《2022年企业纳税筹划风险管理策略分析 .pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年企业纳税筹划风险管理策略分析 .pdf（25页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、湖南财政经济学院毕业论文论文题目：企业纳税筹划风险管理策略分析学生姓名：曾媚专业班级： 2010级财务会计1 班指导老师：费东系 主 任：刘纳新2012 年 12 月 26 日名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）开题报告书论文（设计）题目名称企业纳税筹划风险管理策略分析学生姓名曾 媚专业班级2010级财务会计专业一班指导教师费东职称副教授一、论文写作的任务目的（选题意义）：纳税筹划是
2、现代企业必不可少的一种企业理财活动，自引入中国以来， 纳税筹划获得了迅速的发展，但是同时，由于纳税筹划自身的特征，税收筹划过度或税收筹划不足都会给企业带来一定的风险，因此企业在纳税筹划的同时要注重纳税筹划风险的管理。本文通过对企业纳税筹划及其风险管理策略基本的认识，提出改进措施，确保企业纳税筹划的收益。二、论文写作的思路与主要观点：写作思路：论文首先对纳税筹划和风险管理的一般理论研究进行分析概述，为下文探讨纳税筹划的风险管理相关问题提供理论基础，结合我国企业的现状对纳税筹划及其风险管理中存在的问题进行识别分析，在对纳税筹划及其风险管理有了一定的认知之后，再结合对纳税筹划策略选用常用方法的研究基
3、础和风险管理的相关知识，在具体案例中选择企业的纳税筹划中进行风险管理的最佳方案，为从根本上避免纳税筹划风险提出实质性的建议和方法。主要观点：纳税筹划作为企业一项重要的财务活动，在给企业带来节税利益的同时，也存在着相当大的风险。因此, 只有明晰纳税筹划的概念 , 遵操作原则 , 采取有效措施防范税务划风险 , 才能实现经济利益最大化。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 25 页 - - - - - - - - - 三、论文写作进度安排：2012 年 10 月 1
4、8 日到 2012 年 12 月 25日止，具体安排如下：1.开题阶段（收集资料、确定方案） ：2012-10-18至 2012-11-01 2.初期阶段（设计、实验、研究、初稿） ：2012-11-01至 2012-12-02 3.修改定稿阶段： 2012-12-03至 2012-12-28 四、其它：指导教师审核意见：指导教师（签章）：年月日系审查意见：系主任（签章）：年月日名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 25 页 - - - - - - - - -
5、湖南财政经济学院毕业论文（设计）情况登记表论文题目企业纳税筹划风险管理策略分析论文简况：企业在生产经营过程中很多方面都会涉及到税收，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段， 所以如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键问题之一。纳税筹划作为企业一项重要的财务活动，在给企业带来节税利益的同时，也存在着相当大的风险。 因此, 只有明晰纳税筹划的概念 , 遵守操作原则 , 采取有效措施防范纳税筹划风险 , 才能实现经济利益最大化。本文首先对纳税筹划和风险管理的一般理论研究进行分析概述，为下文探讨纳税筹划的风险管理相关问题提供理论基础，结合我国企业
6、的现状对纳税筹划及其风险管理中存在的问题进行识别分析，在对纳税筹划及其风险管理有了一定的认知之后，再结合对纳税筹划策略选用常用方法的研究基础和风险管理的相关知识，在具体案例中选择企业的纳税筹划中进行风险管理的最佳方案，为从根本上避免纳税筹划风险提出实质性的建议和方法。完成毕业论文学生 (签名)：年月日名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 25 页 - - - - - - - - - 指导教师评语：论文评定成绩 (70 分)：指导教师 (签名)：年月日论文答辩评语
7、：答辩成绩 (30 分)：答辩小组长 (签名) 年月日论文综合评定成绩：教研室主任 (签名)：年月日系部意见：系主任 (签章)：年月日名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 I 页I 企业纳税筹划风险管理策略分析摘要老师：费东作者：曾媚随着我国市场经济体制的日趋完善， 纳税筹划已越来越多的为纳税人所认识和接受。但税收筹划是一门十分复杂的实践技术，由于纳税筹划自身的特征， 纳税筹划过度
8、或纳税筹划不足都会给企业带来一定的风险，因此企业在纳税筹划的同时要注重纳税筹划风险的管理。 本文通过对企业纳税筹划及其风险管理策略的分析，提出改进措施，旨在帮助企业树立正确的纳税筹划观念，降低税收负担，防范纳税风险。关键词：纳税筹划、风险、防范名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 II 页Enterprise pay tax to plan and prepare the risk
