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1、第十五章 会计调整一、单选题1.A；2.C；3.B；4.A ；5.B；6.A；7.D；8.B；9.D；10.D；11.B；12.D；13.C；14.D；15.C；16.A；17.B；18.D；19.B；20.A；21.C；22.A ；23.A ；24.C；25.B；26.C；27.C；28.B；29.D；30.A；31.B；32.C；33.C；34.A；35.A；36.C；37.D；38.C；39.B；40.B；二、多选题1.ACD；2.AC；3.ABC；4.ABC；5.ABC；6.BD；7.ABC；8.ABC；9.AD；10.AC；11.ABD；12.AB；13.CD；14.AD；15.AD
2、；16.ABD；17.ABC；18.ABD；19.AB；20.CD；三、判断题1.对；2. 对；3.错；4. 对；5. 错；6. 错；7. 错；8. 对；9. 错；10. 错；11. 错；12.对；13. 错；14. 错；15. 错；16. 对；17. 错；18. 错；19. 错；20. 错；四、业务题1.答案：（1）编制甲公司2020年1月1日会计政策变更的会计分录。借：投资性房地产成本 8 600 投资性房地产累计折旧 360 投资性房地产减值准备 100 贷：投资性房地产 5 600利润分配未分配利润 3 460借：利润分配未分配利润 346贷：盈余公积346（2）调整2020年1月1日
3、部分科目或项目的调整数 金额（万元）项目年初余额 调增（）调减（）投资性房地产累计折旧-360投资性房地产减值准备-100投资性房地产+3000盈余公积+346未分配利润+31142020年1月1日利润表部分项目的调整数 金额（万元）项目上期数调增（）调减（）营业成本-360资产减值损失-100公允价值变动收益+3000净利润+34602020年1月1日所有者权益变动表部分项目的调整数 金额（万元）项目上期数调增（）调减（）提取盈余公积+3462.答案:（1）编制更正上述会计差错的会计分录调整少计提的折旧借：以前年度损益调整 100 贷：累计折旧 100调整应交税费借：应交税费应交所得税 25
4、 贷：以前年度损益调整 25转入未分配利润：借：利润分配未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75调整利润分配：借：盈余公积 7.5 贷：利润分配一未分配利润 7.5（2）2019年会计报表相关项目年初数或上年数的调整项目年初数上年数累计折旧+100应交税费-25盈余公积-7.5未分配利润-67.5管理费用+100所得税-25提取盈余公积-7.53.答案：（1）原年折旧额（810 000-10 000）8=100 000（元）已提折旧100 0002200 000（元）2018年应计提折旧（810 000-10 000-200 000）（5-2）=200 000（元）对2018年度所得税费用
5、影响额（200 000-100 000）25=25 000（元）对2018年度净利润的影响额200 000-100 000-25 000=75 000（元）（2）会计差错更正的会计分录借：周转材料低值易耗品 6 000 贷：固定资产 6 000借：累计折旧 600 贷：管理费用 600借：管理费用 3 000 贷：周转材料低值易耗品 3 000借：管理费用 1 000 贷：累计摊销 1 000借：以前年度损益调整 250 000 贷：库存商品 250 000借：应交税费应交所得税 62 500 贷：以前年度损益调整 62 500借：利润分配未分配利润 187 500 贷：以前年度损益调整 18
6、7 500借：盈余公积 18 750 贷：利润分配未分配利润 18 7504.答案：（1）判断：固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整；所得税核算方法的变更属于会计政策变更，需要追溯调整。（2）计算并编制所得税会计政策变更的会计分录3年累计会计计提折旧=900123=225（万元）3年累计税收计提折旧=900103=270（万元）资产账面价值675万元（900-225）资产计税基础630万元（900-270），属于应纳税暂时性差异=45（万元）借：利润分配未分配利润10.125盈余公积 1.125 贷：递延所得税负债 11.25（3）计算2018年改按双倍余额递减法计提折旧额=
7、（900-225）（2/5）=270（万元）（4）计算固定资产折旧方法变更对2008年度净利润的影响额计算2018年按平均年限法计提折旧额=90012=75（万元）计算2018年按税法计提折旧额=90010=90（万元）对2018年度净利润的影响额=（270-75）（270-90）25%=150（万元）（5）计算2018年递延所得税负债余额及发生额资产账面价值=900225270=405（万元）资产计税基础=90027090=540（万元）递延所得税负债余额=（540405）25%=33.75（万元）（借方余额）递延所得税负债发生额=（27090）25%=45（万元）（借方发生额）5.答案：事
