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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date中财鹏博2010中级会计职称财务管理同步练习第五章中财鹏博2010中级会计职称财务管理同步练习第五章第五章 营运资金管理-历年真题一、单项选择题1.在营运资金管理中，企业将“从收到尚未付款的材料开始，到以现金支付该货款之间所用的时间”称为（ ）。（2007年）A.现金周转期 B.应付账款周转期 C.存货周转期 D.应收账款周转期2.持有过量现金可能导致的不利后果是（
2、）（2004年）A.财务风险加大B.收益水平下降 C.偿债能力下降 D.资产流动性下降3.某企业全年必要现金支付额2000万元，除银行同意在10月份贷款500万元外，其他稳定可靠的现金流入为500万元，企业应收账款总额为2000万元，则应收账款收现保证率为（ ）。（2008年）A.25% B.50% C.75% D.100%4.下列各项中，属于现金支出管理方法的是（ ）。（2005年）A.银行业务集中法 B.合理运用“浮游量” C.账龄分析法 D.邮政信箱法5.根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（ ）。（2007年）A.机会成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.坏账
3、成本6.下列各项中，属于应收账款机会成本的是（ ）。（2003年）A.应收账款占用资金的应计利息 B.客户资信调查费用 C.坏账损失 D.收账费用7.在企业应收账款管理中，明确规定了信用期限、折扣期限和现金折扣率等内容的是（ ）（2004年）A.客户资信程度B.收账政策 C.信用等级 D.信用条件8.企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据是（ ）。（2008年）A.信用标准 B.收账政策 C.信用条件 D.信用政策9.假设某企业预测的年赊销额为2000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60，资金成本率为8，一年按360天计算，则应收账款的机会成本为（ ）万元。（2006年
4、）A.250 B.200 C.15 D.1210.采用ABC法对存货进行控制时，应当重点控制的是（ ）。（2003年）A.数量较多的存货 B.占用资金较多的存货 C.品种较多的存货 D.库存时间较长的存货11.以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济进货批量的是（ ）。（2006年）A.专设采购机构的基本开支 B.采购员的差旅费 C.存货资金占用费 D.存货的保险费12.在计算存货保本储存天数时，以下各项中不需要考虑的因素是（ ）。（2005年）A.销售税金（营业税金） B.变动储存费 C.所得税 D.固定储存费13.下列各项中，可用于计算营运资金的算式是（ ）。（2009年）A.资产总额-
5、负债总额 B.流动资产总额-负债总额C.流动资产总额-流动负债总额D.速动资产总额-流动负债总额14.信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常表示为（ ）。（2009年）A.预期的现金折扣率B.预期的坏账损失率C.现金折扣期限D.信用期限15.下列各项中，不直接影响保险储备量计算的是（ ）。（2009年）A.平均每天正常耗用量B.预计最长订货提前期C.预计每天最小耗用量D.正常订货提前期二、多项选择题1.企业在确定为应付紧急情况而持有现金数额时，需考虑的因素有（ ）。（2003年）A.企业销售水平的高低 B.企业临时举债能力的强弱C.金融市场投资机会的多少 D.企业现金流量预测的可
6、靠程度2.运用成本分析模式确定最佳现金持有量时，持有现金的相关成本包括（ ）。（2007年）A.机会成本 B.转换成本 C.短缺成本 D.管理成本3.赊销在企业生产经营中所发挥的作用有（ ）。（2005年）A.增加现金 B.减少存货 C.促进销售 D.减少借款4.下列各项中，属于建立存货经济进货批量基本模型假设前提的有（ ）。（2004年）A.一定时期的进货总量可以较为准确地预测 B.允许出现缺货C.仓储条件不受限制 D.存货的价格稳定5.企业如果延长信用期限，可能导致的结果有（ ）。（2009年）A.扩大当期销售B.延长平均收账期 C.增加坏账损失D.增加收账费用三、判断题1.企业之所以持有