9、 management strategy analysisTeacher:Mr Fei Author:ZengMeiAbstractAlong with our country market economy system has been improved, tax planning has been more and more for tax payers know and accept. But the tax planning is a very complicated practical technology, because pay tax to plan and prepare t
10、heir own characteristics, pay tax to plan and prepare the excessive or insufficient tax planning will bring some risk to the enterprise, so enterprises in the tax planning want to notice at the same time pay tax to plan and prepare the risk management. This article through to enterprise tax planning
11、 and risk management strategy analysis, put forward the improvement measures, designed to help enterprises to set up correct concept of tax planning, to reduce the tax burden, prevent tax risk.Keywords: tax planning, risk and prevention名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理
12、- - - - - - - 第 7 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 1 页 共 18 页1 1 绪论在市场经济条件下， 减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻， 成为目前企业面临的最为关键问题之一。本文就此阐述了纳税筹划及纳税筹划风险的定义，分析了纳税筹划风险管理必要性及可行性及应考虑的诸多因素。随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，我们的企业要想在这样的环境中生存， 必须拥有自己独特的竞争优势， 而竞争优势的形成主要靠降低成本和细分市场来获得， 各种税金作为企业
13、成本费用的一项主要来源，对企业的会计收益和企业目标的实现， 有着重要的影响。 与此同时， 当前世界各国在经济发展上存有不同的政策倾向性， 以及在不同地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性，这些都为纳税筹划提供了广阔的空间和条件。企业只有正确防范纳税筹划风险，才能实现收益最大和税负最轻的双赢目标。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 2 页共 18 页2、纳税筹划的概述2.1 纳
14、税筹划的基本概念纳税筹划形成较为完整的理论与实务体系的标志应该是1959年欧洲成立的税务联合会，其成员遍布美、法、德、意等22个国家，由从事税务咨询的专业人士和团体组成， 明确提出以税务咨询为中心开展税务服务，而纳税筹划就是其服务的主要内容。 国际上对于纳税筹划概念的理解不尽一致，其中比较有代表性的说法有：荷兰国际财政文献局（ IBFD） 国际税收辞典认为，纳税筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。印度税务专家 N.J. 雅萨斯威在个人投资和税务筹划一书中认为，税务筹划是纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益
15、。另外一位印度税务专家E.A. 史林瓦斯在其编著的公司税务筹划手册中认为： “税务筹划是经营管理整体中的一个组成部分 税务已成为一个重要的环境要素之一，对企业既是机遇，也是威胁。”美国加州大学 W.B.梅格斯在与 R.F. 梅格斯合著的会计学中说道： “人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。 他们使用的方法可称为纳税筹划 少缴税或递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。”阿根廷的宪法规定：不应强迫阿根廷的居民做法律没有规定的事情，同时也不能禁止他们去做法律没有禁止的事情。2.2 纳税筹划产生的原因在市场经济条件下， 企业作为商品生产经营的主体， 有自己独立的经济利益，而纳税无
16、论在理论上对维护企业的共同社会利益定义得多么重要或多么必要，也无论税制本身制定得如何公正，公平与合理，但对每一个企业而言， 纳税毕竟是其既得利益的一种直接减少（损失）或者政府对其财务成果的一种无偿占有，尽管站在国家角度应是另一种解释。 企业作为主要纳税人， 必然要考虑在其纳税后，是否确实有助于产生一种良好的社会反应，本企业是否因此得益、得益多少，这些都带有不确定、隐密性及非对等性。更大的问题还在于纳税的实际结果与税务理论的偏差，一旦纳税的预期效应未能实现， 甚至在某种程度上扰乱了企业内在的运行机制，或因为时滞性而使企名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - -
