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1、对企业财务预算的几点思考对企业财务预算的几点思考 胡俊 摘 要 财务预算作为企业经营管理的一个重要环节，是企业经营管理工作的起点，也是下一年成本费用控制活动的依据。本文主要从财务预算编制、执行、评价三方面入手，系统地论述财务预算的重点，旨在提升企业整体的经营管理水平，为企业的健康、稳定发展奠定良好的基础。 关键词 财务预算 预算编制 执行 评价 一、企业财务预算的定义 企业财务预算是基于企业发展战略，在科学研判企业经营环境、生产技术、资金充裕性等和合理预测企业未来经营发展的基础上，对企业各项收入和支出、资金的取得和供给、企业经营成果、资产状况及其分配等预算活动所做出的具体安排，以实现企业资源的
2、合理配置和有效使用。 二、企业财务预算的重要性 （一）是企业一体化管理的需要 企业为了经营发展，必须将自身视为一个整体，在战略目标的指导下，通过预算管理，注重企业内部职能綜合协调，强化企业管理的计划、组织和控制职能，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动联系起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。 （二）是适应财务活动变化的需要 企业的财务预算已成为连接企业和市场的桥梁和纽带，不再是单一的资金收付活动，而是包括日常管理、投资决策和资金筹措等多项内容的活动。企业财务预算不仅要对日常资金运用进行管理，还要择优选择不同的投资方案，并为企业生产经营活动筹措资金。企业能否科学地预算所需资
3、金，能否有效地筹集资金，并将其合理配置，关系到企业的生存与发展。 （三）是企业提高经济效益的有效途径 财务预算的关键是以市场为导向、以销售为龙头，财务预算的重点是降低成本费用。通过预算管理，将预算指标层层分解，落实到各责任单位和部门，将预算目标通过定性指标和定量指标落到实处，为提高企业经济效益提供可靠保证。 （四）实现企业战略管理及绩效管理相结合 现代企业的企业章程和管理结构，往往体现为公司股东与公司高级管理人员相互分离。在企业经营层面反映为公司的所有权与经营权相互分离，较易造成管理层的机会主义和短期投机行为，在一定程度上制约企业股东战略目标的实现，使企业战略管理与绩效管理相分离。财务预算作为
4、企业经营管理中的重要组成部分，将企业战略管理科学有效地与绩效管理相结合，在兼顾企业中长期发展战略的同时，保证企业股东与经营管理者的目标一致。 三、企业财务预算的原则 （一）以收定支原则 企业通过财务预算各项收入之和，对企业经营性支出、投资性支出、筹资性支出进行合理的分配，原则上支出总额不超过收入总额。 （二）自下而上、上下结合原则 企业采用“自下而上，分级编制，逐级汇总，上下结合”的方式编制财务预算，使财务预算更加合理、切合实际。 （三）事前控制原则 企业编制财务支出预算需保证应编尽编，杜绝预算外支出，将各项支出控制在预算范围内，有利于预算目标的实现。 （四）归口管理原则 为提高财务预算的效率
5、和准确性，企业财务预算应实行归口管理，各单位及部门收入、支出预算应先报送归口管理部门，归口管理部门分析汇总后再报送财务部门。 （五）预算利润核心原则 企业编制财务预算，应以利润增长为核心，企业取得预算利润的增长，重点考虑收入的增长幅度必须高于成本的增长幅度，为实现企业预算利润留有足够的空间。 四、企业财务预算编制 企业根据公司发展战略和发展目标，结合往年经营实绩、企业现阶段所处的市场环境、企业的技术生产水平及经营能力，基于对未来的合理预期，编制财务预算。企业财务预算的编制应注重以下几点： （一）编制科学合理 企业编制经营预算、投资预算、筹资预算必须以事实情况为基础，有据可依，有据可寻。杜绝凭空
6、捏造，更不能拍脑袋、以假想的数据进行编排，而是要通过科学合理的预测编制预算。 （二）抵消关联交易 集团企业编制财务预算往往涉及关联交易相互抵消的情况，集团企业部门及子公司在编制预算时，需充分考虑涉及抵消业务的数量、金额，并且相互之间需沟通、协调，保证财务预算的准确性。 （三）各部门预算保持一致 企业部门、单位编制财务预算与归口管理部门分析汇总预算需保持一致，企业集团本部与子公司关联交易财务预算需保持一致。责任部门编制财务预算如需调整，及时通知归口管理部门和财务部门。责任部门调整财务预算后应报送归口管理部门分析汇总，归口管理部门调整财务预算后应报送财务部门分析汇总。责任部门、归口管理部门、财务部
7、门三者的财务预算应保持一致。 （四）合理安排预算编制顺序 企业财务预算编制的顺序一般是先编制损益预算和投资预算。经营预算以公司预计产量、收入、成本为基础，投资预算依据公司发展规划适时编制，根据损益预算和投资预算判断资金余缺。然后编制筹资预算，并依据损益预算、投资预算、筹资预算汇总编制资产负债表预算、损益表预算和现金流量表预算，全面反映企业在一定时期内的资产状况、经营成果和现金流量。 （五）编制资金预算 根据企业年度财务预算，编制月度资金预算。企业部门、单位资金收支应按月度进行计划性细化管理，提前编制资金收支计划，统一报送至财务部门。财务部门分析汇总形成月度资金预算。 （六）特殊预算单列 随着会