7、一定数量的现金，主要是出于交易动机、预防动机和投机动机。（ ）（2007年）2.与银行业务集中法相比较，邮政信箱法不仅可以加快现金回收，而且还可以降低收账成本。（ ）（2008年）3.一般而言，企业存货需要量与企业生产及销售的规模成正比，与存货周转一次所需天数成反比。（ ）（2003年）4.利用存货模式确定最佳现金持有量，必须考虑机会成本、转换成本和短缺成本。（ ）（2009年）5.企业采用不附加追索权的应收账款转让方式筹资时，如果应收账款发生坏账，其坏账风险必须由本企业承担。（ ）（2009年）四、计算分析题1.已知：某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为360000元，
8、现金与有价证券的转换成本为每次300元，有价证券年均报酬率为6%。要求：（1）运用存货模式计算蕞佳现金持有理。（2）计算最佳现金持有量下的最低现金管理相关总成本、全年现金转换成本和全年现金持有机会成本。（3）计算最佳现金持有量下的全年有价证券交易次数和有价证券交易间隔期。（2008年）2.已知：某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券年利率为10%。要求：（1）计算最佳现金持有量。（2）计算最佳现金持有量下的全年现金管理总成本、全年现金转换成本和全年现金持有机会成本。（3）计算最佳现金持有量下的全年有价证券交易次
9、数和有价证券交易间隔期。（2003年）3.某企业预测2005年度销售收入净额为4500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。要求：（1）计算2005年度赊销额。（2）计算2005年度应收账款的平均余额。（3）计算2005年度维持赊销业务所需要的资金额。（4）计算2005年度应收账款的机会成本额。（5）若2005年应收账款需要控制在400万元，在其他因素不变的条件下，应收账款平均收账天数应调整为多少天？（2005年）4.某企业每年需耗用A材料45000件，单位材料年存储成本20元，平均每次进货费用为180元，
10、A材料全年平均单价为240元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。要求：（1）计算A材料的经济进货批量。（2）计算A材料年度最佳进货批数。（3）计算A材料的相关进货成本。（4）计算A材料的相关存储成本。（5）计算A材料经济进货批量平均占用资金。（2006年）同步练习题 一、单项选择题1.企业置存现金的原因，主要是为了满足（ ）。A.交易性、预防性、收益性需要B.交易性、投机性、收益性需要C.交易性、预防性、投机性需要D.预防性、收益性、投机性需要2.下列项目中属于持有现金的机会成本的是（ ）。A.现金管理人员工资B.现金安全措施费用C.现金被盗损失 D.现金的再投资收益3.成本分
11、析模式下的最佳现金持有量是使以下各项成本之和最小的现金持有量（ ）。A.机会成本和转换成本B.机会成本和短缺成本C.持有成本和转换成本D.持有成本、短缺成本和转换成本4.在现金管理成本中，与现金转换成本呈线性相关的是（ ）。A.商品周转次数 B.应收账款周转次数C.证券变现次数D.应收票据变现次数5.某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为200000元，每次转换有价证券的转换成本为400元，有价证券的年利率为10%。达到最佳现金持有量的全年机会成本是（ ）元。A.1000 B.2000 C.3000 D.40006.对应收账款信用期限的叙述，正确的是（ ）。A.信用期限越长，企业坏账风
12、险越小B.信用期限越长，表明客户享受的信用条件越优越C.延长信用期限，不利于销售收入的扩大D.信用期限越长，应收账款的机会成本越低7.假设某企业预测的年赊销额为2000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计，则应收账款的机会成本为（ ）万元。A.250 B.200 C.15 D.128.在其他因素不变的情况下，企业采用积极的收账政策，可能导致的后果是（ ）。A.坏账损失增加 B.应收账款投资增加C.收账费用增加D.平均收账期延长9.某企业全年必要现金支付额500万元，其他稳定可靠的现金流入总额100万元，应收账款总计金额800万元，其应收账款
