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1、实训一要素费用及综合费用的归集与分配(一)企业基本情况及相关资料鑫达企业设有一个基本生产车间，大量生产甲、乙两种产品，产品生产工艺为单步骤生产；另设有供电、锅炉两个辅助生产车间，为全厂提供产品和劳务。根据生产特点和管理要求，甲乙两种产品采用品种法计算产品成本。该企业开设“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个总账，“基本生产成本”总账下分别按甲乙产品，设置基本生产成本明细账和生产成本计算单，辅助生产成本总账分别按供电车间和锅炉车间开设辅助生产成本明细账，辅助生产车间发生的所有费用直接记入“辅助生产成本” 明细账， 采用计划成本分配法分配辅助生产费用。“制造费用”核算基本生产车间发生的间接费用，按
2、甲乙两种产品生产工时比例分配制造费用。采用约当产量法在甲乙两种产品的完工产品与月末在产品之间分配生产费用。成本计算单下设“直接材料”“直接人工” “制造费用”三个成本项目。月末在产品完工程度均为50%。原材料均为生产开始时一次性投入。该企业2010 年 6月份成本相关资料如下：1.产量资料见表1-1 表 1-1 产量资料2010 年 6 月单位： 件产品名称月初在产品数量本月投产本月完工月末在产品完工程度甲300 900 800 400 50% 乙500 500 表 1-2 月初在产品成本2010 年 6 月单位： 元产品名称直接材料直接人工制造费用合计甲9 000 6 000 3 000 1
3、8 000 甲产品耗用工时4 050 小时，乙产品耗用工时2 700 小时。表 1-3 辅助生产产品及劳务供给量2010 年 6 月受益单位供电车间 /度锅炉车间 /立方米供电车间2 000 锅炉车间3 000 产品耗用20 000 基本生产车间1 000 20 000 管理部门6 600 7 000 合计30 600 29 000 、1-5、1-6、1-7 表 1-4 本月材料费用表2010 年 6 月单位： 元领料用途直接领用 A 材料共同耗用 B 材料合计精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 5 页产品直接消耗30 00
4、0 6 000 36 000 其中：甲产品20 000 乙产品10 000 基本生产车间消耗400 供电车间消耗6 200 锅炉车间消耗1 000 管理部门消耗600 合计38 200 6 000 44 200 表 1-5 工资及福利费汇总表2010 年 6 月单位： 元人员类别应付工资应付福利费产品生产工人27 000 3 780 供电车间人员1 000 140 锅炉车间人言1 200 168 基本生产车间管理人员800 112 厂部管理人员3 000 420 合计33 000 4 620 表 1-6 折旧费用计算表2010 年 6 月单位： 元车间名称金额基本生产车间3 000 供电车间6
5、00 锅炉车间500 管理部门800 合计4 900 表 1-7 其他费用表2010 年 6 月单位： 元部门名称费用项目办公费修理费差旅费水电费招待费合计基本生产车间240 200 200 640 供电车间40 120 4 000 4 160 锅炉车间100 280 2 000 2 380 管理部门240 100 660 20 1 020 合计620 700 606 6 200 20 8 200 1甲、乙两种产品共同耗用的B 材料费用按照两种产品所耗A 材料的比例分配；2生产工人工资及福利费按照甲、乙两种产品生产工时比例分配；3辅助生产费用按计划成本分配法分配，其中供电车间计划单位成本0.4
6、 元 /度，锅炉车间计划单位成本0.23 元/立方米，成本差异计入“管理费用”； 甲、乙两种产品生产耗用得辅助生产费用按生产工时比例分配；4制造费用按甲、乙两种产品生产工时比例分配；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 5 页5采用约当产量法计算甲产品月末在产品成本。二实训要求1.设置供电车间辅助生产成本明细账、锅炉车间辅助生产成本明细账、制造费用明细账、甲产品生产成本明细账、乙产品生产成本明细账。2.编制材料费用分配表1-8、工资及福利费用分配表1-9、折旧费用计算表1-10、其他费用分配表 1-11、辅助生产费用分配表1-
7、12、制造费用分配表1-13。只需写出会计分录即可，并据凭证及分配表登记各明细账。4. 在完工产品和在产品之间的费用分配，即产品成本计算表表 1-8 材料费用分配表2010 年 6 月单位： 元借方账户直接计入金额/A 材料共同耗用B材料合计总账帐户二级帐户明细帐户成本费用账户A材料分配率应分配费用生产成本基本生产成本甲产品直接材料乙产品直接材料小计辅助生产成本供电车间机物料锅炉车间机物料小计制造费用基本生产车间机物料管理费用管理部门机物料合计表 1-9 工资及福利费用分配表2010 年 6 月单位： 元借方账户分配工资费用合计总账帐户二级帐户明细帐户成本费用账户生产工时分配率应分配工资费用应
8、分配福利费用生产成本基本生产成本甲产品直接人工乙产品直接人工小计辅助生产成本供电车间工资及福锅炉车间工资及福小计制造费用基本生产车间工资及福管理费用管理部门工资及福合计表 1-10 折旧费用计算表精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 5 页2010 年 6 月单位： 元会计科目明细科目费用项目分配金额制造费用基本生产车间折旧费辅助生产成本供电车间折旧费锅炉车间折旧费管理费用折旧费合计表 1-11折旧费用计算表2010 年 6 月单位： 元会计科目明细科目分配金额制造费用基本生产车间辅助生产成本供电车间锅炉车间管理费用合计表 1
9、-12 辅助生产费用分配表2010 年 6 月单位： 元项目供电车间机修车间合计待分配费用供给劳务数量单位成本分配率供电车间耗用劳务数量分配金额机修车间耗用劳务数量分配金额基 本 生 产车 间 生 产产品耗用劳务数量分配金额基 本 生 产车 间 一 般耗用耗用劳务数量分配金额厂 部 管 理部门耗用劳务数量分配金额计划成本合计实际成本成本差异表 1-13 制造费用分费表2010 年 6 月单位： 元产品生产工时小时分配率分配金额甲产品乙产品合计精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 5 页1-14 甲产品成本计算表2010 年 6
10、 月单位： 元摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生生产费用生产费用合计完工产品数量在产品约当产量约当产量合计分配率完工产品总成本月末在产品总成本1-15 乙产品成本计算表2010 年 6 月单位： 元摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月发生生产费用生产费用合计完工产品数量在产品约当产量约当产量合计分配率完工产品总成本月末在产品总成本表 1-16 完工产品成本汇总表2010 年 6 月单位： 元成本项目甲产品件数： 800 乙产品件数：500 总成本单位成本总成本单位成本直接材料直接人工制造费用合计精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 5 页