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1、“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第十一章第十一章 审计抽样审计抽样 第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述 第二节第二节 控制测试中抽样技术的应用控制测试中抽样技术的应用 第三节第三节 实质性程序中抽样技术的应用实质性程序中抽样技术的应用“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。抽样的运用 v.ku6/show/8ZRsDRbMv_NoE9
2、gm-rQZeQ.html 北大学生自拍“你幸福吗” “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。审计抽样是什么？有哪些分类方法？审计抽样有哪些风险？如何控制这些风险？控制测试中如何运用抽样技术实质性程序中如何运用抽样技术？“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。本章回答的问题是在审计时，应该抽取的样本量是本章回答的问题是在审计时，应该抽取的样本量是
3、多少？多少？方法有三种：方法有三种：1.1.选取全部项目选取全部项目2.2.选取特定项目选取特定项目3.3.审计抽样审计抽样“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 审计抽样是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使CPA能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述一、审计抽样的概念一、审计抽样的概念“雪亮工程是以区（县）、
4、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。审计抽样审计抽样& &审计抽查审计抽查 审计抽样也不同于审计抽查审计抽样也不同于审计抽查 抽查作为一种技术抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。 审计抽样作为一种审计方法审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）
5、、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。二、审计抽样的适用范围控制测试和实质性程序可以采用审计抽样。1.控制测试时，当控制的运行留下轨迹，注册会计师可以考虑使用审计抽样，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，此时不宜使用审计抽样。如授权审批&管理层诚信问题2.实质性分析程序不适用审计抽样.抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，,但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化
6、为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。实质性程序与控制测试有何不同？实质性程序与控制测试有何不同？ 最大的区别就是要看测试的目的最大的区别就是要看测试的目的，如果目的是为了测试控制的运行有效性，则属于是控制测试，如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报，则就属于实质性程序。 比如：如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字，就是控制测试；如果是检查销售发票上金额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定，看其是否有重大错报），就是实质性程序。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、
7、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。实质性程序实质性程序& &控制测试控制测试区别点 控制测试实质性程序测试对象内部控制会计数据（余额、交易等）测试目的评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性发现认定层次重大错报程序性质程序性质询问、观察、检查、重新执行询问、观察、检查、重新执行询问、观察、检查、监询问、观察、检查、监盘、函证、计算等盘、函证、计算等测试时间测试时间期中、期末为主期中、期末为主期末、期后为主期末、期后为主实施要求一般情况下选择进行必须进行证据类别间接证据直接证据测试风险控制风险检查风险抽样类型属性抽样变量抽样、PP
8、S抽样抽样风险信赖过度风险、信赖不足风险误受风险、误拒风险“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。符合性测试和实质性测试的区别 符合性测试符合性测试: :是内部控制测试，即测试企业的控制制度是否合理，大方向是否正确。如果一个企业的内部控制制度都出了问题，那么它的运作肯定会出现大乱子，或者会严重偏离政策规定。实质性测试实质性测试:在确定了企业的内部控制制度完善与否之后，就开始实质性测试，即开始查帐，逐笔核实账目中的东东。如果内控好，那么实质性测试就会比较宽松，反之，则实质
9、性测试的工作量将会很大。 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。风险评估程序适用审计抽样吗? 风险评估程序，主要是是了解被审计单位及其环境，了解各个方面，如果运用抽样，某一方面测试不到，就可能遗漏有重大错报的地方，因此抽样不能用 。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。思考:对于未留下运行轨迹的控制，不宜使用审计抽样? 没有留下运行轨迹的控制
10、测试，我们如何去分析呢，比如说收货的时候要求仓库保管员认真核对，他是是否认真核对了呢，我们不能了解当时的状况，当然，我们也就无法去分析。 思考:实质性分析程序不适用审计抽样? 对于实质性分析程序，目的就是发现那些异常变动，比如一些重要的项目收入，如果你抽样抽不到，那不就把具有特别风险的给落下了么 。 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。小结（1）：审计抽样的适用范围 哪些程序不适用审计抽样？“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信
11、息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。审计抽样 按技术划分 按内容划分 统计抽样： 非统计抽样： 概率,内部控制 执业经验判断能力 属性抽样：变量抽样：审计抽样按不同的标准，可以有不同的分类。审计抽样按不同的标准，可以有不同的分类。第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述三、审计抽样的种类三、审计抽样的种类“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。非统计抽样任意抽样判断抽样 什么是非统计抽样？什么是非统计抽样？“雪亮工程是
12、以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查，然后计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。特征：特征：随机选取样本随机选取样本运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。统计抽样：统计抽样：什么是统计抽样？什么是统计抽样？“雪亮工程是以区（县）
