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1、财务审计试题AB卷及答案2套一、单选题（每题1分，共15分）1.注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位销售给A公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性测试程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10的商业折扣计入了收入），那么管理当局的（ ）认定存在问题。 A、存在或发生 B、完整性 C、估价或分摊 D、表达与披露 2.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2013年度审计，注册会计师刘某在审查销售部门的销货合同时，发现对B公司有一笔50万元销售未入账，通过函证B公司、检查该笔销货记录证实，B公司实际已购货并欠款50万元。那么，注册会计师刘某首先认为Z公司管理当局的（ ）认定存在问
2、题。 A、存在或发生 B、完整性 C、估价或分摊 D、表达与披露3.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是( )。A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式4.如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的交易实质性程序是( )。A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运凭证核对C.将发运凭证与
3、存货永续盘存记录核对D.检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账5.金达普明公司针对固定资产的管理制定如下内部控制措施，其中属于固定资产内部控制弱点的是（ ） A、购买设备的付款支票未经会计主管签章 B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产 C、所有设备的购买购由使用设备部门自行办理 D、出售提尽折旧的旧设备时，将所得价款记其他收益 6.注册会计师刘金为审查该公司未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（ ） A、审查资产负债表日后货币资金支出情况 B、审查资产负债表日前后几天的发票 C、审查应付账款、应付票据的函证回函 D、审查购货发票与债权人名单 7
4、.张雨执行下列分析性复核程序，测试相关的比率，可能发现已减少固定资产未在账户上注销问题的是（ ） A、本年各月间修理及维护费用之比较 B、固定资产原值/全年产品产量，与以前期间相比较 C、本年与以前各年度的固定资产增减之比较 D、本年计提折旧额/固定资产总成本，与以前期间相比较8.以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。A观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B询问被审计单位的管理当局和生产部门C以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证9.在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册
5、会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。A供应商开具的销售发票 B供应商提供的月对账单C丁公司编制的连续编号的验收报告D丁公司编制的连续编号的订货单10.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（ ）。A.审核期后现金支出的主要凭证 B.审核期后未付账单的主要凭证C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D.审核应付账款账簿记录11.（ ）是存货审计中最重要、最具有决定性步骤的程序。A.观察 B.函证 C.监盘 D.亲自盘点12.下列说法中正确的是（ ）。A.对被审计单位存放在外地的存货，注册会计师一定要亲自前往监盘B注册会计师未能对期初存货实施监盘，并不能影响其对本期财务报表发
6、表审计意见C注册会计师如果无法实施存货监盘，则不能发表无保留意见的审计报告D.注册会计师如果无法实施存货监盘，可以考虑通过替代审计程序获取证据13.以下关于管理层声明书的说法中正确的是（ ）。A.注册会计师可以以管理层声明书替代能够合理预期取得的审计证据B.如果管理层声明书和其他证据相矛盾，注册会计师应当以管理层声明书为准C.注册会计师应当就关联方信息的完整性和充分性获取声明书D.管理层声明的日期就是审计报告的日期14.在财务报表日后期间发生的下列事项中，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表的是（ ）。A.应付债券提前收回B.偶然性的大笔损失C.未决诉讼案结案且败诉D.被审计单位合并15.注
7、册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是（ ）。A.审核银行存款函证回函B.审核应收票据函证回函C.审核律师声明书D.审核长期股权投资函证回函二、多选题（每题2分，共20分）1会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有( )。A.明确审计业务的性质和范围 B.了解被审计单位基本情况C.商定审计收费 D.明确被审计单位应协助的工作2.注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有( )。A.应收账款账户的重要性水平较高 B.应收账款在全部资产中所占比重较大C.相关的内部控制是有效的 D.相关的内部控制是无效的3.助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师
8、认为助理人员的处理合理的有( )。A.应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证B.根据重要性，助理人员并未对所有的应收账款进行函证C.助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的，采用了消极式函证D.助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款4.注册会计师审查远安公司列入在本年购入的固定资产是否均属实时，所采取的测试程序包括（ ） A、审核卖方发票 B、审核验收报
9、告 C、实地观察资产 D、追查各项购入金额和品种至明细分类账5.注册会计师在将函证程序运用于应付账款的实质性测试时，正确的程序是（ ）。 A、应选择大金额的债权人作为函证对象 B、应选择是被审单位的重要供货人的债权人作为函证对象 C、函证最好采用肯定式，并具体说明应付金额 D、如果存在未回函的重大项目，注册会计师可以选择是否采用替代程序6.下列关于注册会计师检查固定资产所有权的表述恰当的有（ ）。A对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定B对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等C对于房地产类固定资产，尚需
10、查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件D对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实7.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ ）。A.询价与确定供应商B.采购、验收与相关会计记录C.付款审批与付款执行D.采购合同的订立与审批8.为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：（ ）A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务B.分析财务费用，确定有无付款利息源自未入账的长期负债C.向被审计单位索取就债务问题的管理层声明书D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下9.
