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1、-作者xxxx-日期xxxxCPA注会考试真题及答案-2017年审计【精品文档】2017年注会真题及答案-审计一、单项选择题1.下列各项中,属于对控制的监督的是()【参考答案】C2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度【参考答案】D3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小【参考答案】B4.
2、下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。【参考答案】C5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。【参考答案】A6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。【参考答案】B7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是()【参考答案】A8.下列各项中,不属于鉴定业务的是（）【参考答案】D9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()【参考答案】D10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是（）。C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通【参考答案】 C11.
3、下列关于检查风险的说法中,错误的是()。A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险【参考答案】A12下列关于书面声明的作用的说法中,错误的是()C.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据D.书面声明提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围【参考答案】D13.下列有关审计证据质量的说法中,错误的是（）C.在既定的重大错报风险水平下,需要获取的审计证据的数据受审计证据质量的影响【参考答案】 B14.下列选项中,有关实质性分析程序的适用性的说法中,错误的是()。C.对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定
4、的性质和注册会计师对重大错误风险评估的影响【参考答案】B15.下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是()。A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源【参考答案】C16.下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是()。C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力【参考答案】B17.在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是()A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应
5、将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生的概率C.注册会计师在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量D.注册会计师评价控制陷的严重程度时,无需考虑错误是否已经发生【参考答案】A18.下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是()【参考答案】B19.在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本的是（）【答案】A20.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维D.职业怀疑要求注册会计师假
6、定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作【答案】D21.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是()C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论【答案】A22.下列有关管理层书面声明的作用的说法中,错误的是()B.管理层已提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据【答案】B23.下列各项中,属于预防性控制的是()B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异,
7、并针对超过规定金额的差异调查原因【答案】D24.下列有关职业判断的说法中,错误的是()。【答案】B25.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是()【答案】B二、多项选择题1.下列各项中,属于统计抽样特征的有()。【参考答案】ACD2.下列各项中,属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有()。【参考答案】ABC3.下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有()。【参考答案】ABCD4.下列各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有()A诚信【参考答案】ABCD5.下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序的范围时,应当考虑的有()。【参
8、考答案】ABD6.下列各项因素中,影响会计估计的估计不确定性程度的有()。【参考答案】ACD7.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额的有()。B.特定交易类别,账户余额或披露的重要性水平【参考答案】BC8.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有（）B.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平【参考答案】BC9.在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行的有()。【参考答案】ABD10.下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中,正确的有（）A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同【答案】AC三、简
9、答题1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存。3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑
10、,通过税务机关的发票查询系统进行了验证,因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程。5)2016年3月20日，A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期。2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档。要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。答案：(1)恰当。(2)不恰当。(3)不恰当。(4)不恰当。(5)不恰当。(1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合
11、伙人的责任。(2)执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。(3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。(4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。(5)业务工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质,如将纸质工作底稿的电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档。要求:(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。答案(1)不恰当。(2)恰当。(3)不恰当。(4)不恰当。(
12、5)恰当。3.会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：(1)2017年1月5日,A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A注册会计师检查了管理层提供的已开立银行结算账户清单,结果满意。(3)A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回的银行存款证明，其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意。(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密
13、码。A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司的书面声明,结果满意。(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。(6)为验证银行账户交易入账的完整性,A注册会计师在检验银行对账单的真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。答案(1)不恰当。(2)不恰当。(3)不恰当。(4)不恰当。(5)恰当。(6)恰当。4.(本小题6分。)ABC会计师事务所的A注册会计
14、师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下(1)因无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师在2017年2月28日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动,A注册会计师未将审计工作底稿归档。(2)A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿。(3)在将丙公司2016年度财务报表审计工作底稿归档后,A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销,认为无须保留与丙公司相关的审计档案,决定销毁。要求针对上述第(1)至第(3)项,逐项
15、指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由【参考答案】(1)不恰当。(2)恰当。(3)不恰当。5.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,与货币资金审计相关的部分事项如下(1)对于账面余额存在差异的银行账户,A注册会计师获取了银行存款余额调节表,检査了调节表中的加计数是否正确,并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致,据此认可了银行存款余额调节表。(2)因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑,A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单,在银行柜台人员打印对账单时,A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证(3)甲公司
16、有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证结果满意因此,未在2016年度审计中实施审计程序。(4)为测试银行账户交易入账的真实性,A注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意(5)乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果要求：针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由【参考答案】(1)不恰当。(2)不恰当。(3)不恰当。(
17、4)恰当。(5)不恰当。6.(本小题6分。)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项(1)A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。(2)A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报,与管理层和治理层沟通后,该错报未得到更正。A注册会计师拟重新出具审计报告指出其他信息存在的重大错报(3)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2016年度财务报表。A注册会计
18、师拟在审计报告中增加其他事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的日期。(4)戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要拟在审计报表中增加其他事项段予以说明5)A注册会计师认为,乙公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保构成重大错报,因拟就乙公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见,不再在审计报告中说明披露错报。要求：针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由【参考答案】(1)不恰当。(2)不恰当。(3)不恰当。(4)不恰当。
19、(5)不恰当。四、综合题（快递公司）（1）风险评估（针对资料一，结合资料二，判断是否存在重大错报风险，如存在，说明理由并指出影响什么科目什么认定，题干限定了科目范围）1、2016年净利润如果比上年增加20%，管理层将获得增加部分10%的奖励（资料二中净利润确实增加了21%，新增3500万利润，确认应付职工薪酬350万元）2、运输价格下降40%，导致业务爆发式增长（资料二中营业收入大幅增加）3、一次性收取加盟费60万元，加盟期5年，2016年共收取加盟费3000万元（资料二中确认营业收入-加盟费 3000万元）4、甲公司支付1000万元，在某电影片头打2分钟广告，如果电影未如期上映，全额退还。电影在2017年春节如期上映。（资料二中甲公司确认预付账款1000万元）5、甲公司支付500万元，与非关联方共同投资一家合营企业，甲公司占股45%，重大决策双方共同决定。（资料二中甲公司确认投资收益 60万元）【精品文档】