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1、财政平衡法概述l财政平衡法主要涉及政府间的财政关系，它包括财政收支划分法和财政转移支付法。l 地方之间的财力均衡，仅仅是指各地之间的相对均衡。混合型财政收支划分模式l混合型财政收支划分模式是指一国根据国情合理划分中央政府和地方政府的事权，并在事权划分的基础上对财政收支权予以适当划分的类型。 l特点是在财政收支权相对集中于中央的同时，赋予地方一定的财政收支权，根据中央和地方的事权划分来划分中央与地方的财政收支范围，通过转移支付制度来平衡中央与地方之间的财政收支。 l混合型模式克服了集权型模式的过度集中和分权型模式的过度分散的缺陷，并吸取了二者的优点，因此，是一种相对科学合理的财政收支划分模式，
2、三、财政收支划分法的地位与体系l财政收支划分法是调整中央与地方以及地方各级政府之间在财政收支权限划分的过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 l财政法由财政收支法和财政管理法两大部门法所组成，其中，财政收支法处于基础性的地位，是财政法的核心内容。 l根据财政收支划分关系的结构与体系，可以把财政收支划分法分为财政级次划分法、财政收入划分法和财政支出划分法。财政级次划分法是调整一国在进行财政级次划分的过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。财政级次划分法要解决的是财政收支划分的前提性问题和基础性问题。 四、财政收支划分法的基本原则（一）适度分权原则 适度分权原则是指在财政收支权的划分上应兼顾中央
3、和地方的利益，在保证中央财政收支权的前提下，适度下放给地方一定财政收支权。 （二）事权与财权相结合原则 事权与财权相结合原则是指在划分财政收支权时以各级政府的事权为基础，根据事权的大小来划分财政收支权。 （三）兼顾效率与公平原则 兼顾效率与公平原则是指在财政收支划分时不能一味强调效率，也不能一味强调公平，而应妥善处理二者之间的比例关系，达到效率与公平的完美结合。财政收支划分基本法律制度 一、财政级次划分制度一、财政级次划分制度l财政级次划分制度是关于一国是否设立多级财政级次、设立几级财政级次以及如何设置各级财政级次的制度。l财政级次划分制度是由一国的政权结构所决定的，基本原则是“一级政权，一级
4、财政”。财政级次划分制度要依据宪法或根据宪法制定的财政收支划分法、财政法、预算法等基本法律来确定。财政支出划分制度l财政支出划分要依据各级政府事权的大小，也即按照各级政府提供公共物品的数量和质量来确定，而各级政府所能提供和应当提供的公共物品的数量和质量是和各级政府本身的地位和职责紧密联系在一起的。 l我国预算法第19条规定了预算支出的六种基本形式：（1）经济建设支出；（2）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；（3）国家管理费用支出；（4）国防支出；（5）各项补贴支出；（6）其他支出。但没有具体规定中央预算支出和地方预算支出的划分方法和原则，而是授权国务院予以规定，并报全国人大常委会备案
5、。 l 根据美国著名财政学者蒂伯特和穆斯格雷夫的政府分层政府分层蛋糕模型蛋糕模型，政府间事权配置的原则为如下几条：l全国性公共产品应由中央政府负责；l地区性公共产品应由地方政府负责；l具有跨地区“外部效应”的公共工程和项目，中央政府应在一定程度上参与；l调节地区间和居民间收入分配在很大程度上是中央政府的职责；l宏观经济稳定是一项特殊的全国性公共产品，应由中央政府负责。l 总的来讲，收入分配职能、经济稳定职能，主要由中央政府负责；资源配置职能主要由地方政府负责。 财政收入划分制度（一）财政收入划分制度概述l财政收入的形式主要是税收。因此，划分财政收入权主要是划分税收收入权。税收收入权一般包括税收
6、收入的设立权即税收立法权、税收征收权和税收享用权。l基本方法 ：l税额分割法l税率分割法l税种分割法l税权分割法l税收划分的两种基本思路税收划分的两种基本思路（根据税种属性划分税收根据受益原则确定税权）l 根据财政联邦制的要求，单凭税种属性划分税收是不利的，而应结合受益原则确定税权。l根据美国著名财政学者穆斯格雷夫提出的分税原则，政府间税权划分的原则有如下几条：l（1）属中央政府的税应是：具有显著再分配功能的税收l具有显著稳定功能的税收l在辖区分布不均匀的税基l对流动性大的生产要素的课税。l（2）属地方政府的税应是：以居住地为依据的税收应属省（州）政府l对完全不流动要素的课税，应属地方政府l受
