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1、财务管理中涉及的税收风险及策略研究财务管理中涉及的税收风险及策略研究 王斐 摘要：作为财务管理工作中的核心工作，税收风险管理向来受到企事业单位的重点关注，财务管理涉及的税收风险也因此成为各界关注焦点。基于此，本文将简单分析财务管理中涉及的税收风险，并深入探讨税收风险控制策略，希望研究内容能够为企业税收风险控制带来一定帮助。 关键词：财务管理;税收风险;税收筹划;财务分析 结合实际调研可以发现，税收筹划不当、财务分析存在不足、税收风险管理信息化水平低下等问题广泛存在于我国各企事业单位，财务管理中涉及的税收风险会因此大幅提升。为尽可能降低和控制税收风险，正是本文围绕财务管理中涉及税收风险及策略开展
2、具体研究的原因所在。 一、财务管理中涉及的税收风险分析 （一）企业财务管理存在风险 如企业财务管理存在风险，财务管理中涉及的税收风险出现几率将大幅提升，如经费凭证提供和认证被忽视、未能基于企业经营战略确定税收筹划目标。 分析经费凭证提供和认证被忽视可以发现，这类问题主要出现于企业的差旅费、会务费、广告宣传费、业务招待费、职工薪酬等经费领域，由于忽視经费凭证提供和认证，企业的税负往往会因此上升。开展进一步分析可以确定，财务管理工作中的税收筹划意识缺乏很容易导致忽视经费凭证提供和认证问题出现，企业效益会因此受到较为负面影响; 分析未能基于企业经营战略确定税收筹划目标可以发现，这一财务管理风险同样会
3、催生税收风险，如企业盲目追求税负的降低，这类问题便很容易出现，企业的财务管理正常开展、生产经营活动秩序均会因此受到较大制约1。 （二）税收筹划不当 我国很多企业存在税收筹划不当问题，这类问题不仅与筹划人员素质存在紧密联系，税收政策的变化也可能导致问题出现。 如税收筹划人员存在工作能力和专业素质欠缺，工作的效果和质量会受到直接影响。在具体的企业税收筹划工作中，筹划人员需以自身专业知识为支撑，对企业近期工作收益进行评估，完成筹划相关的计划、方案、流程制定，但如果筹划人员未能较好掌握相关专业知识，税收筹划很容易出现差错，管理层忽视税收筹划工作重要性也可能引发类似问题。如企业税收筹划人员的职业素养无法
4、满足工作需要，税收优惠政策应用不到位、违反税收相关的法律法规、无法结合企业发展实际开展针对性税收筹划等情况的出现几率将大幅提升，企业的长期可持续发展将受到极为负面影响; 近年来，我国的税收政策法规存在较高的调整频率，企业税收筹划工作很容易出现无法较好适应政策法规调整的情况，财务管理涉及税收风险自然会因此提升。结合相关实践可以了解到，通过加速固定资产折旧实现收入确认延期属于较为典型的税收筹划方法，但如果该方法对应的税收政策法规发生变化，而税收筹划方法无法随之发生变化，税收筹划将难以取得预期成果，相关风险也会随之提升2。 （三）其他税收风险 在企业财务管理工作中，税收风险管理意识过低、税收风险管控
5、机制不健全、税收风险管理信息化水平过低同样较为常见，由此引发的税收风险也不容忽视。 围绕税收风险管理意识过低进行分析可以发现，相关实践工作的开展质量会直接受到意识过低影响，在缺乏正确认识指导的前提下，企业财务管理工作中的税收风险控制将难以取得令人满意的成果。在现阶段我国很多企业的财务管理工作中，财务人员缺乏税收风险管理意识的情况极为常见，无论是具体工作人员或管理层人员，如未能形成完备、科学的税收风险管理认知，传统经营理念便会导致企业出现重生产轻管理问题，未能正确对待自身本职工作的税收风险管理人员也可能导致相关问题出现，税收风险管理工作的实施与落实将受到严重负面影响; 围绕税收风险管控机制不健全
6、进行分析可以发现，未建立科学、完备税收风险控制机制的情况在我国各类企业中极为常见。如企业未能建立健全的税收风险控制监督机制，企业相关人员很容易因此参与到漏税、偷税等违法事件中，这必须引起企业的重视; 近年来，我国信息化技术的发展极为迅速，信息化税收风险管理也开始成为业界关注的焦点和企业发展的重点方向，但在具体的信息化建设探索中，很多企业未能建立科学完善的税收风险管理信息系统，税收风险管理人员不具备较高信息应用能力的情况也较为常见，税收风险管理效率和质量往往会因此受到较为负面影响，大数据技术、信息技术在企业财务管理税收风险控制中所能够发挥的积极作用也会受到严重制约3。 二、财务管理中涉及的税收风
7、险控制策略 （一）严格遵循税收风险控制原则 为有效控制财务管理中涉及的税收风险，财务管理税收风险控制原则的明确不容忽视，如合法性原则、成本效益原则，遵循原则开展财务管理等工作即可有效降低税收风险出现几率。 基于合法性原则，企业财务管理工作需以合法为前提，并以此开展合法的税收筹划工作，统一企业经营目标和国家税收目标，企业财务目标可由此合理合法的体现于税收层面，违反法律法规的财务管理、税收筹划等行为均可由此避免，企业的财务管理及税收筹划水平提升、长期可持续发展实现均可受到较为积极影响; 基于成本效益原则，企业的财务管理工作和税收筹划工作需权衡实际成本、风险成本、机会成本，杜绝过度筹划问题出现，为实