11、在对询证函的以下处理方法中，正确的有（ ）。A在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B询证函经会计师事务所盖章后，由被审计单位会计直接发出C收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所10.下列选项中构成企业关联方的有（ ）。 A.该企业的母公司 B.与该企业受同一母公司控制的其他企业 C.对该企业施加重大影响的投资方 D.该企业的联营企业的其他投资方 三、判断题（每题1分，共5分）1. 在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，注册会计师可以以检查固定资产明细账为起点，检查固定
12、资产实物和投保情况来发现。（ ）2.注册会计师计划测试B公司2013年度主营业务收入的完整性，所以他应该抽取2013年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录（ ）。3.在京东商城的财务报表审计中，京东商城的自营商品，顾客一旦在完成订单支付，即应确认收入（ ）。4.被审计公司的财务经理提出，对应收账款进行函证是会计师事务所的审计程序，因此询证函应当经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出。（ ）5.注册会计师担任被审计单位的独立董事不违反注册会计师职业道德。（ ）四、计算分析题（每题10分，共40分）1.2013年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N
13、公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2013年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，请推断2012年12月31日库存现金余额。2.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2012年12月31日，甲公司a产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。甲公司2012年度a产品的相关明细资料如下(数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误)A
14、注册会计师对a产成品存货进行计价测试，并作审计调整分录（不要求对利润分配的后续调整）。3.X注册会计师在对Y公司主营业务收入实施实质性测试程序时，抽查到以下销售业务：确认对A公司销售收入计1000万元（不含税，增值税率为17%）。相关记录显示：销售给A公司的产品系Y公司生产的半成品，其成本为900万元，Y公司已开具增值税专用发票且已经收到货款；A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1287万元的价格（含税，增值税率为17%）销售给Y公司，A公司已开具增值税发票且已收到货款，Y公司已作存货购进处理。针对资料，请判断Y公司已经确认的销售收入应否确认。若回答“不应确认”，请提出审计调整建议（编制审
15、计调整分录时不考虑流转税附加及对所得税和利润分配的影响）。4.甲注册会计师发现2013年9月8日，乙公司支付价款106万元从二级市场购入A公司发行的股票10万股，每股价格1060元(含已宣告但尚未发放的现金股利060元)，另支付交易费用1万元。 乙公司做了如下会计处理： 借：交易性金融资产-成本 101应收股利 6贷：银行存款 107甲注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元，乙公司将持有的A公司股权划分为交易性金融资产，且持有A公司股权后对其无重大影响。 甲公司年末对该股票按公允价格做了如下会计处理： 借：交易性金融资产-公允价值变动 50贷：资本公积-其他资本公积 50假如你是注册会
16、计师甲，请你判断乙公司的会计处理是否正确，如不正确，请做出调整分录。五、综合题（20分）公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系恒独会计师事务所的常年审计客户。小明和小红注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。甲公司2013年度财务报告于2014年3月15日获董事会批准。其他相关资料如下：资料一：甲公司未经审计的2013年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下(金额单位：人民币万元):项目 金额资产总额 9000营业收入 6000利润总额 1000小明和小红根据以往的经验，以总资产的2%作为报表层次的重要性水平。资料二：在对甲公司的审计过程中，小明和小红注册会计师注意
