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1、一、营改增概述,营业税：营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，属于价内税。建筑业营业税为3%。 增值税：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。属于价外税，建筑业增值税为11%。,两税差异,营业税与增值税计算应纳税额的方法不同 营业税属于价内税 应纳税额=营业额营业税税率 增值税属于价外税 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销项税额=销售额（税前造价）增值税税率,营改增调整的内容和原则,根据增值税税制的要求，采用“价税分离”的原则，调整现行建设工程计价规则。 即将营业
2、税下建筑安装工程税前造价各项费用包含可抵扣增值税进项税额的“含税增值税税金”计算的计价规则，调整为税前造价各项费用不包含可抵扣增值税进项税额的“不含增值税税金”的计算规则。,营改增计税方法,应纳税额,当期销项税额,当期进项税额,一般计税方法：,简易计税方法：,应纳税额,销售额,征收率,销售额税率,不含应纳税额价外税,二、费用定额调整内容,税前造价,二、费用定额调整内容,人工费（除税）,材料费（除税）,施工机具费（除税）,管理费（除税）,规费（除税）,应纳税额+进项税额,销项税额,税前造价,税前造价税率,二、费用定额调整内容,人工费 人工单价的组成内容是工资，一般没有进项税额，不需要调整。 材料
3、费 材料价格组成内容包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等。,二、费用定额调整内容,施工机具台班单价 施工机具包括施工机械和仪器仪表。施工机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费；仪器仪表台班单价=工程使用的仪器仪表摊销费+维修费。 企业管理费 企业管理费包括14项。其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费等4项内容所包含的进项税额应予扣除，其他项内容不做调整。管理费中可扣减费用内容见下表。,二、费用定额调整内容,二、费用定额调整内容,二、费用定额调整内容,措施费 安全文明施工费、夜间施工增加费
4、、二次搬运费、冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费等措施费，应在分析各措施费的组成内容的基础上，参照现行企业管理费费率的调整方法调整。 规费 不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为“0” 利润 不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为“0”,二、费用定额调整内容,税金 1税金：按2013年计价定额计算的营业税，各专业全部按税率3%计算。增值税各专业全部按税率11%计算： 税金=税前造价增值税税率11%。 2附加税费：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费、水利建设基金等，因计算不出应纳税额，即附加税的计税基数，按照标准定额司规定放到企业管理费中。,营业税下,增值税下,三、营
5、改增后费用定额的使用方法,(一)建筑安装工程费用项目组成人工费、材料费、施工机具使用费、措施项目费、企业管理费、规费、利润均为除税价格，即各项费用均不包括增值税进项税额。 (二)企业管理费及措施项目费均按增值税下不含进项税额的价格或费率确定。 (三)附加税（城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金）按照标准定额司规定统一调整到企业管理费中。,三、营改增后费用定额的使用方法,(四)建筑安装工程税金的取定为国家税法规定的应纳入建筑工程造价的增值税销项税额即11%。 (五)建设工程企业类别、工程类别的划分与2013费用定额一致。 (六)劳务分包工程的的计税方法为简易计税方法。规费此次不做调整。,(七)费用定额费率的调整不改变其计价程序，清单计价的费率参照此次的调整的费率执行。 工程造价=税前造价*（1+11%） =人工费+材料费（除税）+机械费（除税） +措施费（除税）+企管费（除税）+规费 +利润*（1+11%）,三、营改增后费用定额的使用方法,