《最新叶陈云-会计学教学资料 《会计学》第5章 重要流动性资产PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新叶陈云-会计学教学资料 《会计学》第5章 重要流动性资产PPT课件.ppt（32页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、叶陈云叶陈云- -会计学教学资料会计学教学资料 会计学第会计学第5 5章章 重要流重要流动性资产动性资产2022-8-13会计学 第5章 2 本章内容提示：本章内容提示： 本章首先介绍企业流动财务资产概念及其内容； 其次，说明货币资金的构成、核算及管理控制方法； 第三，介绍企业银行存款结算方式的种类、结算要求与业务处理。 第四，介绍企业其他货币资金内容与账务处理。 第一节第一节 库存现金业务核算库存现金业务核算流动性财务资产：货币资金 第二节第二节 银行存款业务核算银行存款业务核算 第三节第三节其他货币资金的核算其他货币资金的核算2022-8-13会计学 第5章 9（二）现金的溢余和短缺 通过
2、通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户进行核账户进行核算算 现金短缺现金短缺现金溢余现金溢余 【例5-1】 假设当天销售点计算机终端显示的销售总额为40,200元，而收银机抽屉中的现金收入只有40,000元。会计应作现金短缺的会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200贷：库存现金 2002022-8-13会计学 第5章 10借：其他应收款应收现金抽缺款（个人） （应由责任人赔偿部分） 应收保险赔款 （应由保险公司赔偿的部分） 管理费用现金短缺 （ 属于无法查明的其他原因） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 待查明原因后，作如下不同的处理：2022-8-13会计学 第5章 11
3、如为现金溢余，应作与上相反的会计分录： 借：库存现金200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（单位或个人） （属于应付给有关人员或单位的） 营业外收入现金溢余（属于无法查明原因的）待查明原因后，作如下不同的处理：2022-8-13会计学 第5章 12 一、银行存款核算的相关问题一、银行存款核算的相关问题1.1.银行存款的概念银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。种款项。 *广义的银行存款包括银行结算户存款、其他广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资
4、金和专项存款等一切存入银行及其他金融机货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。构的款项。 *狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。 第二节第二节 银行存款业务核算银行存款业务核算 2022-8-13会计学 第5章 13企业企业银行银行送存送存基本存款户（结算户）基本存款户（结算户）专用存款户（基建资金等）专用存款户（基建资金等）一般存款户（其他货币资金）一般存款户（其他货币资金）临时存款户（临时经营业务）临时存款户（临时经营业务）开开 户户2.2.企业在银行的开
5、户企业在银行的开户 企业应根据企业应根据银行账户管理办法银行账户管理办法的规定，在银行的规定，在银行开立账户。开立账户。2022-8-13会计学 第5章 143 3 . .银行结算方式银行结算方式（1 1）银行票据结算方式银行票据结算方式 银行汇票结算方式银行汇票结算方式 银行本票结算方式银行本票结算方式 商业汇票结算方式商业汇票结算方式 支票结算等支票结算等（2 2）其他结算方式其他结算方式 汇兑结算方式汇兑结算方式 委托收款结算方式委托收款结算方式 托收承付结算方式等托收承付结算方式等 是企业在支付银行存款或通过银行收款时所采用的具体方式。 将结合将结合具体经济业具体经济业务内容予以务内容
6、予以介绍。介绍。2022-8-13会计学 第5章 15项目内部会计控制的内容处理业务程序授权办理业务；编制或取得原始凭证；审核原始凭证；编制或取得结算凭证；审核结算凭证；编制记账凭证；复核记账凭证；登记日记账；登记明细账；登记总账；核对账单；对账。控制目标收付准确合规；结算及时恰当；存款安全完整；记录真实可靠。控制措施审批；审核；授权；职责分离；复核；记账；核对；对账。4. 银行存款的会计控制2022-8-13会计学 第5章 16二、银行存款收付业务的核算二、银行存款收付业务的核算1.1.账户设置账户设置 主营业务收入 银行存款银行存款 收入数收入数 支付数支付数 管理费用 销售收入 购办公品
7、 应交税费 收回欠款 提取现金 期末余额期末余额 库存现金 应收账款 账户性质：账户性质：资产类； 账户结构：账户结构：见图示；对应账户：对应账户：见图示； 明细账户：明细账户：设立“银行存款日记账”，按不同币种进行明细核算。2022-8-13会计学 第5章 172.2.核算举例核算举例 例例5-25-2 A股份有限公司收到购货单位前欠购股份有限公司收到购货单位前欠购货款货款500000元，存入银行元，存入银行 。 收款业务，填制收款凭证，分录：收款业务，填制收款凭证，分录： 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：应收账款贷：应收账款 500 000500 000 例例5
8、-35-3 A股份有限公司开出转账支票支付本月股份有限公司开出转账支票支付本月购买办公用品费购买办公用品费9500元。元。 付款业务，填制付款业务，填制付款凭证，分录：付款凭证，分录： 借：管理费用借：管理费用 9 5009 500 贷：银行存款贷：银行存款 9 5009 5002022-8-13会计学 第5章 18三、三、与银行对账的目的及可能出现的情况与银行对账的目的及可能出现的情况1.1.目的：保证双方记录相符。目的：保证双方记录相符。企企 业业2. 可能出现的情况：可能出现的情况： 发生错账、漏账。应及时更正。发生错账、漏账。应及时更正。 存在存在未达账项未达账项。应进行调节。应进行调
9、节。吸收存款 “吸收存款”是银行开设的一个负债类账户2022-8-13会计学 第5章 193.3.未达账项的概念未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递达时间不企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。吸收存款（对账单）（对账单）2022-8-13会计学 第5章 20需要调整的业务记账错漏未达账项记账错漏是指企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算