8、项（1）.（3）.（6）处理正确。事项（2）.（4）.（5）.（7）处理不正确。事项（2）按照企业会计准则第29号资产负债表日后事项规定，利润分配中的股利分配方案应该作为股东大会批准.通过该方案当年的事项进行处理。事项（4）该公司记录的200万元赔偿款应在“预计负债”科目反映，而不在“其他应付款”科目反映。事项（5），按照企业会计准则第29号资产负债表日后事项规定，资产负债表日后事项调整事项涉及货币资金项目的，不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表中与货币资金有关的项目。事项(7)属于日后期间发现报告年度的会计差错，应按资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度2019年会计报表相关项
9、目的数字。6.答案：（1）补提坏账准备：应补提的坏账准备 2 000 0002 000 000101 800 000（万元）借：以前年度损益调整调整资产减值损失 1 800 000 贷：坏账准备 1 800 000（2）确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 450 000（1 800 00025） 贷：以前年度损益调整调整所得税费用 450 000（3）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配借：利润分配未分配利润 1 350 000 贷：以前年度损益调整 1 350 000（4）调整利润分配有关数字：借：盈余公积法定盈余公积 135 000 贷：利润分配未分配利润 135 000（5）
10、2019年12月31日，资产负债表期末数相关项目的调整：调减应收账款1 800 000元，调增递延所得税资产450 000元，调减盈余公积135 000元，调减未分配利润1 215 000元。2019年度利润表本年累计数和所有者权益变动表本年实际数的调整：调增资产减值损失900 000元，调减所得税费用225 000元；调减提取法定盈余公积67 500元，调减未分配利润607 500元。7.答案：（1）调整：借：存货跌价准备 200贷：以前年度损益调整 200借：以前年度损益调整 50 贷：递延所得税资产 50借：以前年度损益调整 150 贷：利润分配未分配利润 150借：利润分配未分配利润
11、15 贷：盈余公积 15（2）调整借:应收账款 50 贷:以前年度损益调整 50(50010%)借：以前年度损益调整 41.5 贷：应交税费应交营业税 1.5劳务成本 40借：以前年度损益调整 2.125贷：应交税费应交所得税 2.125借：以前年度损益调整 6.375贷：利润分配未分配利润 6.375借：利润分配未分配利润 0.6375贷：盈余公积 0.63758.答案：（1）甲公司发生的上述（1）（3）（4）属于调整事项。（2）事项（1）：借：以前年度损益调整 200应交税费应交增值税（销项税额） 34 贷：应收账款 234借：库存商品 185 贷：以前年度损益调整 185借：坏账准备 1
12、.17（2340.5%） 贷：以前年度损益调整 1.17借：应交税费应交所得税 3.75（200185）25%贷：以前年度损益调整 3.75借：以前年度损益调整 0.29（1.1725%）贷：递延所得税资产 0.29借：利润分配未分配利润 10.37贷：以前年度损益调整 10.37 借：盈余公积 1.037（10.3710%）贷：利润分配未分配利润 1.037事项（3）：借：以前年度损益调整 125（25050%）贷：坏账准备 125借：递延所得税资产 31.25（12525%）贷：以前年度损益调整 31.25借：利润分配未分配利润 93.75贷：以前年度损益调整 93.75借：盈余公积 9.375（93.7510%）贷：利润分配未分配利润 9.375事项（4）：借：库存商品 200贷：累计折旧 200（3）填列甲公司2018年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“”表示，调减数以“”表示）。资产负债表项目 调整金额（万元）应收账款 357.83（2341.17125）存货 385（185200）固定资产 200（折旧）递延所得税资产 30.96（0.2931.25）应交税费 37.75 （343.75）应付股利 0盈余公积 10.412 （1.0379.375）未分配利润 93.708（10.371.03793.759.375）5