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1、中级财务会计（二）试题2013 年 7 月一、单项选择题1. 购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是 ( B ) A原材料 B.应付票据C.应付账款D.其他货币资金2. 工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是( D )。 A.财务费用 B.营业外支出C.其他业务成本 D.营业税金及附加3. 下列各项中，应作为财务费用核算的是( C )。 A.广告费 B.捐赠支出C.现金折扣支出D. 行政人员薪酬4. 列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是( A ) A.管理费用B.制造费用C.在建工程D.财务费用 5. 根据债务重组协议，A公司以一批自产产品抵偿前欠B公司债
2、务500 000 元。该批产品生产成本200 000 元、售价 240 000 元，适用增值税税率1700，不考虑其他税费。本项债务重组中，A 公司应确认的债务重组收益是( A)。A.219 200 元 B.260 000元C.266 000 元 D.300 000元 6. 对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是 ( B )。 A.坏账损失的核算采用备抵法B.交易性金融资产期末按成本计价 C. 所得税费用的核算采用资产负债表债务法D.符合条件的投资性房地产可采用公允价值模式计量7. 用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的现金流出在现金流量表中应填列的项目是( D )。A.
3、 偿还债务所支付的现金B. 借款所收到的现金C. 支付的其他与筹资活动有关的现金D. 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金8. 企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是( A )。A. 无需专门作会计处理B. 借记“本年利润”账户，贷记“实收资本”账户C. 借记“利润分配一未分配利润”账户， 贷记“本年利润”账户D. 借记“本年利润” 账户， 贷记“利润分配一未分配利润”账户9.2011 年 2 月 7 日， A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约损大30 万元。至6 月末，法院尚未作出裁决。 A公司估计有20% 的可能胜诉 ; 若败诉， 估计需赔偿 20 万元，同时支付诉讼费3 万
4、元。对此项诉讼，2011 年 6 月 30 日 A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是 ( D )。A. 不确认负债，也无需在报表附注中披露B.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露C.确认预计负债33 万元，同时在报表附注中披露D.确认预计负债23 万元，同时在报表附注中披露10. 年末“预收账款” 所属明细账户有借方余额3 000 元、贷方余额10 000 元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额应为( C )。A. 3 000元 B. 7 000元 C. 10 000元 D. 13 000元二、多项选择题11. 下列资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的
5、有( ACD )。A.固定资产B.应收票据C.长期借款D.持有至到期投资 E.短期借款12. 下列情况下应进行会计估计变更的是( BD )。A.发现会计差错 C.公司董事会决议B.原来赖以进行会计估计的基础发生了变化D.取得新信息需要对原会计估计进行修订E.会计政策变更的累积影响数不能合理确定13. 下 列 各 项 发 生 时 ， 会 影 响 资 本 公 积 金 额 变 动 的 有( CDE )。A.接受现金捐赠B. 期末交易性金融资产公允价值下跌C.用资本公积转增资本D.期末可供出售金融资产公允价值增加E.注销回购的库存股( 回购价低于股票面值) 14. 本期发生的下列各项中，不产生现金流量
6、的有( ABCD ) 。A.核销坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分配股票股利E. 收回以前年度已核销的坏账15. 债务企业发生的下列各项中，不属于我国债务重组准则规定的债务重组范围的有( ABE ) A.借新债还旧债B.将所持有的可转换公司债券转换为普通股C.将高于股权公允价值的债务转为股本D.延长债务还款期并豁免部分本息E.延长债务还款期， 但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值三、简答题16. 什么是辞退福利?它与职工正常退休后领取的养老金有何区别 ? 答； 辞退福利包括两种情况: 一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿
7、 ; 二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿. 区别 :确认的前提条件不同: 职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 3 页 - - - - - - - - - 补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认;辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式17.
