最新《审计学》综合复习资料.doc

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1、精品资料审计学综合复习资料.审计学综合复习资料一、单项选择题1.下列审计程序中，不能获得书面证据的有（ ）。 A.观察 B.分析性程序 C.检查 D.查询及函证2.下列各项中，不属于注册会计师审计的特点是( ) A.强制审计 B.有偿审计 C.受托审计 D.会计报表审计3.下列各项，属于被审计单位舞弊的是（ ）。 A.对会计政策的误用 B.原始数据的计算、抄写错误 C.故意记录虚假的交易或事项 D.对事实的疏忽4.如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大，财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师实行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师对此

2、（ ）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈5.在委托单位变更委托事务所的情况下，当后任注册会计师与前任注册会计师联系并查阅前任工作底稿时，必须经过（ ）的同意。 A.事务所的律师 B.主任会计师 C.委托人 D.被审计单位的管理当局6.内部控制的目标不应包括（ ）。 A.保证账面资产与实存资产定期核对相符 B.保证业务活动按照适当的授权进行 C.保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权 D.保证企业获取盈利7.会计师事务所于2000年3月决定，终止对甲单位的后续审计服务，那么该事务所与甲单位的审计业务约定书应保存至（ ）。 A.2000年12月31日 B.2001年3月

3、C.2010年3月 D.2009年3月8.审计计划是由（ ）负责编制审核。 A.注册会计师 B.项目负责人 C.业务负责人 D.业务经理9.丙会计事务所与D公司于2011年元月20日签订了2010年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（ ）。 A.至少保存至2012年 B.至少保存至2016年 C.至少保存至2021年 D.长期保存10.对建立健全内部控制，负有责任的是（ ）。 A.会计师事务所 B.注册会计师 C.被审计单位财务人员 D.被审计单位管理当局11.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ ）。 A.必须取得所在会计师事务所的授权 B.必须与所在会计师事务所签订委托合同

4、，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许12.当审计报告的意见段中出现“除的影响外”的字样时，表明审计报告是（ ） A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见13.在审计监督体系中，政府审计的独立性表现为（ ）。 A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位 B.独立于被审计单位，但不独立于委托者 C.与审计委托者和被审计单位均不独立 D.与审计单位委托者及被审计单位均独立14.管理当局声明书的收件人是（ ）。 A.被审计单位管理当局 B.被审计单位董事会 C.被审计单位全体股东 D.会计师事务所及签署审计报告的注册会计师15.下

5、列有关注册会计师审计责任的描述中，正确的是（ ）。 A.在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对会计报表负责 B.在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对会计报表和审计报告负责 C.在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责 D.对审计报告负责就意味着对会计报表负责16.在下列情况中，不属于舞弊的是（ ）。 A.故意采用不恰当的方法计算存货成本 B.为了虚增销售收入而虚列应收账款 C.构造复杂的交易以歪曲财务状况 D.因财务人员疏忽，漏计销售费用17.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（ ）。 A.管理咨询、投资咨询 B.代理记账、税务代理 C

6、.担任常年会计顾问 D.验资18.下列提法中，表述正确的是（ ）。 A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.会计报表的合法性是报表使用者最为关心的 C.注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度 D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性19.会计责任的承担者应当是被审计单位的（ ）。 A.会计人员 B.财务部门 C.有关人员 D.管理当局20.会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）。 A.会计师事务所 B.被审计单位 B.进行审计的注册会计师 D.委托单位二、多项选择题1.下列各项审计证据中，属于内部审计证据的有（ ）。A.被审计单

7、位已对外报送的会计报表 B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位提供的供应商开具的发票 D.被审计单位管理当局声明书2.如果认为被审计对外持续经营假设不合理，而被审计单位仍按持续经营假设编制会计报表，则注册会计师不应出具的审计意见为（ ）。A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见C.否定意见 D.无法表示意见3.制定库存现金盘点程序，不应实施（ ）性的检查，时间最好选在上午上班前或下午下班后进行。 A.通知 B.计划 C.突击 D定期4.如果认为会计报表同时符合（ ）情形时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。ABD A.会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重

