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1、1 建设工程跟踪审计实施方案工程名称： * 市综合办公楼中国（北京）建设咨询有限公司 2014年 11月 10 日名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 13 页 - - - - - - - - - 2 建设项目跟踪审计的实施方案一、基本情况工程项目位于 *市*区 ， 该工程计划建筑面积6400 平方米，总投资约3000 万元，建设周期自2014 年 12 月至 2015 年 7 月。二、审计目标对工程资金的使用和投资效果依法进行审计，切实加强对工程建设项目各阶段
2、、各环节的控制和监督工作， 检查基本建设程序是否合规， 工程质量是否达标，审批手续是否完善，是否存在挤占挪用项目资金和损失浪费等问题。全面促进建设单位提高管理水平，严格执行工程建设项目管理的各项制度、法规，规范工程建设项目在建设过程中的成本核算与财务管理，防范各类违法违纪行为，有效控制建设成本，节约项目投资。三、审计的范围、内容和重点自前期审批至竣工决算期间的审批手续、概（预）算、招投标、经济合同、施工合同、材料设备的采购、隐蔽工程、现场签证、变更洽商、工程结算和竣工决算等进行审计， 必要时将延伸审计、 调查建设项目的勘察、 设计、施工、监理、供货等参建单位。我方将适时地派驻有关建筑、结构、装
3、饰、给排水、电气、暖通等各专业的造价师对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。重点审计：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 13 页 - - - - - - - - - 3 （一）建设前期阶段（开工前）审计1. 收集建设主管单位对建设项目的内部控制制度、管理制度，资金落实。调查了解是否建立项目法人责任制、监理制度、招标投标管理制度、合同管理制
4、度、质量控制制度、进度控制制度、工程签证和验收制度、材料设备的采购、验收和领用制度以及费用支出报销制度等。2. 审查建设项目建议书、可行性研究报告、概（预）算批复、环境影响评估报告、交通影响评估报告、建设规划及施工许可文件、环保及消防批准文件、项目设计及设计图审核文件等相关审批文件是否齐全，是否经过相关部门批准。3.审查已批准的施工图在使用功能、建筑结构、新型材料、被淘汰材料是否还存在问题；建筑与安装在某个环节是否还有矛盾，审查后以书面形式提出合理化建议。4. 审核施工图概（预）算，主要审核施工图预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理，包括直接费用、间接费用、计划利润和税金等内容。重点
5、审计施工图工程量计算规则的选用是否正确；措施费和工程量计算是否存在重复计算现象；工程量汇总计算是否正确；是否存在高套、错套和重套定额现象；材料价格的计取是否正确；补充项目是否准确；暂列金额、暂估价是否合理；其他直接费用的预算定额、取费基数、费率计取是否正确；间接费用的各项取费基数、取费标准的计取套用是否正确；计划利润和税金计取是否合理等。4. 审查设计单位是否具有相应资质，以及企业法人营业执照中的经营项目与委托的设计内容是否符合； 是否按照批准的可行性研究报告的要求组织施工图设计。5. 全过程参与建设项目招投标工作，审查招标方式是否按国家相关规定进名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 -
6、- - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 13 页 - - - - - - - - - 4 行了申报并获得相关部门批准；标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要；招标投标有关程序及文件是否合法、合规、真实、有效；采取工程量清单报价方式招标时，招标文件及工程量清单是否符合国家计价规范，对主要材料是否考虑了相应的风险系数，其控制价是否按照国家或行业现行的有关规定编制，中标价是否超出控制价。7. 对施工、重要设备材料供应以及勘察设计等咨询服务合同进行审查，重点审查合同主体是否合法及具有相关资质、内容是否
7、符合国家相关法律法规的规定、相关取费标准是否符合国家规定、形式是否符合建设项目特点、文字表达是否准确、合同条款是否完整、 合同文件与招标文件、 投标文件三者之间是否统一，是否按规定进行备案； 对农民工工资是否有承诺， 如发现问题及时与基建办沟通，并以审计建议书的形式提出意见或建议。8.检查工程项目的施工组织设计是否已编制，是否已审批； 对危险性较大的分部分项是否已进行专家论证。（二）建设中期阶段（施工期）审计1. 审查施工单位是否有相应的规章制度，安全文明施工责任制是否落实，特殊作业人员是否持证上岗；施工工艺是否符合技术规程，工程质量是否符合规范及设计要求。检查安全文明施工控制措施的制定、落实
8、和监管情况。2. 对建设过程中发生的对建设项目有重大影响的基础开挖、土方回填、隐蔽工程、设计变更、材料批价、现场签证、工程洽商和工程结算等经济活动进行审计监督，检查变更、洽商的有关确认手续是否齐全；变更洽商文件及相关的资料是否完整，是否明确了变更洽商的原因和理由，发生费用的承担人是否符合合同的约定；变更洽商工程量的计算是否准确等。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 13 页 - - - - - - - - - 5 3. 全过程参与工程设备、材料等的采购工作，对
9、采购活动实施审计监督，检查大宗设备、材料的采购是否符合国家相关要求，采购程序是否规范，采购的产品质量、数量是否与图纸相符，产品价格是否合理，购进设备和材料是否按合同签订的质量条款进行验收等。对发现的问题及时出具审计意见。并根据总承包合同的约定，对总承包方需要报请业主批准的主材和设备采购价格提出审计意见。4. 参加监理例会和与建设项目有关的重要会议，及时了解掌握工程进展情况，检查工程进度是否符合合同工期或合理工期，分析工期提前或滞后的原因。根据总承包合同的约定、监理的审批意见以及对已完工程量的计算，对工程进度款的支付进行复核，提出审计意见。5. 对概（预）算的执行及调整情况进行审计监督，审查是否