13、、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。小结（2）：统计抽样与非统计抽样 对于统计抽样，必须做到2点： 一是随机抽样（总体中各个个体在被抽取时不但都有机会被选中，而且机会均等）； 二是对于检查的结果需要用概率论的评价（就是以一个确定的百分比，比如是90%认定总体的某个指标在什么范围之内），包括计量抽样风险（结果中已包括了风险因素，而且知道这个结果中哪部分是对抽样风险的考虑）。 对于二者记住一个最重要的区别即可，非统计抽样无法量化风险，统计抽样可以量化风险。非统计抽样更多会用到注册会计师的个人
14、判断，定性分析。统计抽样更多的是定量的分析。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（1 1）只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。）只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。（2 2）在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也）在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不都离不开注册会计师的专业判断。开注册会计师的专业判断。（3
15、3）认为统计抽样能减少审计过程中的专业判断或取代专业判）认为统计抽样能减少审计过程中的专业判断或取代专业判断的观点是错误的。断的观点是错误的。在实际工作中，往往把在实际工作中，往往把统计抽样和非统计统计抽样和非统计结合起来运用结合起来运用，才能获得较好的审计效果。才能获得较好的审计效果。实际运用：统计抽样与非统计抽样实际运用：统计抽样与非统计抽样“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。另一种分类方法“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综
16、治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。属性抽样&变量抽样 属性抽样属性抽样：指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样属性抽样。 变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样变量抽样。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。2121属性抽样与变量抽样的区别类型用途测
17、试目的是否考虑总体变异性主要控制何种风险属性抽样控制测试内控偏差率不考虑变异性信赖过度风险变量抽样细节测试错报金额考虑变异性误受风险销售发票n=100张控制测试控制测试细节测试细节测试销售发票的授权审批是否有效？销售发票的授权审批是否有效？销售收入是否完整？销售收入是否完整？“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。小结（3）审计抽样的分类 统计抽样&非统计抽样 属性抽样&变量抽样“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网
18、格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。直接与抽样相关的不确定性称为直接与抽样相关的不确定性称为抽样风险抽样风险；而与抽样无关的称为而与抽样无关的称为非抽样风险非抽样风险。1.抽样风险抽样风险依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。相符合的可能性。抽样风险抽样风险与样本量成反比与样本量成反比。第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述四、抽样风险与非抽样风险四、抽样风险与非抽样风险统计抽样中，可统计抽样中，可量化量化“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以
19、网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。2.非抽样风险非抽样风险第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述四、抽样风险与非抽样风险四、抽样风险与非抽样风险人为因素，不可量化，人为因素，不可量化，“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。抽样风险&非抽样风险 抽样风险：对选取样本进行测试得得出结论，如果选取项目100%，那么就不再有抽样风险，因此我们又可以得得出一个结论：抽样风险与样本规模是是成反比的。我们可以通过控制样本规模来控制抽样风险。
20、 非抽样风险:那么何为非抽样风险呢？非抽样风险那和抽样风险最大区别就是是与样本规模无关，而与人的经验经验等人为因素相关，比如错误的误解了审计证据代表的意思，因此非抽样风险是是人为造成，那么就可以避免消除和防范。 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。信赖不足风险：信赖不足风险：该相信的没相信，后悔啦！该相信的没相信，后悔啦！ 信赖过度风险：信赖过度风险：相信了不该相信的，上当啦！相信了不该相信的，上当啦！ a a 控制测试中的抽样风险：控制测试中的抽样风险：第一节第一
21、节 审计抽样概述审计抽样概述四、抽样风险与非抽样风险四、抽样风险与非抽样风险控制测试时抽样风险的比较举例控制测试时抽样风险的比较举例样本偏差率样本偏差率实际偏差率实际偏差率信赖过度风险信赖过度风险2%2%8%8%信赖不足风险信赖不足风险8%8%2%2%“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。怎样理解信赖过度&信赖不足？ 控制测试中影响审计效果的是是信赖过度风险，就是是太过于相信了，本来人家被审计单位内部控制有缺陷你却认为无缺陷，因此可能就实施较少的实质性程序，导致某些错
22、报未被发现，发表错误的审计意见。 影响审计效率的是是信赖不足风险，信赖不充分，人家本来内部控制设计和执行的非常好，但是是你却认为人家有重大缺陷，导致实施了过多的实质性程序，得得出的结论和较少实施实质性程序是是一样的，因此影响审计效率，花费过多审计成本。 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。误受风险误拒风险b 实质性测试的抽样风险：第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述四、抽样风险与非抽样风险四、抽样风险与非抽样风险与重要性水平相关联与重要性水平相关联例如例如1：注册
23、会计师选取的重要性水平为：注册会计师选取的重要性水平为350万元，实万元，实际恰当的重要性水平为际恰当的重要性水平为150万元，样本测试后发现一万元，样本测试后发现一笔笔240万元的错报的处理。万元的错报的处理。2：注册会计师选取的重要性水平为：注册会计师选取的重要性水平为150万元，实际恰万元，实际恰当的重要性水平为当的重要性水平为350万元，样本测试后发现一笔万元，样本测试后发现一笔280万元的错报的处理。万元的错报的处理。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。
24、细节测试中，影响审计结果的是误受风险，错误的接受了，也就是该认定存在错报而你认为没有错报，实施较少实质性程序，导致错报没有被发现，发表错误的审计结论。 影响审计效率的是误拒风险，错误的拒绝，人家没有错报你偏偏认为人家就是有错报，结果开始设计大量的审计程序，执行较多测试，还是没能发现错报，最终影响审计效率。怎样理解误受风险&误拒风险？“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。审计工作的效果审计工作的效率信赖过度信赖过度误受风险误受风险信赖不足信赖不足误拒风险误拒风险是最危险
