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1、资源税判断题、计算题及答案三、判断题1、凡在我国境内开采原油、天然气的单位，都要依照资源税暂行条例缴纳资源税；但中外合作油（气）田，以及中国海洋石油总公司洗上自营油田开采的原油、天然气暂不征收资源税。答案：（）2、企业将开采的煤炭出口销售的，免纳资源税。答案：（）3、根据资源税暂行条例的规定，资源税的纳税人暂不包括外商投资企业和外国企业。答案：（）、对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不用征收资源税，答案：（）5、根据资源税暂行条例规定，资源税的征收范围包括森林资源、海洋资源和水资源。答案：（）6、资源税实行从量定额和从价定率两种征收方法。答案
2、：（）7、某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10 元和 2 元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿6 月份销售矿石共1000 吨，其应纳资源税额应为 10000 元。答案：（）8、资源税纳税人未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品为课税数量的，分别从高或从低适用税率。答案：（）9、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体的已纳税额准予抵扣。答案：（）10、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。答案：（）11、资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务时间，为支付货款的当天。答案：（）12、纳税人应纳
3、的资源税，应当向应税的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。答案：（）13、纳税人开采或者生产应税产品自用的，可以减半征收资源税。答案：（）14、资源税应税产品出口的，应按资源税暂行条例的有关精神，退（免）已征资源税。答案：（）15、应税资源的销售结算方式不同于其纳税义务发生的时间也不相同。答案：（）16、目前，我国仅对列举的资源征收资源税。答案：（）17、我国现行资源税实行比例税率和累进税率。答案：（）18、现行资源税征收范围的煤炭是指原煤和加工煤。答案：（）19、液体盐也属于资源税的征收范围。答案：（）20、当前自产自用的应税资源无法确定其自用量时，可以不缴纳资源税。答案：（）21、现行资源税
4、的税负受价格变动的影响。答案：（）22应税资源于国家所有，所以国有企业可以不缴纳资源税。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - - 答案：（）四、计算题1、 某石灰石开采企业2000 年 1 月份销售石灰石5000 吨应交纳多少资源税？答案：根据中华人民共和国资源税暂行条例第五条规定： 资源渣应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税计算公式：应纳税额 = 课税数量单位税额。所以该企业1 月份纳税额为： 5
5、000 吨 2 元/ 吨= 10000 元。2、某大理石开采企业2000 年月份销售大理石1000 立方米，自用50 立方米，请问该企业2月份应纳多少资源税？答案：根据中华人民共和国资源税暂行条例第六条规定纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售量为课税量。纳税人开采或生产自用的，以自用量为课税量。所以，该企业 2 月份应纳资源税为：（1000 立方米 +50 立方米） 3 元/ 立方米 = 3150 元。3、某水泥厂2000 年 3 月份开采石灰石10000 吨，其中9500 用于生产水泥，500 吨用于盖职工宿舍。问该企业3 月份应纳多少资源税？答案：根据国家税务总局国税发1994015好文
6、：资产自用的矿产品，包括用于生产或非盛产两部分都应纳税，因此，带水泥厂2000 年 3 月份应纳资源税为：10000 吨 2 元= 20000 元。4、某原油开采企业2000 年 7 月，用于在开采原油过程中加热，修井及销售原油2000 吨，但未单独核算。问应纳多少资源税？（设该原油的单位税额为8 元/ 吨）答案：根据中华人民共和国资源税暂行条例第八条规定： 纳税人的减税免税项目应当单独核算课税数量，未单独或不能准确提供课税数量的不予减免资源税。所以该企业7 月份应纳资源税为：2000 吨 8 元/ 吨= 16000 元。5、某单位 2000 年 8 月 19 日收购 5000 吨白云石， 请