17、到下列事项： （1）甲公司受中国人民解放军总装备部的委托，研制生产成功了一批生化武器产品，存货账面价值4000万元，在部队仓库存放，甲公司告诉小明，考虑到她们的人身安全并涉及军事机密，军方不允许进行实地盘点查看。 （2）2013年12月28日，公司账面记录赊售了一批商品给火星投资有限公司，售价为2000万元，相关的增值税为340万元，相应的销售成本为900万元。但查看此笔业务并未销售合同，这批商品也没有发货。再查看2014年1月的公司账务，发现1月份的16#记账凭证已将这笔业务作销售退回进行会计处理。询问财务部经理小美，小美称该客户是总经理的朋友，不需签订销售合同，后来他放弃了采购甲公司的产品
18、。 （3）2013年12月31日甲公司对固定资产进行清查，发现某机器设备的生产技术严重落后，预计可收回金额470万元，该设备账面余额500万元，未曾计提减值，甲公司没有对此进行会计处理。 （4）2013年初甲公司以每股20元价格购入万科公司股票30万股，作为交易性金融资产核算，至年底，万科公司股票市场交易均价为每股12元，甲公司没有进行会计处理，但在2013年度财务报表附注中对其进行了充分披露。 要求： （1）针对资料二中事项(2)至事项(4)，小明和小红认为应当提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2013年的除增值税以外的其它税费、递延所得税资产和递延所得税
19、负债、期末结转损益及利润分配的影响) （2）在资料一的基础上，考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的4个事项中的每一个事项，并且拒绝接受注册会计师针的审计处理建议，在不考虑其他条件的前提下，指出小明和小红注册会计师应当针对每一个事项分别出具何种意见类型的审计报告并简述理由。参考答案：一、单选题（每题1分，共15分）CBCBC ABDBD CDCCD二、多选题（每题2分，共20分）ABCD BD ABC ABC ABC ABCD ABCD ABC AD ABC三、判断题（每题1分，共5分）对错错对错四、计算分析题（每题10分，共40分）1. 答：将3月4日当作盘点日，则12月31日应结
20、存数=2000-165200+165500=2300元；或将3月5日当作盘点日，则12月31日应结存数=1000-（165200+3000）+(165500+4000)=2300元。2. 答：A注册会计师重新计算期末a产品成本为5450万元7004.5+(1600-300-800)4.6=5450，甲公司期末a产成品成本少计了240万元(5450-5210)，则说明当期营业成本多结转了240万元，因此，应提请甲公司调减2012年利润表中已多结转的营业成本240万元。借：本年利润 240万 贷：营业成本 240万3. 答：不能确认。应属于委托加工业务，如果确认收入，则会导致销售收入虚增，不能公允
21、反映被审计单位的财务状况和经营成果。调整分录如下：借：主营业务收入 1000应交税金应交增值税（销项税额） 170贷：存货 100应交税金应交增值税（进项税额） 170主营业务成本 9004. 答：不正确。注册会计师提请乙公司作如下调整分录： 借：投资收益 1贷：交易性金融资产-成本 1借：资本公积-其他资本公积 50贷：公允价值变动收益 50答案：（1） 对事项（2）的审计调整： （3分）借：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税（销项税额）340 贷：应收账款 2340 借：库存商品 900 贷：主营业务成本 900对事项（3）的审计调整： （3分）借：资产减值损失 30贷：固定资产减
22、值准备 30 对事项（4）的审计调整： （3分） 借：公允价值变动损益 240 贷：交易性金融资产公允价值变动 240（2）应出具无法表示意见的审计报告，因为该公司占资产金额大部分的存货无法进行盘点核实，审计范围受到严重限制，影响广泛。 （2分）出具否定意见的审计报告。虚构收入远超过重要性水平，直接导致利润由盈利变为亏损，此项错报对财务报表的影响重大，注册会计师也获取了充分适当的审计证据。 （3分） 出具无保留意见的审计报告。尽管存在未更正错报，但远低于重要性水平，不影响财务报表整体的公允表达。 （3分）出具保留意见的审计报告。交易性金融资产没有将公允价值变动记录入账，导致财务报表存在错报，但
23、影响不具有广泛性。 （3分）财务审计试题2一、单选题（每题1分，共15分）1. A注册会计师发现甲公司有如下对所审计期间的各类交易和事项运用的认定，其中( )违反了对收入的截止性认定。A.将2009年1月的销售收入提前入帐2008年12月B.将2008年7月份收入50万漏记C. 销售业务合同上金额为30万，实际入帐100万D. 2008年3月记帐凭证上某项业务收入为2万，入帐金额为5万2. 注册会计师发现以下问题，其中属于甲公司违反了对期末账户余额运用的认定中对权利和义务认定的是（ ）。A.将抵押的房屋作固定资产入帐 B.将未发生的应收帐款入账C.将发生的费用漏记入账 D.漏计预付帐款100万
