部分价值会在其寿命的前1/3时间内消耗时间内消耗掉掉l回收期回收期 达到收益等于投资所花费的时间达到收益等于投资所花费的时间l投资收益率投资收益率 净利润净利润/原始投资原始投资输入输入WBS历史信息历史信息SOW可用资源可用资源组织政策组织政策1.活动工期活动工期估算估算工具与技工具与技术术专家估算专家估算可选方案可选方案项目管理项目管理软件软件输出输出资源需求资源需求l可用资源可用资源
13、 制定资源计划时需要知道组织范围内可用制定资源计划时需要知道组织范围内可用的资源的资源 人员、设备、材料等不同的资源类型人员、设备、材料等不同的资源类型 资源描述的细节因组织和需求而异资源描述的细节因组织和需求而异l资源需求资源需求 资源需求包括资源的类型、数量和起止日资源需求包括资源的类型、数量和起止日起等信息起等信息 应针对应针对WBS最低级别的活动制定资源最低级别的活动制定资源需求需求 对于对于WBS较高级别活动所需的资源应较高级别活动所需的资源应根据其所包含低级别的活动进行计算根据其所包含低级别的活动进行计算考虑资源使用的充分性和资源竞争考虑资源使用的充分性和资源竞争等情况等情况输入输
14、入WBS资源需求资源需求资源费率资源费率活动工期估算活动工期估算估算的参考资估算的参考资料料历史信息历史信息会计科目表会计科目表1.风险风险工具与技术工具与技术类比估计类比估计模型模型参数估计参数估计模型模型自底向上自底向上估计估计其它估计其它估计方法方法工具软件工具软件输出输出成本估计成本估计相关信息相关信息成本管理成本管理计划计划l资源费率资源费率 资源的范围成本资源的范围成本人月费用、每单位原材料费用等人月费用、每单位原材料费用等l历史信息历史信息 根据以前项目的费用发生情况为项目根据以前项目的费用发生情况为项目估计费用估计费用 使用行业内的数据使用行业内的数据 参考项目组成员的个人知识
15、参考项目组成员的个人知识l会计科目表（会计科目表（Chart of Accounts） 对项目成本进行（如人工、日常用品、对项目成本进行（如人工、日常用品、材料）监控的任何编码系统。项目会材料）监控的任何编码系统。项目会计科目表通常基于所在组织的会计科计科目表通常基于所在组织的会计科目表目表 项目会计科目表的分类有可能在项目项目会计科目表的分类有可能在项目组以外（财务或会计部门）完成组以外（财务或会计部门）完成l估计方法估计方法量化估计方法量化估计方法FPA、COCOMOII模型等模型等类比法类比法基于历史经验或行业数据基于历史经验或行业数据头脑风暴法头脑风暴法专家估计法专家估计法基于基于WB
16、S的子活动估计方式的子活动估计方式1.基于宽带基于宽带DELPHI方法方法l成本估计结果成本估计结果 成本估计考虑项目需要的所有资源的费用成本估计考虑项目需要的所有资源的费用 通常以钱数来表示通常以钱数来表示 或者用人天或人时来表示或者用人天或人时来表示 考虑通货膨胀、货币的时间效应等（现值考虑通货膨胀、货币的时间效应等（现值或终值）或终值）l成本管理计划成本管理计划 成本管理计划主要用于描述如何管理项目成本管理计划主要用于描述如何管理项目执行过程中出现的成本偏差执行过程中出现的成本偏差 成本管理计划可繁可简，取决项目干系人成本管理计划可繁可简，取决项目干系人的需要的需要 通常作为项目计划的一
17、部分通常作为项目计划的一部分输入输入成本估计成本估计WBS项目进度项目进度风险管理风险管理计划计划工具与技工具与技术术成本预算成本预算工具与技工具与技术术输出输出成本基线成本基线l为了从成本方面度量项目的进展状况，成本为了从成本方面度量项目的进展状况，成本预算将成本估计的内容再分配到各个活动或预算将成本估计的内容再分配到各个活动或工作子任务工作子任务l成本预算之前必须先完成成本估算成本预算之前必须先完成成本估算l成本预算会从成本监督的角度考虑，与成本成本预算会从成本监督的角度考虑，与成本估计的出发点不同估计的出发点不同l成本基线成本基线 成本基线是基于项目的执行时间来绘制的，它表成本基线是基于