8、现这一目标，企业应分析税收筹划能否实现绝对利益的获得，并从整体角度评价财务管理工作和税收筹划策略，避免舍本逐末行为出现，进一步控制财务管理中涉及的税收风险。 为解决上文提及的忽视经费凭证提供和认证等问题，扣除费用预算制度的落实也不容忽视。通过严格实行扣除费用预算制度，企业的预算管理工作需将相关扣除费用纳入范畴，以此实现税收风险的控制。结合现阶段我国税收法律规定可以了解到，有扣除额度限制的费用包括工会经费、职工福利费、补充保险费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、宣传费、广告费，考虑到其中存在无法完全抵扣的业务招待费，企业可将业务招待费的部分计入职工教育经费中，如计入提供培训指导服务的专
9、家劳务费中，以此更好控制税收风险。 （二）合理开展税收筹划 为有效控制财务管理中涉及的税收风险，必须合理开展税收筹划，具体可从加强与税务部门沟通、培养税收筹划人员两方面入手。 通过加强与税务部门沟通，企业与税务部门之间存在的业务和权利不对等影响可得到有效削弱，作为税收征管被动方的企业出现税收筹划滞后问题的几率也会随之降低，财务管理中涉及的税收风险自然可由此得到有效控制。通过加强沟通，企业可更为及时的了解政策变化，税收筹划的科学性与针对性将大幅提升，为实现这一目标，税务部门的纳税辅导必须得到重点关注，企业需派专人积极参与，税收筹划方案的修订也应定期咨询税务管理人员。结合供给侧改革的不断深入，税务
10、机关纳税服务的升级优化也需要得到重点关注，由此积极参与税务部门开展的纳税人学堂等活动，并充分发挥自身作用服务于税务机关开展的诚信纳税体系建设探索，税务部门即可更好提供意见和建议，不断优化企业税收筹划工作，红线风险的原理、更高水平的税收优惠享受均可由此实现。 在培养税收筹划人员的探索中，企业管理层必须认识到税收筹划风险的重要性，并以此提升税收筹划人员培养力度，以此建设专业、高效的税收筹划队伍。在具体实践中，专业知识的教育和培训极为关键，企业可聘请行业专家进行税收筹划近期政策变化、具体工作内容与方法的全面讲解，税收筹划方案的分析和评估也需要由行业专家参与，方案的合理性、科学性、可行性可由此得到保障
11、。如企业本身规模较小或相关人才缺乏严重，为降低税收筹划成本，企业也可以开展税收筹划工作外包探索，以此签订缜密的合同并明确双方责任，企业即可在短时间内提升税收筹划有效性和专业化程度，税收筹划风险可由此大幅降低，但这一过程需权衡外包所耗费的成本。值得注意的是，考虑到企业管理层对税收筹划的认可和重视直接影响工作效果，因此企业管理人员也需要积极参与相关培训，并以此推进各部门间基于税收筹划的合作，通过全环节贯彻税收筹划风险意识，企业税收筹划工作方可真正将风险规避放在首位，进一步降低相关风险。 （三）其他税收风险控制策略 财务管理中涉及的税收风险控制还应关注企业全员税收风险控制认识提高、税收风险控制机制建
12、立健全、税收风险控制的信息化水平提升三方面策略。 企业全员税收风险控制认识提高需关注内部环境支持作用的发挥，因此企业需设法形成良好的税收风险控制环境，以此不断提升税收风险管理水平。在具体的全员税收风险控制意识培养中，企业需重点开展宣传工作，以此传播税收风险控制的重要性，并充分结合现有财务管理工作实际。还应在企业全員的绩效考核中引入税收风险控制内容，全员参与税收风险控制的积极性和主动性将大幅提升，企业财务管理水平也能够同时实现长足提升; 税收风险控制机制建立健全能够适应企业的科学化发展需要，因此本文建议企业基于精细化理念建立税收风险控制机制。在具体的机制建设探索中，企业需要解决相关机制缺失问题，
13、并解决以往财务管理人员在认识、工作等方面存在的不足，税收风险控制监督机制缺乏问题也需要针对性处理。在具体实践中，相关人员必须明确和抓住税收风险控制关键点，以此开展针对性的控制和筹划，进一步提升财务管理中涉及税收风险控制的规范性和精细性; 税收风险控制的信息化水平提升需重点关注信息化技术的引入和应用，企业必须认识到信息化技术的“助推器”作用，以此提升税收风险控制水平。为合理引入和应用信息化技术，企业需重点搭建税收风险管理基础设施，如税收风险控制信息系统，配合针对性的信息化相关的财务管理人员、税收筹划人员、税收风险管理人员培训，税收风险控制效率和效果即可得到更好保障，企业税收风险控制水平也能够由此大幅提升4。 三、结论 综上所述，财务管理中涉及的税收风险较为多样化。在此基础上，本文涉及的严格遵循税收风险控制原则、合理开展税收筹划、税收风险控制的信息化水平提升等内容，则提供了可行性较高的财务管理税收风险控制路径。为更好控制相关税收风险，营改增影响的应对、企业所处行业特点的关注、税收风险管理体系的优化同样需要得到重视。 5