24、3. A注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款C公司2340万元，贷：主营业务收入2000万元，贷：应交税费340万元”，通过函证C公司、检查销货记录证实，甲公司实际欠C公司50万元。那么，管理层对期末账户余额中的( )认定存在问题。A.存在 B.完整性 C.计价或分摊 D.权利和义务4C注册会计师拟对丙公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，不属于实质性程序的是（ ）。A检查银行预留印鉴的保管情况B检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C检查银行存款余额调节事项的性质和范围是否合理D检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额5
25、下列与庚公司侵占资产相关的舞弊风险因素中属于“动机或压力”的是（ ）。A对庚公司存在敌对情绪 B庚公司某些资产容易被侵占的特性或特定情形C庚公司内部控制存在缺陷 D庚公司管理层或员工不重视相关控制6A注册会计师计划测试J公司2008年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中,可以实现完整性审计目标的是( )。A.抽取2008年12月31日开具的销售发票,检查售单价B.抽取2008年12月31日的发运单,检查相应的销售发票和账簿记录C从营业收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从营业收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录,检查销售单价7
26、C注册会计师拟对丙公司银行存款余额实施函证程序。以下做法中不正确的是（ ）。A以丙公司的名义寄发银行询证函B必须对丙公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户C由丙公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的8对于发现或有事项，最无效的审计程序是（ ）A 询问被审计单位管理层 B 复核董事会或股东大会会议纪要 C 获取律师声明书 D 对应付账款实施函证9下列各项中，A注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。A从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完
27、整性B实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性10下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是（ ）。A组织结构复杂或不稳定 B对管理层的监督失败C内部控制存在缺陷 D管理层的业绩考核指标非常严厉11.在Q公司因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，A注册会计师应（ ）。A.提请Q公司编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产B.提请Q公司不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明
28、C.提请Q公司将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明D.在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产12.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，A注册会计师最有可能实施的是( )。A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用E注册会计师负责对戊公司208年度财务报表进行审计。E注册会计师出具审计报告的日期为209年3月15日，财务报表报出日为209年3月20日。
29、在审计过程中，E注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断，回答13-15题。13E注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，不属于非调整事项的是（ ）。A209年2月1日，戊公司208年年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B209年2月10日，戊公司发生重大诉讼C209年2月15日，戊公司于207年确认的一笔大额销售被退回D209年3月16日，戊公司发生企业合并14对于截至209年3月15日发生的日后事项，E注册会计师的下列做法中不正确的是（ ）。A设计专门的审计程序识别这些日后事项B尽量在接近资产负债表日时实施针对日后事项的专门审计程序C尽量在接近审计报告日时实施针对日后事项的专门审