8、大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 B.注册会计师已经按照中国注册会计师执业准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制 C.存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项 D.不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项5.为确定会计报表所列现金在资产负债表日是否存在，通常应采用库存现金的盘点，则参与盘点的人员除注册会计师外，还应有（ ）。A.被审计单位的现金出纳员 B.被审计单位的会计C.注册会计师 D.被审计单位的会计主管6.现阶段我国注册会计师审计的总目标是（ ）。A.评价财务报表的公允性 B.评价财务报表的客观性 C.评价财务报表的合法性

9、 D.评价财务报表的可比性7.函证的方式包括（ ）。A.直接式 B.间接式 C.积极式 D.消极式8.注册会计师的鉴证业务包括（ ）。 A.历史财务信息审计 B.财务咨询 C.历史财务信息审阅 D.代编报表9.审计证据的适当性是指审计证据的（ ）。A.足够性 B.合法性 C.可靠性 D.相关性10.会计师事务所在确定审计收费时应当考虑的因素包括（ ）。 A.专业服务所需的知识和技能 B.所需专业人员的水平和经验 C.每一专业人员提供服务所需的时间 D.提供专业服务所需承担的责任三、判断题1.政府审计的独立性高于注册会计师审计。2.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。3.凡通过注册会

10、计师全国统一考试，即全科合格者，并加入会计师事务所者，即为注册会计师。4.注册会计师协会的个人会员都是在会计师事务所从业的注册会计师。5.注册会计师在被审计客户有直接投资，但数额不大，则其独立性不受影响。6.如果注册会计师未查出被审单位会计报表中的错报漏报，则必须承担法律责任。7.实物证据是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说明力的证据。8.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。9.一般而言，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。10.注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况省略审计计划。11.凡取得中国注册会计师协会

11、会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。12.注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。 13.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。四、名词解释题1审计业务约定书2经营失败3普通过失4. 内部控制5审计报告6审计证据7. 检查风险五、简答题 1.简述审计监督体系的构成及其相互关系。 2.简述审计与会计的联系与区别。六、综合分析题 1.安然公司（ENRON）是美国最大的天然气采购商及出售商，成立于1930年，于1985年以24亿美金收购了另外一家公司，并改名为安然公司。2000年财富500强中安然排名第16

12、位；连续四年获财富杂志“美国最具创新精神的公司”称号。安然公司的收入在美国几乎是最多的一个公司。但它的利润增长幅度远远没有收入增长的这么快，1996年它的总利润是5.84亿，1998年是7.03亿，2000年时是9.79亿。可见其利润并没有太多的增长，利润率每年都是下降的。到2000年底，安然公司的股价一直是直线上涨的。2000年底，美国加州出现了能源危机，2001年年初能源价格跌了很多，使得安然公司利润很快就下降了，偏离了市场对其的预期。2001年10月16日，安然公司宣布第三财季亏损达6.38亿美元。 （1）安然公司的问题一是利用“特别目的实体”高估利润、低估负债。安然公司不恰当地利用“特

13、别目的实体”（按照美国现行会计惯例，如果非关联方在一个“特别目的实体”权益性资本的投资中超过3，即使该“特别目的实体”的风险主要由上市公司承担，上市公司也可不将该“特别目的实体”纳入合并报表的编制范围。）将本应纳入合并报表的三个“特别目的实体”排除在合并报表编制范围之外，导致1997至2000年期间高估了4.99亿美元的利润、低估了数亿美元的负债。此外，以不符合“重要性”原则为由，未采纳安达信的审计调整建议，导致1997至2000年期间高估净利润0.92亿美元。二是通过空挂应收票据，高估资产和股东权益。安然公司于2000年设立了四家“特别目的实体”。为了解决这四家公司的资本金问题，安然公司于2

14、000年第一季度向他们发行了价值为1.72亿美元的普通股。在没有收到认股款的情况下，安然公司仍将其记录为股本的增加，同时增加了应收票据，这一操作使安然公司同时虚增资产和所有者权益1.72亿美元。此外，2001年第一季度，安然公司与这四家公司签定了若干份远期合同，根据这些合同的要求，安然公司在未来应向他们发行8.28亿美元的普通股，以此交换这四家公司出具的应付票据。安然公司按上述方式将这些远期合同记录为股本和应收票据的增加，又虚增资产和股东权益8.28亿美元。上述两项合计，安然公司共虚增资产和股东权益10亿美元。三是通过设立众多的有限合伙企业，通过自我交易等手段，操纵利润。安然公司通过在世界各地