7、问该企业代扣代缴资源的纳税义务发生时间及税额？（设白云石为3 元/ 吨）答案：根据中华人民共和国资源税暂行条例实施细则第六条规定： 扣缴义务人代扣代扣缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。所以， 该企业代扣代缴资源的纳税义务发生时间为：2000 年 8 月 19日。应纳税额为：5000 吨 3 元/吨= 15000 元。6、某单位在废弃的煤矸石中，利用简易工具手工回收未纳资源税的煤碳吨销售，请问应纳多少资源税？（设该煤碳的单位税额为元吨）。答案：根据国税函（）好文对单位和个人在废异的煤矸石中，利用简易工具手工回收煤炭对外销售未税原煤按其销售和自用数量依法征收资源税。所以， 该单位应纳资源税
8、为：吨元吨元。7、某单位年月在废弃的煤矸石中，利用简易工具手工回收未纳资源税的煤碳吨， 其中吨对外销售，吨用于本单位食堂（设该煤碳的单位税额为元吨），请问该单位月份应纳多少资源税？答案：根据国税函 （） 好文对单位和个人在废异的煤矸石中，利用简易工具手工回收煤炭对外销售或自用的，且这些煤炭属于未纳资源税的煤，对这种未税原煤，按其销售量和自用量依法征收资源税。所以，该单位应纳资源税为：吨元吨元。8、某宝石开采企业，年月份生产销售宝石坷拉，照这样计算，该企业全年应纳多少资源税？（设该宝石的单位税额为元坷拉）答案：根据中华人民共和国资源税暂行条理 第五条规定： 资源税的应纳税额按找应税产品的课税量和
9、规定的单位税额计算，应纳税额课税数量单位税额。该企业全年应纳资源税：坷拉元坷拉个月元。9、某资源税企业年月膨润土吨生产销售高岭土吨，问该企业月份应纳多少资源税？（设膨润土为元吨，高岭土为元吨）答案：根据中华人民共和国名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - - 资源税暂行条理第四条规定： 纳税人开采或生产不同税目应税产品的应当分别核算不同税目应税产品的课税数量。 该企业月份应纳资源税：吨元吨元元。0、某福利企业年月生产销售石墨
10、吨问该企业年月份是否应纳资源税，应纳多少资源税？（设石墨为元吨）答案：根据中华人民共和国资源税暂行条例第七条规定纳税人有下列情形之一的，减征或免征资源税：（一）、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。（二）、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因，造成重大失的，由省、自治区、直辖市人民政府情解决减税或免税。（三）、国务院规定的其他减税、免税项目。该企业不具备上述条件，因此，不能减免资源税。吨元吨元。1、平桥区萤石矿采取予收货款结算方式销售其所生产的萤石，年月份予收货款元月份发出萤石吨。问该企业月份应纳多少资源税。（设萤石为元吨）答案：根据中华人民共和国资源税暂行条例实施细
11、则第六条规定：纳税人纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。该企业月份发出萤石吨，月份应纳资源税：吨元吨元。12、我省某一统配煤矿企业，2000 年 12 月对外销售原煤48 万吨，下属工厂生产用煤15 万吨，职工食堂12 月用煤 0.3 万吨，独立核算单位，职工取暖用煤1.5 万吨，资源税单位税额标准 0.9 元/ 吨，计算该企业12 月份应纳的资源税？答案：根据中华人民共和国资源税暂行条例规定：（ 1）、销售和自用都纳税。（2）、该企业12 月份应纳资源税：48+15+3.3+1.5=64.8万吨 64.8 0.9 元/ 吨 =58.32 万元。13
12、、某油田月份月初库存原油万吨，本月生产原油万吨，本期发出原油万吨，其中对外销售万吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油吨，非生产自用原油吨，另外，伴采天然气万立方米，当月销售万立方米，其余万立方米全部由油田自用。 已知该油田适用的单位税额为每吨元，天然气适用税额为每千立方米元。请根据上述资料，计算该单位应纳的资源税。答案：企业用于加热、修井的原油免征资源税。销售和自用的原油应纳资源税（40000+9500 ） 8=396000（元）销售和自用天然气应纳资源税=（80000+20000） 101000=1000（元）合计应纳税额=396000+1000=397000 （元）14、某铜矿山1
13、0 月份销售铜矿石原矿1 万吨，移送入选精矿2000 吨，选矿比为20% ，该矿山铜矿属于5 等，按规定适用的单位税额为每吨1.2 元。请根据上述资料，计算该单位应纳的资源税。答案：金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税依据。应纳资源税10000 1.2+200020%1.2=24000（元）15、某煤矿 10 月份对外销售原煤400 万吨，销售伴采天然气8 万立方米。本月后勤部门领用原煤矿100 吨另使用本矿生产的原煤加工洗煤80 万吨，已知该矿加工产品的综合回收率80% ，原煤适用税额为每吨2 元，天然气适用的单位税额