13、收现保证率为（ ）。A.50% B.75% C.62.5% D.12.5%10.在允许缺货的情况下，经济进货批量是使（ ）的进货批量。A.进货成本与储存成本之和最小 B.进货费用等于储存成本C.进货费用、储存成本与短缺成本之和最小D.进货成本等于储存成本与短缺成本之和11.在存货的管理中与建立保险储备量无关的因素是（ ）。A.缺货成本 B.储存成本C.进价成本D.订货成本12.在对存货实行ABC分类管理的情况下，ABC三类存货的品种数量比重大致为（ ）。A.0.7：0.2：0.1 B.0.1：0.2：0.7C.0.5：0.3：0.2 D.0.2：0.3：0.513.实行数量折扣的经济进货批量模
14、式所应考虑的成本因素是（ ）。A.进货费用和储存成本 B.进货成本和储存成本C.进价成本和储存成本 D.进货费用、储存成本和缺货成本14.允许缺货时的经济进货批量一般会（ ）不允许缺货时的经济进货批量。A.大于B.小于C.等于D.不一定二、多项选择题1.影响预防动机的因素是（ ）。A.企业愿意承担风险的程度B.企业临时举债能力的强弱C.企业的销售水平 D.企业对现金流量预测的可靠程度2.下面（ ）属于现金的转换成本。A.委托买卖佣金B.委托手续费C.证券过户费 D.实物交割手续费3.现金回收管理的目的是尽快收回现金，加速现金的周转。主要方法有（ ）。A.邮政信箱法B.银行业务集中法C.合理利用
15、浮游量 D.改进工资支付方式4.与应收账款机会成本有关的因素是（ ）。A.应收账款平均余额B.变动成本率 C.管理成本 D.资金成本率5.提供比较优惠的信用条件，可增加销售量，但也会付出一定代价，主要有（ ）。A.应收账款机会成本B.坏账损失C.收账费用 D.现金折扣成本6.用存货模式分析确定最佳现金持有量时，应予考虑的成本费用项目有（ ）。A.现金管理费用 B.现金与有价证券的转换成本C.持有现金的机会成本 D.现金短缺成本7.下列有关信用期限的表述中，正确的有（ ）。A.缩短信用期限可能增加当期现金流量B.延长信用期限会扩大销售C.降低信用标准意味着将延长信用期限D.延长信用期限将增加应收
16、账款的机会成本8.通常，在基本模型下确定经济批量时，应考虑的成本是（ ）。A.采购成本 B.进货费用C.储存成本 D.缺货成本9.确定再订货点，需要考虑的因素有（ ）。A.经济订货量 B.每天消耗的原材料数量C.原材料的在途时间 D.每次订货成本10.缺货成本指由于不能及时满足生产经营需要而给企业带来的损失，它们包括（ ）。A.商誉（信誉）损失 B.延期交货的罚金C.采取临时措施而发生的超额费用D.停工待料损失三、判断题1.流动资产是企业日常经营活动的润滑剂和衡量企业短期偿债能力的重要指标。（ ）2.企业为满足交易动机所持有的现金余额，主要取决于企业的销售水平。（ ）3.进行正常的短期投资活动
17、所需要的现金属于正常交易动机所需现金。（ ）4.在正常业务活动现金需要量的基础上，追加一定数量的现金余额以应付未来现金流入和流出的随机波动，这是出于投机动机。（ ）5.因为现金的管理成本是相对固定的，所以在确定现金最佳持有量时，可以不考虑它的影响。（ ）6.现金浮游量是指企业实际现金余额与最佳现金持有量的差额。（ ）7.应收账款的机会成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金素含量和资金成本率无关。 （ ）四、计算分析题1.某企业每月平均现金需要量为100000元，有价证券的月利率为10，假定企业现金管理相关总成本控制目标为600元。要求：（1）计算有价证券的转换成本的限额；（2）计算最佳现
18、金余额；（3）计算最佳有价证券交易间隔期。 （假设一个月按30天计算。）2.某公司预计的年度赊销收入为6000万元，信用条件是（2/10，1/20，N/60），其变动成本率为65%，资金成本率为8%，收账费用为70万元，坏账损失率为4%。预计占赊销额70%的客户会利用2%的现金折扣，占赊销额10%的客户利用1%的现金折扣。一年按360天计算。要求计算：（1）信用成本前收益。（2）平均收账期。（3）应收账款机会成本。（4）现金折扣成本。（5）信用成本后收益。3.资料：某企业每年需要耗用甲材料20000千克，该材料的单位采购成本为7.5元，单位储存成本为1.5元，平均每次订货成本600元。要求：根