18、项目的执行时间来绘制的，它表示的是项目在不同阶段预算的累计情况，成本基示的是项目在不同阶段预算的累计情况，成本基线又称为线又称为S曲线曲线累累计计预预算算时时 间间成本基线成本基线输入输入成本基线成本基线绩效报告绩效报告变更请求变更请求成本管理计成本管理计划划工具与技术工具与技术成本变更控成本变更控制系统制系统绩效度量绩效度量挣值管理挣值管理（EVM）附加计划附加计划1.工具软件工具软件输出输出修订的成本修订的成本估计估计预算更新预算更新更正计划更正计划完工估计完工估计项目结束项目结束1.经验与教训经验与教训l成本控制的内容成本控制的内容 根据成本计划监督成本的运行情况及根据成本计划监督成本的
19、运行情况及成本偏差成本偏差 记录成本基线发生的所有变更记录成本基线发生的所有变更 防止不正确的、不合适的、未批准的防止不正确的、不合适的、未批准的成本变更成本变更 成本变更时通知相关的项目干系人成本变更时通知相关的项目干系人1. 将成本偏差控制在可接受的范围内将成本偏差控制在可接受的范围内l绩效报告绩效报告 成本执行状况往往作为项目绩效报告的成本执行状况往往作为项目绩效报告的一个重要内容一个重要内容 在项目的各个里程碑发布项目绩效报告在项目的各个里程碑发布项目绩效报告 定期发布项目绩效报告定期发布项目绩效报告 根据项目绩效报告确定是否需要调整成根据项目绩效报告确定是否需要调整成本预算本预算l挣
20、值管理（挣值管理（EVM）术语表）术语表解释PVPlanned Value（计划值）应该完成多少工作BCWS（计划工作的预算成本）计划工作预算成本EVEarned Value（挣值）完成了多少预算工作BCWP（完成工作的预算成本）完成工作预算成本ACActual Cost（实际成本）完成工作的实际成本ACWP（完成工作的实际成本）完成工作的实际成本BACBudget at Completion（完工预算）全部工作的预算Budget at Completion（完工预算）全部工作的预算EACEstimate at Completion（完工估算）全部工作的成本Estimate at Comple
21、tion（完工估算） 全部工作的成本ETCEstimate to Complete（完工尚需估算） 全部工作在当前预计的成本 Estimate to Complete（完工尚需估算）全部工作在当前预计的成本2000版术语说明1996版术语与说明l挣值管理中的偏差（挣值管理中的偏差（Variance） 偏差偏差=计划计划实际实际 完工预算完工预算=总预算总预算 成本偏差成本偏差 成本偏差成本偏差=BCWPACWP+号有利，号有利，-号不利号不利 CV(%)=(CV)*100/BCWP 成本绩效系数成本绩效系数CPI= （BCWP/ACWP）1有利；有利；1有利；有利；1不利不利l挣值管理中的偏差
22、（挣值管理中的偏差（Variance） 完工尚需估算完工尚需估算 ETC=EAC-ACWP 完工估算完工估算 EAC=BAC/CPI EAC=ACWP+(BAC-BCWP)/CPIl挣值管理中的偏差（挣值管理中的偏差（Variance）l项目预算表内容项目预算表内容l成本跟踪与控制成本跟踪与控制 某某SI公司使用公司使用PMBOK的挣值系统的挣值系统来分析项目的绩效，项目执行已经接近来分析项目的绩效，项目执行已经接近整体工作的一半。已知整体工作的一半。已知PV为为20万元，万元，EV为为9.5万元，万元，AC为为9.8万元，请计算万元，请计算此项目的成本偏差与成本绩效指数、进此项目的成本偏差与成本绩效指数、进度偏差与进度绩效指数，最后对此项目度偏差与进度绩效指数，最后对此项目的现状做出评价与建议。的现状做出评价与建议。