14、为每千立方米10 元。请根据上述资料，计算该单位应纳的资源税。答案：税法规定： 对专门开采的天然气和原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。因此，该煤矿生产销售的天然气不征收资源税。此外，对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章征收资源税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品的实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。应纳资源税4002+8080% 2=1000（万元）16、某油田 1 月份原油10 万吨（单位税额12 元/ 吨），其中销售9 万吨，用于自办油厂加工 1 万吨。请计算该油田
15、1 月份应纳资源税税额。答案：课税数量=9+1=10（万吨）应纳资源税税额 =1012=120（万元）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - - 17、某油田 10 月份生产原油8 万吨（单位税额8 元/ 吨），其中销售6 万吨，用于加热修井的原油 1 万吨，待销售1 万吨，当月在采油过程中还回收伴生天然气1 千万立方米（单位税额8元/ 千立方米）。计算该油田10 资源税税额。答案：原油课税数量=6 万吨原油应纳税额=68=
16、48（万元）天然气应纳税额=18=8（万元）该油田1 月份应纳税额=48+8=56（万元）18、某盐场 10 月份生产液体盐500 吨，其中对外销售100 吨。当月生产固体盐1000 吨（本月已全部对外销售），共耗用液体盐1200 吨，其中400 吨是本企业自产的液体盐，另800 吨液体盐全部从另一盐场购进，已知液体盐单位税额为每吨3 元，固体盐单位税额为每吨25 元。请根据上述资料， 计算该单位应纳的资源税。答案：税法规定： 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗的液体盐的已纳税额准予扣除。销售液体盐
17、应纳资源税=1003=300（元）销售固体盐应纳资源税=100025=25000（元）允许抵扣的外购液体盐已纳资源税=8003=2400（元）合计应纳资源税=300+25000-2400=22900（元）19、某铜矿用原矿入选精铜矿，因特殊原因税务部门无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿量，只知其入选后精矿数量7000 吨，选矿比为1：32，该铜矿资源等级属于五等，其适用的单位税额为1.2 元/ 吨。计算该铜矿应纳的资源税税额。答案：课税数量=700032=224000（吨）应纳税额=2240001.2=268800 （元）20、某盐场 2000 年生产销售原盐10 万吨，此外，用生产的原盐加
18、工成粉洗盐15 万吨，粉精盐 20 万吨，精制盐20 万吨。已知该盐场1 吨原盐可加工0.8 吨的粉洗盐，或可加工0.75 吨的粉精盐，或可加工0.6 吨精制盐，另知该盐场的单位税额为25 元 / 吨。计算该盐场2000 年应纳资源税税额。答案：课税数量=10+150.8+20 0.75+20 0.6=88.75 （万吨）应纳税额=88.75 25=2218.75 （万元）21、某煤矿 2000 年生产销售原煤500 万吨（单位税额2 元/ 吨），另使用本矿生产的原煤加工成洗煤70 万吨，如果税务部门无法正确计算原煤矿移送使用量，但知该加工产品的综合回收率为 70% ，计算该矿应纳的资源税税额
19、。答案：课税数量=500+7070%=600 （万吨）应纳资源税税额 =6002=1200（万元）22、12 月份，某油田生产原油200 万吨，当月对外销售180 万吨；在生产原油的同时开采天然气 10 万立方米，全部实现销售，其下属煤矿开采天然气万立方米，已知原煤的适用税率为元 / 吨，天然气税率为元/ 立方米，计算该企业月份应纳资源税额。答案：23、某煤矿月份生产原煤吨，其中对外销售吨，自产原煤用于集体福利吨，用于炼焦的吨，已知原煤的适用税率为元/ 吨，主管税务机关确定的折算比为，计算该企业月份应纳资源税额。答案：24、某盐场月份对外销售海盐吨，当月自用原盐加工成吨精制盐对外销售，已知该原
