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1、战略导向下的全面预算管理体系研究战略导向下的全面预算管理体系研究 江虹 关键词：战略导向 全面预算管理体系 预算编制 信息化 基于新时代发展背景下，企业要想实现稳定长远的发展目标，就应当将重心放在全面预算的管理过程中。将预算编制工作与战略性目标相融合，不仅能够实现对各项经营环节的有效控制，还能够实现内部资源的合理分配。在引入信息化技术的基础上，开展财务核算与管理工作，并对企业的生产经营活动进行协调与组织，保证会计数据的真实性与合理性。基于此，战略导向下的全面预算管理方法能够实现预期的战略性目标，还能加快资金的运转速度。在引入现代化管理理念的同时，推动企业的稳定发展，提升核心竞争力。 一、企业传
2、统预算管理的弊端 （一）没有制定战略性的发展计划 在企业的传统预算管理过程中，没有编制战略性的发展计划，导致企业的财务工作缺乏有力的支撑。传统的预算管理体系也更加注重财务预算、资本投资等方面的工作。在完善预算体系的同时，将其划分为年度经营目标预测与月度经营目标预测。在结合企业成本编制情况的同时，直观的了解长期预算的情况。在此过程中，传统的预算没有实行对长期战略目标的考虑与分析工作，也没有对企业实际所处环境变化、产品更新换代等方面的问题。由于传统的预算管理过程缺乏动态化的监督与控制，无法发现预算风险点，无法保证后续经营决策的合理性。 （二）无法创造出更高的经济价值 就传统的预算管理体系进行分析，
3、企业的整体收益经常被划分为需要方面的财务指标，并分别开展了价值驱动的分析工作，将预算指标表现出来。但就实际情况进行分析，预算管理无法将企业的整体价值凸显出来。传统的预算管理也无法将企业的隐形资产进行披露。但这些隐形的资产恰恰就是凝聚力较强的领导集体与客户的支持，都能给企业带来较高的经济价值。但是传统的预算方式中，缺乏对价值驱动影响因素的分析工作。 （三）缺乏科学化的预算编制 从企业的预算编制角度来看，大部分管理人员都将实际的利润作为核心，对提升预算执行力的重视度不足，没有开展对企业深层次的预算执行数据挖掘。此外，传统的预算编制工作就是结合各个环节的基本职能，并编制合理的资源计划。对预算过程中的
4、内外部相关群体因素考虑较少。最后，传统的预算编制就是利用见到的数学计算方式，并且了解资金的消耗情况，但是却忽视了能够降低成本支出的发展目标，编制方式也不科学。 二、战略导向下完善全面预算管理体系的有效对策 （一）将预算目标编制作为基础，利用平衡记分卡进行考核 一般情况下，企业在开展预算编制工作之前，需要做好相关财务数据的准备工作，而最基础的部分也就是整合企业的财务数据。只有实现内部数据的整合，才能够为后期的预算目标编制提供参考。通过与企业前期的数据进行比较，得到关键性较强的财务信息，还能促进财务部门与其他部门的沟通与联系。企业在整理内部数据的过程中，应当直观的了解企业内部各个部门的工作情况，外
5、部数据主语就是指整个市场的经济情况，并了解市场环境的变化，得到有价值的信息。在此基础上，企业可以利用平衡记分卡的管理理念，将战略性目标划分为几个不同的层次。在此之后，员工能够直观的了解到自己处于哪个层次当中。通过对员工的意见进行收集与采集，实行对各个预算环节的分析工作，进一步确定基础的考核指标，并明确各个指标的因果关系，以不断提升员工的工作积极性。 （二）明确预算监控重点，完善预算预警机制 对于企业的预算监控流程来说，要明确监控的重点内容，主要就是从业务开展情况与资金流动情况等方面入手。在明确基础的监控重点之后，建立结算中心结构。只有建立健全的内部经营管理制度，并落实财务监督管理制度，才能够为
6、后续的财务分析打下稳固基础。企业建立结算中心的前提与基础就是落实内部经营责任，通过开展资金结算、银行信贷与市场调控功能等，实现对企业内部预算执行部门的控制，开展合理的资金调节与预算监管工作。由于结算中心往往会负责企业监管工作，并且对预算管理工作进行调整。所以，财务部门要作为主导，并根据相关规定独立运行。在利用结算中心，实现财务集成化的管理目标，为企业的全面预算管理工作提供相应的职能保障，还要明确预算目标不偏离实际情况。最后，在完善全面预算管理理念的同时，完善风险预警机制。企业财务人员要做好事前的風险评估、事中的延伸管理工作及事后的预算管理工作，对超出预算范围的工作进行预警。针对于超出预算范围的
7、财务活动进行分析，可以利用内部控制费用、原材料采购费用与资金流控制等，实现与预算值的比较工作。在这些事项运行情况更加接近预警线的时候，要进行及时的预警，以便于对各个部门的预算投入量进行控制，并编制合理的财务报表。 （三）搭建健全的财务信息化系统，完善全面预算管理考评机制 企业在完善预算考评机制的同时，能够将预算管理的实际效用发挥到最大化，并且将预算执行的信息反馈出来，各个部门的工作人员能够尽早发现执行情况与预算计划存在的差异，并实现对预算目标的控制工作。在完善系统化监控流程的同时，进行系统性的执行考评工作，并实行对预算执行的监督与控制。此外，在引进先进技术设备的基础上，对企业的信息进行整理，直
8、观的了解到财务核算的数据，并与业务部门进行交流与沟通，更新内部的软件系统与硬件系统。企业通过不断加大预算信息化的资金太投入力度，保证财务核算工作的实效性，并贯彻ERP信息化的管理理念，将各项经营活动都融入到ERP模块当中。利用会计凭证生成模块与预算分析模块，设置合理的支付金额，设置内部考核与控制的权利，将财务人员的实际工作效用发挥出来，对整个预算管理流程进行监督与审批，以加快信息的共享速度，避免因认为核算出现的失误，保证企业获得更高的经济效益。 三、结束语 综上所述，企业在开展全面预算管理工作的同时，需要与企业的实际财务管理情况相融合，从科学化的思想认识入手，树立现代化的战略导向，并且完善全面预算管理体系，提升预算的执行力。企业只有开展合理的预算编制工作，洞察市场环境的变化，并完善全面预算管理系统，实现管理资源的合理优化与配置。在实现对企业现金流与资金进行控制的同时，开展全面的财务分析工作，保证经营决策的合理性，为企业的综合性发展奠定稳固基础。 3