15、设立由其控制的有限合伙企业进行筹资、避税或避险。它设立了约3000家合伙企业和子公司，其中900家设在海外的避税地区。为了某些特定目的，安然公司与这些公司进行了不少关联交易，尽管交易价格严重偏离公允价值，但并未将其列入合并报表进行抵消。这些交易使安然公司虚增了很多资产和利润。（2）安达信在审计过程中存在的严重问题一是安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。1985年成立以来，其财务报表一直由安达信审计。2000年度，安达信为安然公司出具了无保留意见加解释性说明段（对会计政策变更的说明）的审计报告和安然公司管理当内部控制能够合理保证其财务报告可靠性的评价报告。但实际上，安然公司经安达信

16、审计的财务报表并不能公允的反映其经营业绩财务状况和现金流量，得到安达信认可的内部控制也不能确保安然公司财务报表的可靠性，安达信的报告所描述的财务状况和内部控制的有效性，严重偏离了安然公司的实际情况。二是安达信对安然公司的审计缺乏独立性。主要表现为：安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务，甚至于帮助安然公司代理记账；安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。三是安达信在已察觉安然公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施。安达信的资深合伙人早在2001年2月就已经在讨论是否解除与安然公司的业务关系，理由是安然公司的会计政

17、策过于激进。而这个时间是在安达信为安然公司出具2000年度的审计报告（2001年2月23日）之前。四是销毁审计工作底稿，妨碍司法调查。2000年10月份，安达信主审计师大卫邓肯销毁了数以千计的关于安然公司的重要审计资料。（3）审计工作所依据的会计准则存在的问题在安然公司采用的财务手段中，有一个是“特别目的实体”（这点我们已在前面论述），而“特别目的实体”是美国现行的会计惯例。如果严格按照会计法规和审计准则来说，安达信可以认为安然公司的关于“特别目的实体”的账务处理是正确的。所以，在“安然”事件中，美国会计法规也要承担一部分责任，因为美国会计准则是以具体规则为基础的准则，这样做，虽然操作性较高，

18、但容易被规避。为了减少审计风险，应更多地采用以基本原则为基础的准则和规则。要求：根据上述案例，结合审计课程的相关内容，回答以下问题并展开论述： （1）从审计主体的不同划分，该案例应属于何种审计范畴？其审计的目标是什么？ （2）请结合该案例分析安达信应有的职业道德以及专业胜任能力。 （3）你认为该案例体现了民间审计行业存在哪些问题？ （4）你认为应如何完善民间审计，以避免安然事件的再次发生？ 2.顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合公司法的相关出资规定。打造好了顺德

19、格林科尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇也开始了。2002年在江西南昌，没有任何实力进行投产的格林柯尔通过信口开河的承诺诈骗国有土地，并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取的优惠土地使用权相关利益。2003年开始，顾雏军私自以广东科龙电器名义在广发银行开设秘密账户，并先后违法划转资金高达3.55亿元。2005年没有实际履约能力的深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸取17560.912万元的销售款，同时强买强卖，以其他公司的名义强行出售制冷剂给科龙电器，诈骗货款4080万元。为了掩盖罪行，防止东窗事发，顾雏军开始利用编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣的手段，隐瞒每笔

20、资金的转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙的销售收入，并且通过少提坏账准备，少计诉讼赔偿编制虚假报表。这些行为使得近几年科龙电器的财务报告严重失实：2002、 2003、2004 年分别虚增利润1.2亿、1.14亿、1.49亿元；2003年的现金流量表少计“借款收到现金”30.255亿元，少计“偿还债务所支付的现金”21.36亿元，多计经营活动产生的现金流量金额8.897亿元。要求：根据上述案例，结合审计课程的相关内容，回答以下问题并展开论述：（1）该案例反映的会计责任是什么？（2）注册会计师的审计责任是什么？ （3）企业会计造假的动机有哪些？（4）请另外列举至少五种常见的会计造假手段。3.2