17、- - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 3 页共 18 页业久久感受不到社会秩序、 市场环境的优化，纳税人会对纳税的必要性产生质疑。况且，企业得益于社会秩序、市场环境的改善具有非计量性、隐秘性的特点，加之其受益程度与其纳税的多少具有非对等、非直接相关联， 纳税人会认为社会效应对于各个企业通常都是无差别的，企业的市场地位具有决定意义的还是其自身的竞争实力。上述情况是诱发企业在主观意识中进行纳税筹划的根本动机。在税收理论中，对税收的功能、作用、效果已阐述得相当完善
18、，但由于诸多原因，企业在理财行为中不可避免地会形成一种纳税抵触意识，促使企业进行纳税筹划。实际上，企业主观上减轻税负的意识在很大成都上取决于政府对税收杠杆的利用效果， 缴纳税款能在多长时间， 多大程度上给企业带来直接或间接的利益增值。如果这种积极作用能使纳税人在预期的时间内切身体会到，将有助于经济和社会效益好，纳税多的企业，因此而强化市场竞争能力， 真正确立一种优胜劣汰的市场竞争机制， 必然有助于企业在强化纳税意识的同时，淡化对履行纳税义务的抵触情绪。2.3 纳税筹划的特征2.3.1 合法性合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。 纳税筹划的合法性， 是纳税筹划区别于其它
19、税务行为的一个最典型的特点。这具体表现在企业采用的各种纳税筹划方法以及纳税筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一致，但企业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为。2.3.2 超前性超前性是指经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。也就是说，企业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，而不是等到企业的各项经营活动已经完成， 税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，再想办法进行筹划。 因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项
20、经营决策活动中去考虑，实际上，也是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。2.3.3 目的性纳税筹划的目的，就是要减轻税收负担。这有两层意思：纳税筹划的直接目的是减轻税负，减轻税负可以理解成绝对的减少税收数额，也可以理解成相对地减少税收数额。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 4 页共 18 页2.3.4 专业性纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿
21、望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量纳税筹划的业务。2.3.5 多变性各国的税收政策，尤其是各税种的实施细则等，随着政治、经济形式的变化会经常变化，因此，纳税筹划也就是具有多变性。纳税人应该随时关注2.4 纳税筹划的意义从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得
22、企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。 具体表现在一下几个方面： 有助于提高纳税人的纳税意识;有助于提高企业财务与会计管理的水平;有利于提高企业的竞争力;有助于实现纳税人财务利益的最大化 ;有助于优化产业结构和资源的合理配置;有利于提高税收征管水平，不断健全和完善税收法律制度。2.5 纳税筹划的基本技巧2.5.1 减免税技术减免税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为减免税人， 或使纳税人从事减免税的活动。或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的纳税筹划技术。2.5.2 分割技术分割技术是指在不违法和合理的情况下，使所得在两个或
23、更多个纳税人之间， 或者在使用不同税种、 不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的纳税筹划技术。2.5.3 扣除技术扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的税务筹划技术。在同样收入的情况下，各项扣除额越大，应税基数就会越小，应纳税额也越少，所节减的税款也就越大。2.5.4 税率差异技术税率差异是指对不同征税对象适用的税率不同，或者名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 25 页 - - -