20、盐的适用税率为元/吨，主管税务机关确定的用于加工的原盐为吨，计算该盐场月份应纳资源税额。答案：25、我省某一统配煤矿企业，2000 年 12 月对外销售原煤48 万吨，下属工厂生产用煤15 万吨，职工食堂12 月用煤 0.3 万吨，独立核算单位，职工取暖用煤1.5 万吨，资源税单位税额标准 0.9 元/ 吨，计算该企业12 月份应纳的资源税？答案：根据中华人民共和国资源税暂行条例规定：（ 1）、销售和自永都纳税。（2）、该企业12 月份应纳资源税：48+15+3.3+1.5=64.8万吨 64.8 0.9 元/ 吨 =58.32 万元。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - -
21、- - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - - 26、 某锰矿石开采企业1997 年 8 月份，开采锰矿石400 吨，同时将收购的锰矿石200 吨 （已税）一同销售。 问该企业8 月份应纳多少资源税？答案：根据中华人民共和国资源税暂行条例第六条和第十一条规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。该企业8 月份应纳资源税为：400 吨 2 元/ 吨 =800 元。27、某玉石开采企业1997 年 5 月份销售其所开采的玉石80
22、0 吨，并结清300 吨的货款，销售合同规定6 月份结清其余500 吨货款。问该企业5 月份、 6 月份各应缴纳多少资源税？答案：根据中华人民共和国资源税暂行条例实施细则第六条规定： 纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。该企业 5 月份应纳资源税为： 300 吨 5 元/ 吨=1500 元 6 月份应纳资源税为：500 吨 5 元/ 吨=2500 元28、北京某企业1997 年 1 月份在河北省收购未税重晶石500 吨。问该企业1 月份代扣代缴多少资源税？向何地主管税务机关缴纳？答案：根据中国人民共和国资源税暂行条例第十一条规定： 收购
23、未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。中国人民共和国资源税暂行条例实施细则第九条规定：扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳。该企业1月份应代扣代缴资源税为：500 吨 3 元/吨=1500 元。应向河北收购地主管税务机关缴纳。29、某企业 1997 年 4 月份，共开采销售长石、天然碱共计500 吨，问该企业4 月份应纳多少资源税？答案：根据中国人民共和国资源税暂行条例第四条规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品未分别核算不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。 长石的单位税额为 3 元/ 吨，天然碱的单位税额为2 元/ 吨，该企业4 月份应纳资源税为：500 吨 3
24、元/ 吨=1500 元30、我省某地方煤矿企业，用原煤入洗炼焦等用煤，入洗后的冶炼用焦煤原料，其他用焦煤原料， 非炼焦用洗精煤数量分别是万吨、万吨、 万吨当月原煤加工产品综合回收率为，原煤单位售价元，试计算该企业当月应纳的资源税？（适用税额“按价分档，从量定额”规定执行）答案：）折算成原煤数量（+ +）万吨）适应单位税额. 元吨）应纳的资源税万吨. 元吨万元当月应纳的资源税万元。31、某盐场年月份自销原盐万吨，用液体盐万吨生产工业用碱。另用液体盐，加工固体盐 . 万吨，对外销售，加工时已纳液体盐资源税万元，盐单位税额标准是元吨，液体盐的单位税额为元吨，计算该盐厂八月份应纳税额？答案：）盐的课税
25、数量：万吨 +. 万吨 . 万吨） 原盐应纳资源税： . 万吨元吨万元）液体盐应纳的资源税：万吨元吨万元）该盐场应纳的资源税：+万元该盐场八月份应纳的资源税为万元。32、我省安阳市某一炼钢联合企业年月份对外收购个体采矿户的铁矿石. 万吨；另一开采铁矿的独立矿山自采铁矿石万吨，对外收购铁矿石. 万吨，上述两企业的单位税额标准均为. 元吨，分别计算联合企业和独立矿石应纳的资源税。答案：）联合企业应纳的资源税：. 万吨 . 元吨. 万元）独立矿山应纳资源税：（+. ） . 元吨. 万元） 现行政策独立矿山减征，则 . 万元. 万元联合企业应纳资源税. 万元，独立矿石应纳资源税.万元。 33、我省某一
26、统配煤矿企业，年月份对外销售原煤万吨，下属工厂生产用煤万吨，职工食堂月用煤. 万吨，独立合适单位，职工取暖用煤. 万吨，资源税单位税额标准. 元吨，计算该企业月份应纳的资源税？答案：）销售和自用都纳税。）月份应纳的资源税：（+ +. +. ） . 元吨. 万元该企业月份应纳的资源税万元。 /P.名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 6 页 - - - - - - - - - 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 6 页 - - - - - - - - -