19、据上述资料计算：（1）经济订货批量；（2）最佳订货次数；（3）最佳订货周期；（4）经济订货批量的相关总成本；（5）经济进货批量平均占用的资参考答案历年真题一、单项选择题1.B。【解析】：现金的周转过程主要包括存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期，其中存货周转期是指将原材料转换成产成品并出售所需要的时间；应收账款周转期是指将应收账款转换为现金所需要的时间；应付账款周转期是指从收到尚未付款的材料开始到现金支出之间所用的时间。2.B。【解析】：现金属于非盈利资产，现金持有量过多，导致企业的收益水平降低3.B。【解析】：所以：（2000-500-500）/2000100%50%4.B。【解析】：
20、现金支出管理的方法包括合理利用“浮游量”；推迟支付应付款；采用汇票付款；改进工资支付方式。应收账款收现保证率公式中的当期其他稳定可靠的现金流入总额是包括短期有价证券变现净额、可随时取得的银行贷款额等，所以银行贷款额500万元也是应该扣除的5.C。【解析】：应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本，短缺成本是现金和存货的成本。6.A。【解析】：应收账款占用资金的应计利息属于应收账款机会成本。客户资信调查费用与收账费用属于管理成本，坏账损失属于坏账成本。7.D。【解析】：所谓信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期及现金折扣率等。8.A。【解析】：对
21、信用标准进行分析，主要通过以下三个步骤来完成：（一）确定信用等级的评价标准；（二）利用既有或潜在客户的财务报表数据，计算各自的指标值，并与上述标准比较；（三）进行风险排队，并确定各有关客户的信用等级9.D。【解析】：维持赊销业务所需资金2000/3604560150（万元）应收账款机会成本150812（万元）10.B。【解析】：存货ABC分类管理是指按一定的标准，将存货划分为A、B、C三类。分类标准：一是金额标准；另一个是品种数量标准。其中金额标准是最基本的。11.A。【解析】：专设采购机构的基本开支属于固定性进货费用，它和订货次数及进货批量无关，属于决策无关成本；采购员的差旅费、存货资金占用
22、费和存货的保险费都和进货次数及进货批量有关，属于决策相关成本。12.C。【解析】：存货保本储存天数（毛利固定储存费销售税金及附加）/每日变动储存费，其中并未涉及到所得税。13.C。【解析】：营运资本=流动资产总额-流动负债总额。14.B。【解析】：信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示，所以本题选择B.教材P142。15.C。【解析】：保险储备量=1/2（预计每天的最大耗用量*预计最长的订货提前期-平均每天的正常耗用量*订货提前期），可以看出，选项ABD都影响保险储备，选项C不影响保险储备，所以本题的答案是C。二、多项选择题1.BD。【解析】：持有现金以应付
23、紧急情况的现金需要。企业为应付紧急情况所持有的现金余额主要取决于三方面：一是企业愿意承担风险的程度；二是企业临时举债能力的强弱；三是企业对现金流量预测的可靠程度。企业销售水平的高低属于交易动机持有现金数额应考虑的因素；金融市场投资机会的多少是属于投机动机持有现金数额应考虑的因素。2.AC。【解析】：运用成本分析模式确定最佳现金持有量时，只考虑因持有一定量的现金而产生的机会成本及短缺成本，而不予考虑管理费用和转换成本。3.BC。【解析】：应收账款的功能：促进销售；减少存货。因为是赊销所以不能增加现金与减少借款4.ACD。【解析】：经济进货批量基本模式以如下假设为前提：（1）企业一定时期的进货总量
24、可以较为准确地予以预测；（2）存货的耗用或者销售比较均衡；（3）存货的价格稳定，且不存在数量折扣，进货日期完全由企业自行决定，并且每当存货量降为零时，下一批存货均能马上一次到位；（4）仓储条件及所需现金不受限制；（5）不允许出现缺货情形；（6）所需存货市场供应充足，不会因买不到所需存货而影响其他方面。5.ABCD。【解析】：通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。但是不适当地延长信用期限，会给企业带来不良后果：一是使平均收账期延长，占用在应收账款上的资金相应增加，引起机会成本增加；而是引起坏账损失和收账费用的增加。所以本题的答案是ABCD。三、判断题1.。【解析】：企业之