24、 - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 5 页共 18 页相同的征税对象适用的税率不同。税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一，并且各税种的税率大多存在一定的差异，一般情况下，税率低，应纳税额少。实行比例税率的税种常常有多种比例税率，对比例税率进行筹划， 可以从中寻求最佳税负点。对于实行累进税率的税种，比如个人所得税、土地增值税、企业所的税(年应纳税所得额 10 万元以下的 )，筹划主要是防止适用税率的爬升。对于实行定额税率的税种， 例如城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税等，也可以通过筹划取得一定的收益。2.5.5 抵免技术税收抵免是指从应纳税额中扣除税收抵免额，包括
25、避免双重征税的税收抵免和作为税收优惠或奖励的税收抵免。抵免技术是指在不违法和合理的情况下，使税收抵免额增加的税务筹划技术。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额则越少，从而节减的税额就越大。2.5.6 退税技术退税是税务机关按规定对纳税人已纳税款的退还。税务机关向纳税人退税的情况一般有；税务机关误征或多征的税款， 如纳税人扣缴的预提税或分期预缴的税款超过纳税人应纳税额的款额；出口退税； 符合国家退税奖励条件的已纳税款等。 退税技术是指在不违法合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款的税务筹划技术。在已缴纳税款的情况下， 退税无疑是偿还了缴纳的税款，节减了资金，所退税额越大，节减的
26、税款也越多。2.5.7延期纳税技术延期纳税是指纳税人按照国家有关延期纳税规定延缓一定时期后再缴纳税收。 延期纳税技术是指在合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的税务筹划技术。因为货币存在时间价值， 延期纳税就如同纳税人取得了一笔无息贷款， 可以在本期有更多的资金用于投资和再投资，将来可以获得更大的投资收益， 或者可以减少企业的筹资成本，相对节减了税收取得了收益。2.5.8 会计政策选择技术会计政策选择技术的概念：会计政策选择技术是指在不违法和合理的情况下， 采用适当的会计政策以减轻税负或延缓纳税的税务筹划技术。所得税等重要税种的应税基数往往是根据财务会计核算结果并加以调整计算出来的
27、。会计政策的不同选择，核算出来的结果会有不同， 不同的结果会对纳税人的税负产生影响，甚至有较大的影响。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 6 页共 18 页3、企业纳税筹划风险分析及其控制3.1 企业纳税筹划风险的定义纳税筹划风险是企业进行税务筹划活动过程中因各种不确定因素的存在，使筹划收益偏离预期结果的可能性。 在把握税务筹划风险的内涵时应注意以下几个问题: 纳税筹划风险的主
28、体是纳税人，不管税务筹划方案的设计者是税务代理机构还是企业本身，其方案成功与否的最终结果是由纳税人承担的。因此，企业开展税务筹划必须考虑风险因素；纳税筹划风险是由客观存在的不确定因素引起的，其运动发展有自己的规律性，相对独立存在于筹划主体；纳税筹划风险是筹划收益偏离预期结果的可能性， 这种偏离不仅仅包括筹划收益低于预期结果，同时也包括筹划收益高于预期结果的可能性。3.2 企业纳税筹划风险的种类纳税筹划是一门十分复杂的实践技术，其在给纳税人带来税收利益的同时也蕴藏着风险。3.2.1 政策风险纳税筹划利用国家政策节税的风险，称为政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指政策
29、选择正确与否的不确定性。该种风险的产生主要是筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致。 即筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神，但实际上不符合国家的法律法规。 政策变化风险是指政策时效的不确定性。为了适应市场经济的发展，体现国家的产业政策， 及时调整经济结构， 一个国家的税收政策不可能是固定不变的，总是要随着经济形势的发展作出相应的变更，对现行的税收法律、法规进行及时地补充、修订或完善，不断废止旧政策，适时推出新规章。从这个意义上讲，政府的税收政策总是具有不定期或相对较短的时效性。3.2.2 操作风险由于纳税筹划的固有特点是与“ 法” 共舞，即纳税筹划经常是在税收法规规定性的边缘操
30、作，以帮助纳税人实现利益最大化；加上我国税收立法体制层次多，立法技术不高，不仅法规内容存在着很多模糊之处，而且法规之间还有一些冲突或摩擦， 即使是专业人士有时也难以准确把握，这就给纳税人的纳税筹划带来了很大的操作风险。从实践中看， 操作风险包含两个方面的内容：一是对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险，如因残疾人员比例不足而享受了福利企业优惠， 因利用再生资源的比例不足而享受了有关环保方面的税名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 25 页 - - - - -