10、存在超出批准概算范围投资、挤占或者虚列工程成本等现象。6. 对工程费用的支付审计，审查付款的审批程序是否合理；支付方式是否符合合同规定； 预付的备料款、 进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全等。发现问题及时提出审计意见和建议。7.专业造价师及时跟踪现场，根据工程进度或工程需要，每次不少于1 人，必要时全天跟踪（如隐蔽工程和其它需要连续跟踪的部位）；并做好跟踪日志，记录每天发生的与造价相关的事件，作为处理造价管理的基础资料；（三）结算阶段审计1. 进行现场工程验收，并对实际施工用料偏离工程量清单结算的分项、合同内外变更设计的工程项目、预留的尾工工程等进行现场查看核实。2. 检
11、查结算项目是否与竣工图纸相符，竣工图纸是否与实际相符。如遇有名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 13 页 - - - - - - - - - 6 争议的隐蔽工程和已掩盖的项目无法达成共识，可进行开挖、钻孔、探测等手段检查。3. 检查投标文件，是否有让利，是否超出风险系数；检查申报结算、报价单和合同价，计算和复核工程量，复核竣工工程量汇总表，审核套用的原单价或确定的新单价，正确计算有关费用。重点审查施工过程中发生的现场签证、设计变更、工程洽商和材料批价是否合理、
12、合法，工程材料和设备价格的变化情况。4. 检查确认本项目是否有单独分包，是否有甲方供材。5. 复查所有设计变更、现场签证、价格确认等资料，批复手续是否齐全有效，各监督部门是否签字盖章。6. 现场签证的造价审核程序与内容签证审核的步骤分三步：真实性审核、合理性审核、实质性审核。（1）真实性审核一般签证书面材料中应有甲方现场代表、乙方、监理工程师的签字盖章。签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是真实性审核的重要内容。签证是甲方与乙方之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，与主体合同具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。审核时复印件应与原件核对，签证
13、的印章应与投标书中印章相比对，以保证签证形式合法、 内容翔实合理。 以防止签证上虚增材料数量、 工程量、费用等。签证真实性的审核要重点审查签证单所附的原始资料。对签证中的数量一定要现场核实。现场核实工作量要求建设单位、监理单位，施工单位、审计单位方四方同时到场，各单位人员要求一人以上参加，认真名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 13 页 - - - - - - - - - 7 测量并做好记录。测量记录由以上方人员签字认可，作为调整结算的依据，并与结算书等一并归
14、档备查。（2）合理性审核：很多施工单位为了中标，在招标时采取压低造价，在施工中又以各种理由，采取洽商签证的方法想尽办法补回经济损失。所以对施工单位签证的合理性必须认真审核。（3）实质性审核：对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很明确，而事后勘察又比较困难。在必要的情况下，审核人员在征得建设单位和施工单位双方同意的情况下，进行破坏性检查，以核准工程量。7、材料价格签证的审核程序与内容设计图纸对一些主材、 装饰材料只能指定规格与品种， 而不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正
15、规厂家，不同的厂家和品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品牌，若业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。材料签证的造价跟踪主要注意以下几个方面：（1）注意签证的时间市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。（2）材料价格签证确认的方法相对于其他签证来说， 材料价格签证的确认是比较难的。客观上，各地区价格信息对普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - -
16、- 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 13 页 - - - - - - - - - 8 其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，甲方也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。比较可行的办法是：组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得双方的一致认可。调查材料价格信息的方法A、市场调查。B、电话调查。C、上网查询。D、当事人调查。取定材料价格的方法。调查取得价格信息资料后，就要对这些资料进行综合分析、平衡、过滤，从而取定最接近客观实际并符合审价要求的价格。A、应考虑调查价格与实际购买价格的差异。B、参考其他价格信息。取定材料价格时还应综合考
17、虑下面几种价格资料：a参考信息价。b参考发票价。参考乙方的购货合同及发票，虽然可能存在假、虚、空等问题，但在市场调查的基础上，可作为参考的依据之一。c参考口头价。这里的水分可能更大一些，更应慎重取舍。d参考定额价。定额价格是加权平均价，具有较强的指导作用，一般来说土建材料与市场差异不大，但许多装饰材料则可能出入较大，应分别对待。e其他工程中同类建材价格。在同期建设的工程中，已审定工程中所取定的材料价格，可作为在审工程材料价格取定参照，甚至可以直接采用。8、综合单价调整、变更合同价款的管理与审核（1）在清单计价方式下，综合单价的调整原则一般在工程设计变更和工程外名师资料总结 - - -精品资料欢
18、迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 13 页 - - - - - - - - - 9 项目确定后 7天内，设计变更、签证涉及工程价款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程价款减少的，由甲方向乙方提出，经对方确认后调整合同价款，调整合同价款离不开综合单价。调整综合单价、变更合同价款按下列方法进行：当投标报价中已有适用于调整的工程量的单价时，按投标报价中已有的单价确定。当投标报价中只有类似于调整的工程量的单价时，可参照该单价确定。当投标报价中没有适用和类似于调整的工程量的单价时，由乙方提出适当的变更价