25、的风险第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述四、抽样风险与非抽样风险四、抽样风险与非抽样风险“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。3131小结（4）：抽样风险和非抽样风险测试类型风险类型影响控制测试信赖过度风险影响审计的效果信赖不足风险影响审计的效率细节测试误受风险影响审计的效果误拒风险影响审计的效率【注意】1.注册会计师更应关注信赖过度风险和误受风险。2.控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模。 样本规模 抽样风险3.非抽样风险既可能影响审计的效果，也可能影响审计的
26、效率。4.抽样风险可以量化，可以控制，但不能消除。非抽样风险不能量化，可以降低、消除和防范。反向反向“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。32【例题1-单选题】审计抽样并非在所有程序中都可以使用。下列对审计抽样的表述不正确的是( )。A风险评估程序通常不涉及审计抽样B如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试C当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未
27、留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，此时不宜使用审计审计抽样D在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样 【答案答案】D“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。33 【例题2-单选题】下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是 ( )。 A信赖过度风险 B误拒风险 C信赖不足风险 D误受风险 【答案答案】D“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管
28、理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。34【例题3-多选题】下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是( )。A统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险B统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择C统计抽样不需要运用职业判断，非统计抽样需要运用职业判断D非统计抽样时，不能精确地测定出抽样风险 【答案答案】BC “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。1 1三个阶段三个阶段（1 1）样本设
29、计；）样本设计；（2 2）样本选取；）样本选取；（3 3）样本结果评价。）样本结果评价。第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述五、审计抽样的步骤五、审计抽样的步骤 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述-样本设计样本设计1 1控制测试及细节测试控制测试及细节测试的十个步骤的十个步骤（1 1）确定测试的目标；）确定测试的目标；（2 2）定义总体与抽样单元；）定义总体与抽样单元；（3 3）分层；）分层；（4 4）定义误差构成条件）定义
30、误差构成条件；（偏差率，错报）（偏差率，错报）（5 5）确定信赖过度风险（误受风险）、可容忍偏差率（可）确定信赖过度风险（误受风险）、可容忍偏差率（可容忍错报）和预计总体偏差率（预计总体错报）；容忍错报）和预计总体偏差率（预计总体错报）；（6 6）确定样本规模）确定样本规模（7 7）选取样本）选取样本（8 8）测试选取的样本（与抽样无关）；）测试选取的样本（与抽样无关）；（9 9）评价样本结果；）评价样本结果；（1010）记录抽样程序。）记录抽样程序。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“
31、群众性治安防控工程”。2 2总体。应具备的特征。总体。应具备的特征。CPACPA应当确保总体的应当确保总体的适当性和完适当性和完整性。整性。也就是说，也就是说，CPACPA所定义的总体应具备下列两个特征：所定义的总体应具备下列两个特征： （1 1）适当性。）适当性。 （2 2）完整性。）完整性。CPACPA应当从总体项目内容和涉及时间等方面应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。确定总体的完整性。 第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述-样本设计样本设计1.1.测试目标测试目标 比如说对应付账款完整性进行测试，我们定义的总体如果是是根据账本项目，那肯定就是是错误的，总体是是不适当，
32、既然是是防止漏记再去查找账簿中已经记录的，肯定定义总体就是是错误的 。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。3.3.分层分层是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的过程。注册会计师可以利用分层着重审计次级总体的过程。注册会计师可以利用分层着重审计可能存在较大错误的项目，并减少样本量。可能存在较大错误的项目，并减少样本量。主要适用于内部各组成部分具有不同特征的总体。主要适用于内部各组成部分具有不同特征的总体。第一
33、节第一节 审计抽样概述审计抽样概述-样本设计样本设计总体具有变异性总体具有变异性如：为函证应收账款，可以将应收账款的金额按重要性分为三层，即账户金额在10000元以上的，在5000-10000元之间的，和在5000元以下的。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。6.6.确定样本规模确定样本规模抽多少样本影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系可接受的抽样风险可接受的信赖信赖过度风险过度风险可接受的误误受风险受风险反向变动可容忍误差 可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总
34、体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 （1）随机数表：指一个由多个随机数排列成多行多列数表。在统计和非统计抽样中使用。 （2）系统选样即等距选样：必须先确定总体是否随机排列，否则不宜使用。统计和非统计抽样中使用。 （3）随意选样：很难完全无偏见地选取样本项目。如何抽样本如何抽样本第一节第一节 审计抽样概述审计抽样概述7、样本选取、样本选取“雪亮工程是以区（县）、乡（镇
35、）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。小结 学习了哪些概念？ 审计抽样具体怎么抽呢？有哪些步骤？“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。习题：单项选择题习题：单项选择题 1.下列属于信赖不足风险是（）。A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低
36、于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 C“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。A.误拒风险B.信赖不足风险C.非抽样风险D.误受风险“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台