31、 - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 7 页共 18 页收优惠等。 二是在系统性纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成纳税筹划的综合运用风险， 如在企业改制、合并、 分立过程中就涉及到多种税收优惠的操作问题。根据有关规定， 在一般情况下， 被合并企业应计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补，但如果合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权外的现金、有价证券和其他资产， 不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值） 20% 的，经税务机关审核确认，被合并企业可以不确认全部资产的转让所得或损失， 不计算
32、缴纳所得税， 其合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担，以前年度的亏损， 如果未超过法定弥补期限， 可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。凡此种种， 如果不能系统理解和全面掌握，并加以综合运用，就很容易顾此失彼， 导致出现纳税筹划失败的风险。3.2.3 经营风险纳税筹划是一种合理合法的预先谋划行为，具有较强的计划性和前瞻性。 实践证明，企业预期经济活动的变化对纳税筹划的效益有较大的影响，有时还会直接导致纳税筹划的失败。因为纳税筹划的过程实际上就是对税收政策的差别进行选择的过程。但无论何种差别， 均应建立在一定的前提和条件下，即企业日后的生产经营活动必须符合所
33、选税收政策要求的特殊性。这些特殊性，在给企业的纳税筹划提供可能性的同时，也对企业的某一方面的经营活动（经营范围、经营地点、经营期限等）带来了约束性，从而影响着企业经营活动本身的灵活性。 如果项目投资后经济活动本身发生变化，或对项目预期经济活动的判断失误， 就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，不仅无法达到减轻税负的目的，还可能加重税负。 为了引导外资投向， 我国现行税制对生产经营期在 10 年以上的生产型外商企业实行“ 免二减三 ” 的所得税优惠政策。但若生产性外商企业兼营非生产性业务，且非生产性业务的收入超过业务总收入的50% ，则丧失了 “ 生产型 ” 企业的资格，不得再享受此项税收优
34、惠政策。3.2.4 执法风险严格意义上的纳税筹划应当是合法的，符合立法者的意图，但这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在这一确认过程中，客观上存在着税务行政执法偏差从而产生纳税筹划失败的风险。因为我国税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间， 即在一定的范围内， 税务机关拥有自由裁量权，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 14 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 8 页共 18 页再加上税务行政执法人员的素质又参差
35、不齐，这些都客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。也就是说， 即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案或者在实务中根本行不通，从而使方案成为一纸空文；或者被视为偷税或恶意避税而加以查处，不但得不到节税的收益， 反而会加重税收成本，产生纳税筹划失败的风险.3.3 企业纳税筹划风险管理的重要性分析纳税筹划风险是不可避免的， 要对该风险进行管理与控制， 这将是一个持续不断的过程，对企业来说， 有着非常重要的意义。 纳税筹划风险管理是一个由企业管理层和纳税筹划相关人员实施的，为实现企业纳税筹划目标的持续过程，这一过程通过识别、 评估纳税筹划风险并采用科学方法制定和执行纳
36、税筹划风险的应对策略， 来降低纳税筹划风险至其可以接受的范围内。企业加强纳税筹划风险管理既能够使企业在安全的纳税筹划环境下保障企业财务目标的顺利实现，又能够促进企业积极采取科学的纳税筹划方案，减少纳税筹划风险， 从而促进企业纳税筹划带来的节税效益的提高； 从长期来看，还有利于树立企业良好的纳税信用，给税务机关留下很好的印象，从中可以得到一些宽松待遇等。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 15 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（
37、设计）第 9 页共 18 页4、现阶段中我国企业纳税筹划风险管理中存在的问题4.1 企业对纳税筹划策略理解不明确由于纳税筹划引入我国的历史较短，加之概念不统一， 致使纳税人对纳税筹划的理解存在较大的分歧。 一部分人认定纳税筹划就是偷逃税款，是背离国家收税意图的， 是国家税法所不允许的，损害了国家利益。也有一部分人对纳税筹划的态度很谨慎，他们担心在我国的税收环境下，纳税筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了纳税筹划的策略研究在我国的发展。4.2 税务代理机构规模不大，人才缺乏我国目前以事务所为代表的税务代理机构虽然多达几万家，但规模以小型居多，而且专业人才匮乏，领军人才年龄结构老化，文化素质