19、格，经与甲方或其委托的代理人（甲方代表、监理工程师）协商确定单价；协商不成，报工程造价管理机构审核确定。9、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理（1）主要隐蔽工程一般包括：预埋工程，包括铁件、管线预埋等，审核其是否与施工图纸、规范要求一致；屋面工程，主要审核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符；装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、清单项目一致，实际消耗量如何。（2）主要隐蔽工程验收内容主要包括：地基验槽记录， 指基槽土方开挖完成后的验收， 主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、土方的运输方式、运距及各种引起索赔
20、的书面证明材料；基础结构验收，指正负零以下结构完成后的验收，主要核查砼垫层、砼基名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 13 页 - - - - - - - - - 10 础、砖基础以及回填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。为了控制造价，必须选用合理的运输机械；中间结构验收，指主体结构完成后在开展室内、外装修之前的验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对，分析变更产生的原因；
21、工程竣工验收，指工程完工后交付业主之前的验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。（3）、隐蔽工程造价管理的工作程序a 对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据。b 对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助业主及时办理相应的签证洽商，以免日后产生纠纷。c 施工单位在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前通知我公司，并提供验收的部位及内容，我公司相关专业工程师参与验收。d 我公司工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场
22、进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。e 我公司工程师对现场实际所使用的材料在必要时进行取样。（四）竣工决算阶段审计1. 审查建设项目工程成本的支出是否控制在概（预）算批复金额内。2. 审查建设项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面和合法，竣工决算名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 13 页 - - - - - - - - - 11 的编制是否符合相关规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底。3.
23、审查交付使用资产是否真实、完整，是否具备交付使用条件，移交手续是否齐全、合规。四、预定的审计工作起讫日期2014 年 11 月 20 日下达审计通知书，建设项目竣工后三个月向建设单位提交审计报告。五、审计组织与分工按照建设项目跟踪审计工作方案的要求成立审计组。组长：组员：审计组长主要负责编制审计实施方案，协调与被审计单位以及审计组内部关系，复核审计工作底稿及证据，撰写审计报告，组织审计组做好审计档案的立卷装订工作。并负责监督审计组成员落实廉政纪律情况。具体人员分工：（一）建设工程土建审计承担人员：（二）建设工程装饰审计承担人员：（三）建设工程安装审计承担人员：六、审计档案的整理名师资料总结 -
24、 - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 13 页 - - - - - - - - - 12 按照审计机关审计档案工作准则的规定，在此项目审计结束后，对立项性、证明性、结论性文件材料和其他备查文件材料，按照正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；重要文件在前，次要文件在后；汇总性文件在前，基础性文件在后的顺序统一编号、装订归档。七、工作要求1. 进一步统一思想认识，加强跟踪审计工作。审计组全体人员在实施审计期间，要集中精力，把工作重心放在
25、跟踪审计上来。严格按照工作方案的要求实施审计，驻场人员确保驻场审计， 并逐日编写审计日记。 在审计中注意把握总体，突出重点。2. 强化审计项目管理，加强审计质量控制。严格执行审计项目质量控制办法，审计项目主要事实表述要清楚，适用法律、法规、规章要准确；审计评价、问题定性要恰当；审计程序要符合规定，尽可能规避审计风险。3. 优化审计方法，加强协调沟通。对不同的审计内容，要采取不同的审计方法，要做到细致细化，在现有条件下，要充分发挥计算机辅助审计的作用。要实时与被审计单位进行沟通，沟通过程中要讲究方式方法，要最大限度地取得被审计单位的支持和配合。4. 加强相互配合，严格执行审计纪律。工作中审计组人
26、员要加强相互间的配合，要做到工作上的互补， 遇到问题要及时请示汇报， 不得随意发表个人意见，要严格遵守保密制度，依法保守国家秘密和被审计单位的内部信息。5编制月报表，内容包括：工程进展的形象进度描述；本月完成工作量；累计完成工作量；下个月进度计划及工作量，每月6 日报建设单位。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 13 页 - - - - - - - - - 13 6. 廉洁自律，加强廉政意识。审计组人员不得借审计之便，接受被审计单位的宴请或向被审计单位索要物品，严格执行审计纪律的八项规定。建设项目跟踪审计组2014 年 11 月 10 日名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 13 页 - - - - - - - - -