10、错误或是对存款的收入、支出的错记或漏记。未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已经登记入账，而另一方尚未入账的账项。未达账项包括四种情况：4. 企业的银行存款账与开户银行的企业存款账余额为什么有时不相等？怎么办？调整！（1）企业已收款入账，银行尚未收到的款项；（2）企业已付款入账，银行尚未支付的款项；（3）银行已收款入账，企业尚未收到的款项；（4）银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项。2022-8-13会计学 第5章 215.5.调节未达账项的基本原理调节未达账项的基本原理 在双方现有余额的基础上，考虑未达在双方现有余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。公式为账
11、项因素，通过计算进行验证。公式为: :银行银行存款存款日记日记账的账的余额余额银行银行已收已收企业企业未收未收款项款项银行银行对账对账单的单的余额余额企业企业已收已收银行银行未收未收款项款项企业企业已付已付银行银行未付未付款项款项未达账项未达账项银行银行已付已付企业企业未付未付款项款项未达账项未达账项2022-8-13会计学 第5章 22企业核对、调整银行存款账户余额的方法及步骤：企业核对、调整银行存款账户余额的方法及步骤： 1将银行对账单的余额与企业银行存款日记账上的余额相核对，若不相同，则进行逐项业务额的核对。 2对银行或企业错记或漏记的业务，查找原因后，进行更正。 3对未达账项造成的双方
12、余额不一致，可通过编制银行存款余额调节表，使之调节相符。2022-8-13会计学 第5章 23 【例5-4】 某企业209年6月30日银行存款余额为185,125元，银行对账单余额为195,000元，经逐笔核对查明有下列未达账项： （1）企业于6月29日开出转账支票一张，金额为6,250元，银行尚未入账。 （2）银行于6月30日代企业收回销货款8,750元，企业尚未收到收款通知。 （3）银行代扣企业借款利息750元，企业尚未接到付息通知。 （4）企业在6月30日收到转账支票一张，金额为4,125元，送存银行后银行尚未入账。 另外，企业于6月28日收到X公司还来所欠货款6,625元时，所编记账凭
13、证上金额误记为6,875元，并据以登记入银行存款日记账。2022-8-13会计学 第5章 24应首先编制更正错账的会计分录：更正后银行存款日记账余额：185,125250=184,875借：银行存款250 贷：应收账款X公司 250编制的银行存款余额调节表，见表5-3。2022-8-13会计学 第5章 25项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额184,875 银行对账单余额195,000加：银行已收，企业未收款项加：企业已收，银行未收款项 （1）银行代收销货款8,750 （1）企业送存银行转账支票4,125减：银行已付，企业未付款项减：企业已付，银行未付款项 （1）银行代扣借款利息75
14、0 （1）企业开出转账支票6,250调节后余额192,875调节后余额192,875表5-3 企业银行存款余额调节表 209年6月30日2022-8-13会计学 第5章 26 对对“调节表调节表”几个问题的强调几个问题的强调调节后的存款余额是企业可以使用银调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。行存款的最高额度。 该调节表不能作为调未达账项的依据该调节表不能作为调未达账项的依据（对未达账项暂不能调整账面记录，待有（对未达账项暂不能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。关单据到达后再入账）。 如果经调节双方不相等，说明可能存如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一
15、步查找原在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。因，进行处理。2022-8-13会计学 第5章 27（一）其他货币资金的概念（一）其他货币资金的概念 指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即。即存放地点和用途不同于现金和银行存款存放地点和用途不同于现金和银行存款的货币资金。（一般存款户）的货币资金。（一般存款户）（二）其他货币资金的内容（二）其他货币资金的内容 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 存出投资款存出投资款 在途货币资金等在途货币资金等 第三节第三节 其他货币资金核算其他货币资金核算2022-8-13会计学 第5章 28（三）（三）
16、账户设置账户设置 银行存款 其他货币资金其他货币资金 存入数存入数 支付数支付数 材料采购 汇往异地 购买材料 采购款等 剩余款 退回 应交税费 期末余额期末余额 账户性质：账户性质：资产类； 账户结构：账户结构：见图示；对应账户：对应账户：见图示； 明细账户：明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。2022-8-13会计学 第5章 29（四）核算举例（四）核算举例 【例例5 5- -4 4（1 1）】公司委托当地开户银行汇款公司委托当地开户银行汇款200 000200 000元给采购地银行开立采购专户。元给采购地银行开立采购专户。 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 20
17、0 000 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 200 000 【例例5 5- -4 4（2 2）】从采购专户支付货款从采购专户支付货款1 10 00 0000 000元，增值税元，增值税1701700000元。元。 借：材料采购借：材料采购 100 000 100 000 借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 17 017 00000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 8383 0 000002022-8-13会计学 第5章 30 【例例5-45-4（3 3）】采购业务结束，将剩余采购业务结束，将剩余的外埠存款的外埠存款117 000117 000元转回本地银行。元转回本地银行。 借：银行存款借：银行存款 117 0117 000 00 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 117 0117 00000 200 000 - 200 000 - 8300083000= = 117 0117 00000（元）（元）2022-8-13会计学 第5章 31本章思考题？1.有效的现金管理除了意味着防止偷窃或舞弊产生的损失外，还意味着什么?请解释。2货币资金包括哪些内容?企业中如何加强货币资金的内部控制?3银行结算方式包括哪些内容? 4什么叫未达账项？它是由什么原因造成的？5如何对企业的其他货币资金进行核算？32 结束语结束语