21、005年5月10日，科龙因涉嫌违反证券法规被证监会立案调查，德勤作为2002年至2004年间对科龙电器年报的审计单位，难辞其咎。证监会基本认定，德勤对科龙审计主要存在审计程序不充分、不适当，未发现科龙现金流量表重大差错等问题 2001年，ST科龙全年净亏15.56亿元，安达信认为科龙存在资产不确定的情况，出具“拒绝表示意见”的审计报告后离去。2002年7月28日科龙电器正式改聘德勤，对于不但扭亏净利润还达到 1亿元的年报，接手科龙的德勤出具了“保留意见”。在科龙可能面临退市的关键时点上，德勤上述举动引起了业界的广泛质疑。2003年，针对科龙H股和A股年报，德勤分别出具了“带解释的无保留意见”和

22、“非标准无保留意见”的审计意见。而业内普遍认为，德勤这次应当出具“保留意见”或“拒绝发表意见”的审计报告。2005年5月11日，德勤在为科龙出具了最后的“保留意见”后辞去了审计师职务。 在为科龙出具保留意见的2002年和2004年，其出具保留意见的事项均与科龙的现金流无关。但据毕马威对科龙集团2001年10月1日至2005年7月31日内发生的重大现金流向调查的调查报告来看顾雏军在入主科龙电器的四年间，至少挪用科龙电器5.92亿元资金 。 在2002年，顾雏军从科龙电器划拨1.87亿元资金到天津格林柯尔账户上，当日后者与顺德格林柯尔发生数额为1.8亿元、1.7亿元、1.6亿元、1.5亿元的四笔资

23、金对倒，合计放大为6.6亿元。顾雏军利用关联交易诈骗科龙电器财产累计2.278亿元。做法是格林柯尔向一中间商销售货物，然后该中间商再将货物卖给科龙，从而把科龙的资金转手至格林柯尔的账户，有的这类交易就发生在同一天。但调查显示，事实上格林柯尔基本都没有履行协议，而且实际已无履行能力。调查报告还爆出了顾雏军曾经诈骗国有土地，侵占科龙电器相关利益，并且抽逃注册资金、转移科龙资金(涉及3.55亿元)，为掩盖挪用、侵占江西科龙资金的目的，一度编制虚假银行票证，提供虚假财务报告，从事虚构收入等活动。据资料显示，德勤在接受科龙审计师业务期间，犯了以下“五宗罪”： 1.对存货及主营业务成本执行的审计程序不充分

24、、不适当；2.在存货抽盘过程中确定的抽盘范围不适当，执行的审计程序不充分；3.在对应收账款及主营业务收入审计过程中执行的程序不充分，函证方法不当；4.德勤事务所未就科龙电器2003年度确认对合肥维希的销售收入30484万元事项对其出具的2003年度审计报告进行更正或相关处理，其2004年度审计报告中保留意见金额错误；5.德勤事务所对科龙电器内部票据贴现未能适当关注，未发现科龙电器2003年现金流量表重大差错问题。 要求：根据上述案例，结合审计课程的相关内容，回答以下问题并展开论述：（1）从审计主体的不同划分，该案例应属于何种审计范畴？其审计的目标是什么？ （2）请结合该案例分析德勤中国应有的职

25、业道德以及专业胜任能力。（3）你认为该案例体现了我国民间审计行业存在哪些问题？（4）你认为应如何完善民间审计，以避免科龙事件的再次发生？ 4.中国证监会2001年9月对郑州百文股份有限公司（集团）（以下简称“郑百文公司”）进行调查后，认为郑百文公司存在以下违规行为：（一）虚假上市1.虚增利润“郑百文公司”在其披露的相关年度报告中称：1994年公司净利润为2，513万元、1995年为2，740万元。经查明，“郑百文公司”在上市前的1994年-1995年，采用虚提返利、少计费用、费用跨期入账等手段，虚增利润1，908万元。其中：1994年284万元，1995年1，624万元。2.股本金不实经查明，