37、、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 C“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（）。A.信赖过度风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.误受风险 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 D“雪亮工程是
38、以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（）。A.误拒风险 B.信赖不足风险C.误受风险 D.信赖过度风险“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 C 误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报
39、的可能性。由于重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，所以注册会计师承担误受风险。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 5.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（）。A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具
40、体控制活动的性质有所改变“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 C 系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 7.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽
41、样法下，抽取到的第五个样本号为（）。A.2019 B.0015C.0350 D.3560“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 C 【答案】 间距=Nn=4000100=40，前五个样本号应为：190、230、270、310，350，所以第五个样本号应为0350。 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 8.在控制测试的统计抽样中，注册会计师
42、对总体做出的结论可以接受的是（）。A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 A 【答案】 选项B属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项C属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论；选项D属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社
43、区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 9.在控制测试中，注册会计师对选出的样本进行测试，如果仅仅对部分样本进行测试就发现大量偏差，注册会计师就会认为即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平，此时注册会计师的做法是（）。A.修改控制测试B.停止进行控制测试C.重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试D.直接进行实质性程序“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的
44、“群众性治安防控工程”。 C 【答案】 在这种情况下，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 10.在可容忍误差率为5，预计误差率为3，允许的抽样风险为2的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（ ）。A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风
45、险大于可容忍误差率C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 C 由于样本的实际误差率4加上允许的抽样风险2大于可容忍误差率5，所以不能接受降低对控制风险的评估。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为
46、重点的“群众性治安防控工程”。 11.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑（）。A.重大错报风险的初步评估水平B.对被审单位及其环境的了解程度C.计划估计的控制有效性D.控制风险的高低 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 C 在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性，计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治
47、中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 12.X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2019年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。A.769.23B.9230.76C.6923.08D.8200“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心
48、为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 B 样本平均差额=（450500）/130=0.3846（万元） 推断的总体差额=0.38462000=769.23（万元）推断的总体实际余额=769.23 +10000=9230.76（万元）“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 13.C注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下：发
49、票序号 记数金额 累计金额1 524 5242 1176 17003 416 21164 215 23315 604 29356 965 39007 404 43048 340 46449 356 5000“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 C注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250元（5 00041 250），确定选样起点是500，则选出的4张销售发票号是（）A. 1,3,6,7 B.2,4,7,8 C.2,4,6,9 D. 1,3,5,8“雪亮
50、工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 A 【答案】 选出的4个样本数额为500，1750，3 000，4 250，这4数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的累计金额以内，选择样本即为这4张发票。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 14.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。在