8、计准则的不断更新，国家对企业安全、环保越来越重视，鼓励企业研发高新技术、不断创新，企业编制财务预算往往需要对安全支出、环保支出、研发费用支出进行专项预算、单独核算。 （七）加强对预算人员的培养 企业财务预算的科学性、合理性以及有效性与高素质的预算人员是分不开的，企业应重视并加强对预算人员专业素质的培养，定期开展相关培训，提高预算人才队伍的素质和水平，从而促进企业财务预算工作顺利开展，为企业经营发展的高效、有序化奠定良好的基础。 五、企業财务预算执行 在企业编制完成的财务预算经公司董事会批准后，企业各项经营活动进入预算执行阶段。企业预算执行坚持以预算指标为基础、以市场政策环境为导向、以经营管理为
9、重点、以资金管理为纽带。企业财务预算的执行应注重以下几点： （一）预算目标分解 企业按照公司董事会或股东会批准的预算，适时下达公司财务预算及考核指标。企业各单位、部门需严格按照预算目标执行预算。财务部门定期向责任单位、部门发放预算进度执行情况表，以便各单位、部门做好经营管理工作。 （二）产量（销量）收入分析 根据收入预算，企业需进行产量（销量）收入分析，通过逐项核销分析产量（销量）数量对应收入金额，判断已完成的产量（销量）是否转化为收入，确保企业产量（销量）全部转化为收入。 （三）应收款项分析 根据收入预算，企业需制定相应管理办法，确保应收尽收、没有坏账发生。企业依据应收款项余额情况定期编制公
10、司应收款项账龄分析表，定期催收应收款项，确保企业需求资金的及时有效到位，提高企业资金使用效率和周转速度，原则上企业应收款项资金回笼率应在95%以上。 （四）成本费用分析 根据财务预算，企业应严格控制成本支出。企业需定期对成本发生金额、同期预算控制进度与去年同期进行对比分析，对于偏差较大的成本费用，分析原因，找出差距，纠正偏差，确保各项费用支出在预算目标范围内。 （五）预算指标分析 根据财务预算，企业需对各项主要经营能力指标进行分析，通过偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析、发展能力分析，从指标上反映企业预算完成程度，体现企业经营发展情况。 （六）资金收支计划执行分析 根据资金预算，企业需对
11、资金收支计划执行情况进行分析，分析经营、投资、筹集资金收支完成情况。对收入未达标或支出超标项目找出原因，限期纠正，保证资金收支计划按进度执行。 （七）政策分析 根据财务预算，企业除了提高收入、控制支出以外，还可以加强学习国家省市地区等政府部门出台的相关奖励、扶持、减免政策。通过系统科学的分析，努力取得政府奖励资金，为实现企业利润、充实企业货币资金作出一定的贡献。 六、企业财务预算评价 健全的考核机制是确保企业财务预算健康有序发展的基础，也是企业人才良性竞争的根基，企业需要通过制定合理的规章制度来打造优化积极向上、公平合理的工作环境和工作氛围。企业财务预算的评价应注重以下几点： （一）进行层级考
12、核 根据财务预算，企业应建立公司考核体系，包括但不限于企业高管绩效考核办法企业中层绩效考核办法企业一般管理人员绩效考核办法等，考核年度经营目标完成情况。 （二）预算执行考核 根据财务预算，企业应对预算编制与执行结果准确率进行考核，如产量（销售量）预算准确率、收入预算准确率、成本费用预算准确率、利润总额预算准确率、净利润预算准确率等;对于盈余类执行结果应大于等于预算指标，对于支出类执行结果应小于等于预算指标。 （三）变动成本考核 根据财务预算，对与产量（销量）相关的变动成本，企业应制定相应考核办法，包括但不限于生产用电考核办法生产用油考核办法等制度，对变动成本经营完成情况进行考核。 （四）特殊情
13、况考核 根据财务预算，企业应设置特殊贡献及重大过错考核指标，对为企业经营发展作出重大贡献的部门及个人给予奖励，对出现重大过错的部门及个人给予惩罚。 （五）评先评优考核 根据生产经营情况，可以年度开展先进个人、先进集体评优评奖工作，通过物质奖励和精神奖励，激励个人和集体充分发挥主观能动性，更好地完成企业预算目标。 （六）竞赛考核 根据生产经营情况，企业可以举办各类专业性比赛、评比活动，提高专业人才的技术能力和知识水平，提高工作效率，为更好地完成企业经营目标打下坚实的基础。 七、结语 财务预算作为企业经营管理体系不可缺少的一部分，在企业中发挥着重要的作用，合理的财务预算可以帮助企业更好地经营。本文详细分析了企业财务预算的基本概念、重要性和管理原则，提出对企业财务预算编制、预算执行、预算评价的几点思考，希望企业能够不断加强财务预算管理，为企业的稳定可持续发展作出应有的贡献。 （作者单位为马鞍山港口有限责任公司） 6