26、1992年12月，“郑百文公司”实施增资扩股，应募集资金19，562万元，而1992年末实际到位资金仅334万元，其余资金直至上市（1996年4月）后的1997年才陆续到位。3.上市公告书重大遗漏经查明，“郑百文公司”1994年-1995年度，累计有22家外地分公司的经营情况未并入股份公司会计报表，其中：1994年度6家、1995年度16家。上述行为，导致“郑百文公司”向中国证监会提供的上市申报材料和上市公告书存在严重虚假和重大遗漏，未能真实、完整地反映该公司的经营情况。违反了股票发行与交易管理暂行条例（以下简称股票条例）第74条的规定，构成股票条例第74条第2项所述行为。“郑百文公司”董事长

27、、原总经理李福乾对上市过程中的虚假利润负有领导责任和直接责任，董事乔鸿祥、钟文珍、平玉兰、郭玉兰、赵三焕、李安民、王金凤、李新阳、陆家豪负有直接责任。（二）上市后信息披露虚假1.虚增利润“郑百文公司”在其披露的相关年度报告中称：公司1996年净利润为 4，989万元、1997年为 7，843万元、1998年为-50，241万元。经查明，“郑百文公司”上市后三年采用虚提返利、费用挂帐、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润14，390万元。其中：1996年虚增1，189万元，1997年虚增9，796万元，1998年虚增3，405万元，上述行为导致“郑百文公司”信息披露虚假。2.配

28、股资金实际使用情况与信息披露不符1998年4月，“郑百文公司”在配股说明书中披露了配股资金用途，承诺将投资1.26亿元，再建设30个商品配售中心。同年7月，“郑百文公司”实施配股，配股金额1.55亿元。经查明，“郑百文公司”配股资金到位后，除按配股说明书披露的配股项目投入600万元兼并郑州市化工原料公司外，其余资金用于偿还银行贷款，该公司实际用于配股项目的资金仅占配股资金总额的0.4%。“郑百文公司”的配股资金实际使用情况与配股说明书及1998年报披露的配股资金使用情况不符。3.隐瞒大额投资及投资收益事项经查明，“郑百文公司”家电分公司经“郑百文公司”董事会及董事长李福乾批准，于1996年11

29、月，先后通过国泰证券公司郑州营业部、广发证券公司、广发证券咨询公司，将36，446万元资金投入证券市场，共获投资收益4，504万元，以上投资及投资收益“郑百文公司”均未对外披露，隐瞒了这一大额投资及投资收益事项，从而导致“郑百文公司”信息披露虚假。4.编制虚假会计报表经查明，1997年12月31日，“郑百文公司”家电分公司所属的发达部、凯歌部、广电一部、广电二部、牡丹部等五个经营部的会计报表说明书与上报的会计报表利润金额不符。在五个经营部的会计报表说明书中，1997年五个经营部的亏损挂账共计2，764万元，而在上报的会计报表中，五个经营部上报的“利润总额”本年累计均为“0”，隐瞒了实际亏损。1

30、998年10月，“郑百文公司”家电分公司报送到股份公司财务处的利润报表中“利润总额”本期数为-25，535万元，本年利润总额累计数为-26，296万元，遭到财务处的拒收。于是，“郑百文公司”家电分公司对报表进行了二次处理，将本年利润总额累计数进行了调整，从而隐瞒了当期亏损25，538万元，导致“郑百文公司”信息披露虚假。5.重大遗漏经查明，“郑百文公司”1996年1998年度，累计有23家外地分公司的经营情况未汇入股份公司会计报表其中：1996年度15家、1997年度4家、1998年度4家。上述行为，导致“郑百文公司”在上述年度的年报中存在严重虚假和重大遗漏，未能真实、完整地反映该公司的经营情

31、况。违反了股票发行与交易管理暂行条例（以下简称股票条例）第74条的规定，构成股票条例第74条第2项所述行为。“郑百文公司”董事长李福乾对上述问题负有领导责任和直接责任，董事乔鸿祥、钟文珍、平玉兰、赵三焕、李安民、王金凤、李新阳、陆家豪负有直接责任；副董事长、总经理卢一德应对该公司1998年4月后虚假信息披露问题负有领导责任和直接责任，董事杨东负有直接责任。要求：（1）该案例反映的会计责任是什么？其与审计责任有什么区别？（2）注册会计师可通过什么方式查找“郑百文公司”的上述造假行为？ （3）企业会计造假的动机有哪些？ （4）请另外列举至少五种常见的会计造假手段。审计学综合复习资料参考答案一、单项