7、益税和使用费可能适合于各级政府，但对地方政府尤为适合。 l（二）我国现行财政收入划分制度l我国预算法第19条规定了财政收入的主要形式：（1）税收收入；（2）依照规定应当上缴的国有资产收益；（3）专项收入；（4）其他收入。但没有明确划分哪些收入属于中央，哪些收入属于地方，而是授权国务院予以规定，并报全国人大常委会备案。 国外财政收支划分法的比较l美国美国：典型的联邦制国家，在财政级次上划分为联邦财政、州财政和地方财政三级。l联邦政府开征的税种包括：个人所得税、社会保障税、公司所得税、遗产与赠与税、消费税和关税。州政府开征的税种包括销售税、个人所得税、公司所得税、消费税、财产税、遗产与赠与税、资源
8、税和社会保障税。 l.德国财政收支德国财政收支.CAJl法国法国：中央财政、大区、省、市镇。l中央财政收入占总财政收入的70%左右，地方财政收入占30%左右。l日本日本：中央财政、都道府县财政和市町村财政。l日本税收分为中央税（国税）、地方税和共享税（交付税）。 国外财政收支划分法的比较l俄罗斯联邦财政分为三级：联邦财政、联邦主体财政（地区财政）和地方财政。税收分三级：联邦税、地区税（联邦主体税）和地方税。l荷兰财政级次分为：中央财政、省财政和市财政。l中央财政承担资源配置、收入分配和稳定经济增长的职能。 l各国共同点：1采取适合国情的财政收支划分模式 2事权与财权相结合，具体内容清晰明确 3
9、采用法律的方式将财政收支划分制度予以固定 我国财政收支划分法的历史演进我国财政收支划分法四大阶段：l统收统支阶段（19501953）l分成阶段（19531980）l包干阶段（19801993）l分税制阶段（1994年至今）分税制与中国财政收支划分分税制与中国财政收支划分l1994年1月1日起实行的分税制财政体制改革，国家财政划分为中央、中央、省、市、县、乡（镇）省、市、县、乡（镇）五级预算，地方财政开始成为相对独立的预算主体。分税制财政体制改革是我国财政管理体制的一次重大而意义深远的根本性改革，为建立适应社会主义市场经济体制要求的财政管理体制奠定了基础。l1.中央和地方事权及支出的划分中央和地
10、方事权及支出的划分l 中央财政主要承担全国性公共产品与服务的费用，具体包括国防、外交、安全、外贸管理、全国性的立法司法、全国性的科教文卫事业、中央银行、海关、跨地区公共工程、以及调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观经济调控所需支出。地方财政主要承担地方性公共产品与服务的费用，具体包括地区性行政、立法、司法、交通、警察、消防、教育、环保、绿化、城市供水、下水道、垃圾处理、公园、地区经济和社会事业发展所需支出。l l2.中央和地方收入的划分中央和地方收入的划分l根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央与地方共享税。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同
11、经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税。分设国家与地方两套税务机构，中央税和共享税由国家税务机构负责征收，地方税由地方税务机构负责征收。具体来讲，划分如下：l a、中央固定收入：主要有关税、消费税、中央企业所得税、其他等。（1999年11月1日起，对储蓄存款开征税率为20%的个人所得税，所得收入作为中央固定收入；2001年起开征车辆购置税，所得收入作为中央固定收入）l b、地方固定收入：包括营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、地方企业所得税、个人所得税、房产税、车船使用税、印花说、屠宰税、耕地占用税、 契税、 遗产和赠予税
12、、土地增值税、城镇土地使用税等。l c、中央与地方共享收入：包括增值税、资源税、证券交易税。l其中，增值税中央分享75，地方分享25。资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享50。l（证券交易税2000年后分三年比例调为中央97%、地方3%；企业所得税和个人所得税2002年起实行中央和地方分享体制，分享比例，2002年为5：5，2003年后为6：4） l分税制财政管理体制的调整完善情况及进一步改革的思路分税制财政管理体制的调整完善情况及进一步改革的思路l改革完善省以下财政体制的思考和建议（改革完善省以下财政体制的思考和建议（2