25、所以持有一定数量的现金，主要是基于三个方面的动机：交易动机、预防动机和投机动机。2.。【解析】：邮政信箱法又称锁箱法，是西方企业加速现金流转的一种常用方法。企业可以在各主要城市租用专门的邮政信箱，并开立分行存款户，授权当地银行每日开启信箱，在取得客户支票后立即予以结算，。并通过电汇将货款拨给企业所在地银行。该方法缩短了支票邮寄及在企业的停留时间，但成本较高。3.。【解析】：一般而言，企业存货需要量与企业生产及销售的规模成正比，与存货周转次数成反比，而与存货周转一次所需天数成正比。4.。【解析】：利用存货模式计算现金最佳持有量时，对短缺成本不予考虑，只对机会成本和固定性转换成本予以考虑。5.。【
26、解析】：企业采用不附加追索权的应收账款转让方式筹资时，如果应收账款发生坏账，其坏账风险由银行承担。四、计算分析题1.2.（1）最佳现金持有量= （2250000500）/10%=50000（元）（2）最佳现金管理总成本=（225000050010%）=5000（元）转换成本=250000/50000500=2500（元）持有机会成本=50000/210%=2500（元）（3）有价证券交易次数=250000/50000=5（次）有价证券交易间隔期=360/5=72（天）3.（1）现销与赊销比例为1：4，所以现销额赊销额/4，即赊销额赊销额/44500，所以赊销额3600（万元）（2）应收账款的平
27、均余额日赊销额平均收账天数3600/36060600（万元）（3）维持赊销业务所需要的资金额应收账款的平均余额变动成本率60050300（万元）（4）应收账款的机会成本维持赊销业务所需要的资金资金成本率3001030（万元）（5）应收账款的平均余额日赊销额平均收账天数3600/360平均收账天数400，所以平均收账天数40（天）。4.（1）A材料的经济进货批量900（件）（2）A材料年度最佳进货批数45000/90050（次）（3）A材料的相关进货成本501809000（元）（4）A材料的相关存储成本900/2209000（元）（5）A材料经济进货批量平均占用资金240900/2108000（
28、元）同步练习题一、单项选择题1.C。【解析】：企业持有一定数量的现金主要是基于三方面的动机：（1）交易动机（2）预防动机（3）投机动机。2.D。【解析】：现金作为企业的一项资金占用，是有代价的，这种代价就是它的机会成本。现金的再投资收益属于持有现金的机会成本。3.B。【解析】：最佳现金持有量确定的成本分析模式下，假设不存在现金和有价证券之间的转换，所以不考虑转换成本，应该考虑的相关成本有：机会成本和短缺成本。4.C。【解析】：转换成本总额=证券变现次数每次的转换成本。5.B。6.B。【解析】：信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间，信用期越长，给予顾客信用
29、条件越优惠。延长信用期对销售额增加会产生有利影响，与此同时应收账款、收账费用和坏账损失也会增加。7.D。【解析】：应收账款的机会成本=（年赊销收入/360）平均收账期变动成本率资金成本率=（2000/360）4560%8%=12（万元）8.C。【解析】：积极的收账政策，能减少坏账损失，缩短平均收账期，但会增加收账成本。9.A。【解析】：应收账款收现保证率指标反映了企业既定会计期间预期现金支付数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额，必须通过应收款项有效收现予以弥补的最低保证程度。应收账款收现保证率=（500-100）800=50%。10.C。【解析】：在允许缺货的情况下，与进货批量相关的成本包括：
30、进货费用、储存成本与短缺成本。11.C。【解析】：合理的保险储备量是指能使缺货成本、订货成和储存成本之和最小。保险储备量的计算与缺货成本、订货成本和储存成本有关，但与进价成本无关。12.B。【解析】：存货ABC分类的标准主要有两个：一是金额标准，二是品种数量标准。其中金额标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考，一般而言，三类存货的金额比重大致为ABC=0.70.20.1，而品种数量比重大致为ABC=0.10.20.7，因此B选项正确。13.B。【解析】：实行数量折扣的经济进货批量模式所应考虑的成本因素有：进价成本、储存成本和进货费用。而进货成本包括进价成本和进货费用，所以，应选B。14.A。二