8、简述企业净利润分配的一般程序。答： 企业净利润分配的一般程序为: 若有亏损，先用税后利润补亏; 企业亏损尚未弥补前，不得进行其后各项内容的利润分配。提取法定盈余公积; 应付优先股股利 ; 提取任意盈余公积; 支付普通股股利。四、单项业务题18. Z 公司 ( 增值税一般纳税人、经营产品适用17% 的增值税 )12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录( 写出总账科目即可): （ 1以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款 5 万元。(1) 借: 营业外支出50 000 贷: 银行存款50 000 (2) 对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30 万元、成本 18 万元。该项交易具有商
9、业实质。(2) 借 : 长期股权投资 351 000 贷: 主营业务收入 300000 应交税费 51000 同时 : 借: 主营业务成本 180000 贷: 库存商品 180000 (3) 试销新产品一批，售价20 万元，成本12 万元。合同规定自出售日开始2 个月内购货方有权退货，目前 Z 公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货， 货款尚未收到。(3) 对销项增值税: 借: 应收账款 34000 贷: 应交税费 34000 对发出商品 : 借: 发出商品 120000 贷 : 库存商品 120000 (4) 按面值 1 500 万元发行债券一批，期限2 年、利率5%款项已收妥并存人银行。
10、发行费用略。(4) 借 : 银行存款 15000000 贷: 应付债券 15000000 (5) 用银行存款支付职工薪酬15 万元，同时代扣个人所得税 2 万元。(5) 借 : 应付职工薪酬 170000 贷: 银行存款 150000 应交税费 20000 (6) 用银行存款支付诉讼费35 000 元。(6) 借 : 管理费用 35000 贷: 银行存款 35000 (7) 委托某证券公司发行普通股股票600 000 股，按协议证券公司从发行收人中直接扣取2% 的手续费。股票每股面值 1 元，发行价格为每股2 元。(7) 借: 银行存款 1176000 贷: 股本 600000 资本公积 57
11、6000 (8) 与丙公司达成债务重组协议，Z 公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000 元。该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000 元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。(8) 借: 应付账款 700000 贷: 主营业务收入 450000 应交税费 76500 营业外收入 173500 同时 : 借: 主营业务成本 300000 贷: 库存商品 300000 (9) 结转本年实现的净利润5 000 万元。(9) 借: 利润分配 50000000 贷：本年利润 50000000 五、计算题 ( 本题 12 分) 19. H 公司 2011 年度有关损益类
12、账户累计发生额如下: 主营业务收入贷方)12 000万元其他业务收入( 贷方 )1 500万元主营业务成本( 借方 )6 500万元其他业务成本( 借方 )1 000万元营业税金及附加( 借方 )20 万元销售费用 ( 借方 )200 万元管理费用 ( 借方 )1 571 万元财务费用 ( 借方 )415 万元资产减值损失( 借方 )309 万元投资收益 ( 贷方 )315 万元营业外收人 ( 贷方 )500 万元营业外支出 ( 借方 )197 万元所得税费用 ( 借方 )1 103 万元公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10% 提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股
13、利。要求计算 H公司 2011年度的下列指标( 列示计算过程 ): (1) 营业收入(1) 营业收入 =主营业务收入+其他业务收入=12 000+1 500=13 500 万元(2) 营业成本(2) 营业成本 =主营业务成本+其他业务成本=6 500+1 000=7 500 万元(3) 营业利润(3) 营业利润 =营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加- 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失+投资收益 =13 500-7 500-20-200-1 571-415-309+315= 3 800万元(4) 利润总额名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - -
14、- - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 3 页 - - - - - - - - - (4) 利润总额 =营业利润 +营业外收入- 营业外支出=3 800+500-197=4 103万元(5) 净利润(5) 净利润 =利润总额 - 所得税费用 =4 103-1 103=3 000万元(6) 年末的未分配利润(6) 年末未分配利润=年初未分配利润+年净利润 - 末提取法定盈余公积=2 000+3 000-00=4 700万元六、综合题 ( 本题 13 分) 20. T 公司 2011 年度的有关资料如下: 全年实现税前利润1 0
15、00 万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收人20 万元，税款滞纳金8 万元，存货年初采购成本100 万元、未计提减值准备，年末计提减值准备 5 万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为2500，递延所得税年初余额为0; 无其他纳税调整事项。本年1-11 月份 T 公司已预交所得税200 万元。要求根据上述资料: (1)计算 T 公司 2011 年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债1 )T 公司 2011 年有关指标的计算如下: 年纳税所得额=1 000-20+8+5=993万元年应交所得税=99325% = 248.25万元年末存货确认递延所得
16、税资产=525oo=1.25 万元(2) 编制 T 公司 111 月( 按预交总额 ) 列支所得税费用与预交所得税的会计分录; (2)1 11 月列支所得税费用的会计分录: 借 : 所得税费用2 000 000 贷: 应交税费2 000 000 1 11 月预交所得税时: 借 : 应交税费2 000 000 贷: 银行存款2 000 000 (3) 编制 T 公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。(3) 年末确认递延所得税资产1. 25万元，年末汇算清缴时应补交所得税48. 25(即 248. 25-200)万元 : 借 : 所得税费用 470 000 递延所得税资产 12 500 贷: 应交税费 482 500名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 3 页 - - - - - - - - -