13、006年）年）我国财政收支划分法的不足与完善l不足： 1立法层次低、立法体系不健全 2政府间事权划分不清，财政支出范围混乱。 3财政收入权划分不合理。l完善： 1.进一步明确中央与地方政府的事权划分 ，合理界定中央与地方各级政府的支出职责 2.合理划分中央与地方的财政收入权 ，进一步完善税种的划分，切实理顺中央和地方的分配关系。 3.制定财政收支划分法并完善相关法律制度 财政转移支付法l1.具有政策工具性l2.具有法定性l3.财政资金移转具有无偿性l4.具有事权与财权移转的对称性l5.移转内容具有公开性财政转移支付法概述l广义的转移支付既包括政府对私人的转移支出，也包括政府间的转移支付。l狭义
14、的转移支付仅指政府间的转移支付。这些都是无偿不对等的，即使有条件也不构成支付对价，例如专项转移支付可能要求将资金用于特定目的，包括社会救济、教育、医疗等。l政府间财政转移支付，是指一个国家的各级政府之间在既定的事权、财权和财力划分框架下，为实现双向均衡而进行的财政资金相互转移，包括上级财政对下级财政的各项补助、下级财政对上级财政的上解以及地方政府间发达地区对不发达地区的补助等。其中上级政府对下级政府的纵向转移支付为各国政府普遍采用，是政府间转移支付的主要内容。政府间转移支付l1.转移支付存在的理由转移支付存在的理由l （1）保证下级政府支出的需要l （2）有助于地方财力均等化l （3）有助于地
15、区间利益的协调l （4）有助于上级政府对下级政府的控制l2.转移支付的种类转移支付的种类l（1）有条件转移支付：特殊性转移支付或专项转移支付。l其目的是实现全国性战略目标或特殊的区域性目标。对款项的具体使用项目做出规定。la、非对称补助（专项整块拨款） b、对称补助（专项配套拨款、比例拨款）l（2）无条件转移支付：一般性转移支付或一般性补助。l其目的是实现不同层次政府间的纵向平衡或同一层次政府间的横向平衡。其数额由统一的标准公式决定，不对款项的具体使用项目做出规定。l3.转移支付数量的确定转移支付数量的确定l 一般以较为规范的公式确定。l 转移支付= 标准支出需求 标准财政收入 l关于青海省藏
16、区财政状况的调研报告关于青海省藏区财政状况的调研报告财政转移支付制度的框架l（一）财政转移支付制度的模式l 单一纵向模式l 纵横交错模式l（二）财政转移支付制度中的支付方式l（三）财政转移支付制度中的支付环节l（四）财政转移支付制度中的支付规模l（五）财政转移支付制度中的机构设置国外财政转移支付法的比较 (参见教材参见教材)l美国l加拿大l德国l日本l韩国l国外成功做法：l1.实现全国各地公共服务水平的均等化 l2.明确划分各级政府的事权l3.中央政府拥有较大财力l4.多种形式的财政转移支付配合使用 l5.财政转移支付的分配都有统一的计算公式和客观标准l6.财政转移支付都有明确的法律依据l依据
17、各国的政体组织形式，可以将政府间转移支付制度分为联邦制和单一制。l财政转移支付法律制度的内容：l(1)转移支付的目标和原则。l(2)转移支付的形式：目前转移支付的形式包括：社会保障支出和财政补贴支出，如定额补助，专项补助，结算补助，税收返还及其他补助形式。l(3)转移支付的资金来源、核算标准、分配方法、支付规模和程序。l(4)转移支付的管理和分配机构。l(5)转移支付的监督及法律责任。l完善转移支付制度完善转移支付制度 推进基本公共服务均等化推进基本公共服务均等化l我国财政转移支付法的现状(2007年6月)行政法规:国务院关于规范财政转移支付情况的报告 l12项部门规章:2008年中央对地方一
18、般性转移支付办法等l财经财经：财政转移支付立规：财政转移支付立规l2009年中央财政预算年中央财政预算l“跑部钱进跑部钱进”和百亿转移支付资金和百亿转移支付资金 l我国转移支付法的主要内容l中央与地方政府之间的转移支付（补助）形式主中央与地方政府之间的转移支付（补助）形式主要有以下几种要有以下几种：一般性补助范畴：体制补助与体制上解。中央财政对地方财政的税收返还。中央财政对地方财政的专项拨款。中央财政与地方财政年终结算补助与上解。一般性转移支付。财政转移支付法律制度的完善l财政转移支付立法相关问题研究财政转移支付立法相关问题研究l1.完善适应市场经济发展的分税制财政体制l2.在财政转移支付额度确定上用“因素法”替代“基数法”l3.简化与完善财政转移支付形式l4.建立规范的省对地市县的转移支付制度和其他配套制度l5.完善政府间财政转移支付制度中的机构设置l6.加强财政立法财政平衡法思考题l1.从国外财政转移支付的成功做法中，我们可以吸取借鉴哪些经验？l2. 请结合财政收支划分法的基本原则，谈谈我国财政收支划分的现状及完善的必要性。财政平衡法讨论题l1.何谓财政收支划分？财政收支划分有哪几种模式？l2.我国财政收支划分法律制度存在的主要问题有哪些？如何解决这些问题？l“跑部钱进跑部钱进”和百亿转移支付资金和百亿转移支付资金