32、选择题题目12345678910 答案AACBDDCBCD 题目11121314151617181920答案DBBDCDDCDA二、多项选择题题目12345678910答案ABDABDABDABDADACCDACCDABCD三、判断题题目12345678910答案题目111213答案四、名词解释题1.审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托和受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。2.经营失败：企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期。3.普通过失：通常是指没有保持

33、职业上应有的合理的谨慎；对注册会计师则是没有完全遵循专业准则的要求。4.内部控制：被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。5.审计报告：注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文书。6.审计证据：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。7.检查风险：指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师某一发现这种错报的可能性。五、简答题 1.答：（1）审计监督体系

34、的构成（2）注册会计师审计与政府审计的关系（3）内部审计与注册会计师审计的关系（4）外部审计在工作中要利用内部审计的工作成果 2.答：（1）审计的概念 （2）会计的概念 （3）审计与会计是两个截然不同的概念 （4）审计与会计存在诸多联系，二者是监督与被监督的关系六、综合分析题（仅为答案要点，考生需要展开论述） 1.（1）从审计主体的不同划分，该案例应属于何种审计范畴？其审计的目标是什么？ 答：民间审计。 公允性和合法性。 （2）请结合该案例分析安达信应有的职业道德以及专业胜任能力。 答：诚信独立、客观和公正专业胜任能力和应有关注保密良好的职业行为 （3）你认为该案例体现了民间审计行业存在哪些问

35、题？ 答：职业质量不高 存在道德问题 损害了社会公众的而利益 （4）你认为应如何完善民间审计，以避免安然事件的再次发生？ 答：强化独立性 加强行业监管 完善法律诉讼机制 加强职业道德建设等 2.（1）该案例反映的会计责任是什么？答：会计责任是被审计单位对会计报表所负的责任，包括：建立健全内部控制；保护资产的安全、完整；保证会计资料的真实、完整。本案例中，会计人员违背企业会计准则和企业会计制度的要求，虚构会计信息，应当承担相应的法律责任，包括行政责任、民事责任和刑事责任。（2）注册会计师的审计责任是什么？ 答：审计责任是注册会计师执行审计业务，出具审计报告所应负的责任，即对审计报告的真实性、合法

36、性负责。在本案例中，注册会计师没有实施审计程序查找出被审计单位的舞弊行为，应承担过失或舞弊责任。（3）企业会计造假的动机有哪些？答：融资圈钱；合理避税；二级市场炒作；避免带上ST、PT的帽子或退市等（4）请另外列举至少五种常见的会计造假手段。答：多计存货价值；多计应收账款；多计固定资产；漏列负债；隐瞒重要事项的披露；费用的任意递延；虚增销售收入等。3.（1）从审计主体的不同划分，该案例应属于何种审计范畴？其审计的目标是什么？ 答：民间审计。 公允性和合法性。 （2）请结合该案例分析安达信应有的职业道德以及专业胜任能力。 答：诚信独立、客观和公正专业胜任能力和应有关注保密良好的职业行为 （3）你

37、认为该案例体现了民间审计行业存在哪些问题？ 答：职业质量不高 存在道德问题 损害了社会公众的而利益 （4）你认为应如何完善民间审计，以避免科龙事件的再次发生？ 答：强化独立性 加强行业监管 完善法律诉讼机制 加强职业道德建设等4.（1）该案例反映的会计责任是什么？其与审计责任有什么区别？答：会计责任是被审计单位对会计报表所负的责任，包括：建立健全内部控制；保护资产的安全、完整；保证会计资料的真实、完整。 审计责任是注册会计师执行审计业务，出具审计报告所应负的责任，即对审计报告的真实性、合法性负责。 二者责任主体不同、责任内容不同。（2）注册会计师可通过什么方式查找“郑百文公司”的上述造假行为？ 答：函证、监盘、分析性程序、询问、观察等。（3）企业会计造假的动机有哪些？答：融资圈钱；合理避税；二级市场炒作；避免带上ST、PT的帽子或退市等。（4）请另外列举至少五种常见的会计造假手段。答：多计存货价值；多计应收账款；多计固定资产；漏列负债；隐瞒重要事项的披露；费用的任意递延；虚增销售收入等。