31、、多项选择题1.ABD。【解析】：企业为应付紧急情况所持有的现金余额主要取决于一下三个方面：一是企业愿意承担风险的程度；二是企业临时举债能力的强弱；三是企业对现金流量预测的可靠程度。企业的销售水平主要影响企业的交易动机。2.ABCD。【解析】：转换成本是企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取现金时付出的交易费用，即现金同有价证券之间相互转换的成本，如委托买卖佣金，委托手续费，证券过户费，实物交割手续费等。3.AB。【案解析】现金回收管理的目的是尽快收回现金，加速现金的周转。主要方法有邮政信箱法和银行业务集中法等。4.ABD。【解析】：据应收账款机会成本的计算公式可知，应收账款平均余额、变动
32、成本率和资金成本率影响应收账款机会成本。5.ABCD。【解析】：延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。但不适当地延长信用期限，会给企业带来不良后果：一是使平均收账期延长，占用在应收账款上的资金相应增加，引起机会成本增加；二是引起坏账损失和收账费用的增加；同时，提供折扣会使现金折扣成本增加。6.BC。【解析】：存货模式的着眼点也是现金有关成本最低。在这些成本中，现金管理费用是固定费用，因其相对稳定，同现金持有量的多少关系不大，因此在存货模式中将其视为决策无关成本而不予考虑。由于现金是否会发生短缺、短缺多少、概率多大以及各种短缺情形发生时可能的损失如何，都存在很大的不确定性和无法
33、计量性。因此，在利用存货模式计算现金最佳持有量时，对短缺成本也不予考虑。在存货模式中，只对机会成本和转换成本予以考虑。7.ABD。【解析】：信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。缩短信用期限可能增加当期现金流量，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，增加应收账款的机会成本。8.BC。【解析】：在存货基本模型下，只有变动进货费用与变动储存成本为相关成本。9.BC。【解析】：再订货点=原材料使用率原材料的在途时间，式中原材料使用率是指每天消耗的原材料数量。从公式可以看出，经济订货量、每次订货成本与再订货点无关。10.ABCD。【解析】：缺货成本是指由于存货不能及时满足生产需要而给
34、企业带来的损失三、判断题1.。【解析】：营运资金因其具有较强的流动性而成为企业日常生产经营活动的润滑剂和衡量企业短期偿债能力的重要指标。2.。【解析】：企业交易动机所持有的现金余额的多少主要取决于企业的销售规模。3.。【解析】：交易动机是为了满足日常经营活动所需现金。进行正常的短期投资活动所需要的现金属于投机动机所需现金。4.。【解析】：在正常业务活动现金需要量的基础上，追加一定数量的现金余额以应付未来现金流入和流出的随机波动，是属于预防动机。5.。【解析】：企业持有现金，会发生管理费用，这些费用就是现金的管理成本。管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系。所以，在确定现金最佳
35、持有量时，可以不考虑它的影响。6.。【解析】：现金浮游量是指企业自己账户上的现金余额与在银行的存款账户上所示存款余额之间的差额。7.。【解】应收账款的机会成本是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量，资金成本率有关。四、计算分析题1.【答案】2.【答案】（1）信用成本前收益=6000-600065%=2100（万元）（2）平均收账期=70%10+10%20+20%60=21（天）（3）应收账款机会成本=6000/3602165%8%=18.2（万元）（4）现金折扣成本=6000（70%2%+10%1%）=90（万元）（5）信用成本后收益=2100-（1
36、8.2+90+70+60004%）=1681.8（万元）。3.【答案】班次学费课时班次介绍上课内容保过取证班1800.00元1个月签订保过协议，100%取得会计证，循环上课。精讲课程+冲刺课程系统精讲班360.00元1个月精品面授课程，强化通过考试，循环上课。精讲课程考前特训班150.00元2天预测考题，直击考点，突击提分冲刺课程一 基础课程:（周末班，2010年7月、8月、9月、10月、11月、12月、2011年1月循环开课）财经法规与会计职业道德1天 ;会计基础7天;初级会计电算化1天。 二冲刺课程:（2011年3月开课）财经法规与会计职业道德0.5天 ;会计基础1天;初级会计电算化0.5天。