38、和专业技能水平普遍偏低，疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则，所以中小型税务代理机构真正从事纳税筹划的业务很少，有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务， 咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远，其自身的“ 不专业” 不具备真正的纳税筹划资质而限制了我国纳税筹划策略的发展，正是所谓的企业有求，中介机构无供应，税务代理市场供应缺乏。4.3 税收环境不完善由于我国法律不健全，征管水平低，处罚力度不足，税务机关的征管意识较差，查账能力不强等原因，使得纳税人很容易就可以钻偷漏税的空子，给纳税人造成了可利用的偷税
39、空间，制约了纳税筹划的应用。4.4 企业纳税筹划的目标不明确，没有考虑企业整体利益我国现阶段不少企业在纳税筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益，没有从集团整体考虑或者企业的所有方面，对纳税筹划进行合理性分析。就企业设立的从属机构来看， 企业的从属机构主要包括子公司、 分公司和办事处。这三种形式的机构在设立手续、核算、纳税形式以及税收优惠等方面是不同的。子公司虽是独立法人，设立手续复杂，独立核算和缴纳所得税等，但可以享受当地的税收优惠政策 ;而分公司和办事处则设立手续简单，不独立核算，也不独立缴纳所得税， 由总公司汇总缴税，税收优惠政策也由总公司享受，这些分公司和办事处基本上不考虑纳税
40、筹划和如何争取税收优惠政策。因此，在进行纳税筹划名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 16 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 10 页共 18 页时，应该根据具体情况分析， 选择促使企业获得最大利益、 税负较轻的方案实施。4.5 税务政策理解不全面，会计政策运用不当目前，只有一小部分企业会选择聘用注册税务师等中介代理人员来进行纳税筹划。由于企业很少有专职纳税筹划工作人员或内部财税工作人员税务知识有限，综合分析能力不够，
41、掌握国家政策不够全面，不少内部人员进行税务筹划时对税务政策的理解存在偏差而造成风险。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 17 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 11 页共 18 页 5 、企业纳税筹划风险的防范策略由于纳税筹划的复杂性，其风险是客观存在的。面对风险，筹划人应当未雨绸缪，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。5.1 确立风险意识，建立有效的风险预警机制。无论是从事纳税筹划的专业人
42、员还是接受筹划的纳税人， 都应当正视风险的客观存在， 并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性，千万不要以为纳税筹划方案是经过专家、学者结合本企业的经营活动拟订的，就一定是合理、合法和可行的，就肯定不会发生筹划失败的风险。应当意识到， 由于目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性，纳税筹划的风险是无时不在的，应该给予足够的重视。当然，从筹划的实效性看， 仅仅意识到风险的存在还是远远不够的，各相关企业还应当充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的纳税筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险， 立即向筹划者或经营者示警。纳税筹划预警系统应当具
43、备以下功能：（1）信息收集功能。通过大量收集与企业经营相关的税收政策及其变动情况、市场竞争状况、 税务行政执法情况和企业本身生产经营状况等方面的信息，进行比较分析，判断是否预警。（2）危机预知功能。 通过对大量信息的分析， 当出现可能引起发生纳税筹划风险的关键因素时，该系统应能预先发出警告，提醒筹划者或经营者早作准备或采取对策，避免潜在风险演变成客观现实，起到未雨绸缪，防患于未然的作用。（3）风险控制功能。 当纳税筹划可能发生潜在风险时，该系统还应能及时寻找导致风险产生的根源，使筹划者或经营者能够有的放矢，对症下药，制定有效的措施，遏制风险的发生。5.2 依法筹划，力求使企业的纳税筹划方案与国
44、家的税收政策导向保持趋同。纳税筹划应当合法，这是纳税筹划赖以生存的前提条件，也是衡量纳税筹划成功与否的重要标准。因此，在实际操作时，首先要学法、懂法和守法，准确理解和全面把握税收法律的内涵，时时关注税收政策的变化趋势，务必使纳税筹划方案不违法， 这是纳税筹划成功的基本保证。其次要处理好纳税筹划与避税的关系。从减少税负的角度看，纳税筹划与避税有相同之处，但二者有本质的差异。避税是指纳税人以合法手段， 通过精心安排， 利用税法漏洞或其他不足来减少其名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - -
45、- 第 18 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 12 页共 18 页纳税义务的行为。避税行为尽管不违法，但往往与立法者的意图相违背，世界上多数国家对此采取不主张、 不接受甚至是拒绝的态度， 并且大都通过单独制定法规或用特别条款加以限制，我国也不例外。“ 九五” 期间，我国涉外税务系统共对2829户企业进行了反避税重点调查审计，调增应纳税所得额92.7 亿元，调整征税 7.4 亿元，为国家挽回了巨大的损失。因此，纳税筹划不仅不能违法，而且还必须符合税收政策的导向性，使企业在享受有关税收优惠的同时，也顺应了国家宏观调控经济的意图，防止陷入偷、
46、逃、骗税的境地，减少恶意避税的嫌疑与风险。5.3 注重综合性，防止纳税筹划方案因顾此失彼而造成企业总体利益的下降，从而导致纳税筹划的失败。 从根本上讲， 纳税筹划归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标企业价值最大化所决定的。 纳税筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。也就是说，纳税筹划首先应着眼于整体税负的降低， 而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系， 某种个税税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。因而，纳税筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间
47、的利益抵消因素。其次， 税收利益虽然是企业的一项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益， 项目投资税收的减少并不等于企业整体利益的增加。如果有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。即便是某种纳税筹划方案能使企业的整体税负最轻，但并非企业的整体利益最大， 该方案也应弃之不用。例如， 某个体户依法要缴纳相应的流转税和所得税，如果向他提供一份纳税筹划方案， 可以让他免缴全部税款， 前提是要他把经营业绩控制在起征点以下。这项纳税筹划方案一定会遭到拒绝。因为该方案的实施，虽然能使纳税人的税收负担降为零， 但其经营规模和收益水平也受到了最大的限制，显然是不可取的。因此，
48、企业开展纳税筹划应综合考虑、全面权衡，不能为筹划而筹划。5.4 保持纳税筹划方案适度的灵活性。由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和纳税筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在纳税筹划时，要根据企业具体的实际情况，制定纳税筹划方案，并保持相当的灵活性，以名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 19 页，共 25 页 - - - - - - - - - 湖南财政经济学院毕业论文（设计）第 13 页共 18 页便随着国家税制、 税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化
49、随时调整项目投资，对纳税筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证纳税筹划目标的实现。5.5 贯彻成本效益原则，实现收益最大和成本最低的双赢目标。随着某一项筹划方案的实施， 纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用， 以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。因此，纳税筹划还应遵循成本效益原则，既考虑纳税筹划的直接成本，同时还要将纳税筹划方案比较选择中所放弃方案的可能收益作为机会成本加以考虑。只有当纳税筹划方案的成本和损失小于所得的收益时，该项纳税筹划方案才是合理和可以接受的。5.6 协调好与税务机关的关系。由于各
50、地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。因此，能否得到当地主管税务部门的认可，也是纳税筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。实践证明，如果不能主动适应主管税务机关的管理特点，或者纳税筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以达到预期的效果，会失去其应有的收益。因此，加强与当地税务机关的联系，处理好与税务机关的关系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范纳税筹划风险的必要手段之一。5.7 聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的科学性。纳税筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，涉及到法律、税收、会计、财务、金融、企业管理等多方面的知识，具有很强的