30、计程序D如果所知悉的期后事项属于调整事项，考虑戊公司是否已对财务报表做出适当的调整15 如果针对209年3月20日后发现的事实，戊公司管理层修改了208年度财务报表，E注册会计师不应当采取的措施是（ ）。A实施必要的审计程序B复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C针对修改后的208年度财务报表出具新的审计报告D在针对戊公司208年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改财务报表的原因二、多选题（每题2分，共20分）1.关于财务报表中对舞弊的考虑，正确是（ ）。A.舞弊是一种故意行为B.舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致
31、的错报C.被审计单位治理层和管理层对防止和发现舞弊负有主要责任 D.注册会计师对发现舞弊负有主要责任2关于财务报表审计中对法律法规的考虑，正确的是（ ）。A违反法律法规包括被审计单位有意和无意的违背B管理层需要及时跟踪法律法规的变化C不能期望注册会计师发现被审计单位所有的违反法律法规的行为D注册会计师应征询被审计单位法律顾问的意见3.审计沟通中，说法正确的是( )。A沟通的对象包括治理层与前任注册会计师B.与治理层沟通有助于了解与审计有关的背景事项C如果治理层兼任高级管理职务，注册会计师仍然可以与其沟通有关管理层诚信问题方面的事项D.后任注册会计师应主动发起与前任注册会计师之间的沟通4关于会计
32、估计审计,正确的有( )。A.固定资产的预计使用年限是一种会计估计B.进行恰当的会计估计是被审计单位管理层的责任C. 进行恰当的会计估计是注册会计师的责任D.注册会计师需要了解管理层如何识别是否需要作出会计估计5关于关联方和期初余额审计，正确的是（）。 A.注册会计师应当向管理层询问关联方的名称和特征B.识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同和协议C.注册会计师应确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报D.如果被审计单位上期的财务报表已经过前任注册会计师审计，则不必再对期初余额实施审计程序6如果由于K公司存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，A注册
33、会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。A注册会计师实施的替代审计程序主要包括（）。A检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B检查资产负债表日发生的销货交易凭证C检查资产负债表日前发生的销货交易凭证D向顾客或供应商函证7下列有关内控措施中，能够有效防范货币资金风险的有（ ）。A建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离B建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务C建立货币资金监督检查制度，定期和不定期进行货币资
34、金清查和对账，确保货币资金账实相符D加强银行预留印鉴的管理，指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章8对于审计证据可靠性，下列说法正确的有（ ）A领料单比材料成本计算表可靠B工资发放单比工资计算单可靠C存货监盘记录比存货盘点表可靠D银行询证函回函比银行对账单可靠9.下列说法正确的是（ ）A或有事项是由过去的交易或事项形成的B尚在保质期内的产品质量保证是一项或有事项C审计人员需要关注财务报表反映的或有事项的完整性D审计或有事项时，往往需要向被审计单位的法律顾问进行函证10.注册会计师甲对A公司2012年度财务报表进行审计，并于2013年2月15日出具审计报告，2013年2月18日财务报表
35、对外公布。2012年度的A公司的债务纠纷已与2013年2月17日判决。下面正确的是（ ）A该事项属于调整事项 B.该事项属于非调整事项C对这一期后事项，注册会计师负有主动识别义务D对这一期后事项，注册会计师无法承担主动识别义务，管理层应主动告知三、判断题（每小题1分，共20分）1.作为良好的内部控制，工资支付职能应独立于人事部门。（ ）2.现金账户并不是购置与付款循环的一部分。（ ）3.当审计应付账款时，与余额相关的可实现价值审计目标并不适用。（ ）4.工资费用通常不作为购置与付款循环的审计组成部分。（ ）5.折旧费用的最重要的审计目标是完整性。（ ）6注册会计师通常不需对寄存在公共仓库中的存
36、货进行盘点。（ ）7对银行存款最基本的内部控制之一是每月编制银行存款余额调节表。（ ）8会计报表期后事项只要是重要的，都应在会计报表附注中进行说明。（ ）9注册会计师通常通过观察的方法来核实购置的财产、厂房和设备的存在。（ ）10无论被审计单位失去了主要供应商、人力资源，还是主要的原材料，都可能导致注册会计师对其持续经营能力产生疑虑。（ ）11注册会计师通常可以控制非抽样风险，而无法控制抽样风险（ ）12当客户的内部控制有效且应收账款余额较大和账户数较多时，肯定式函证和否定式函证都会被注册会计师所采用。（ ）13客户的财务经理提出，对应收账款进行函证是会计师事务所的审计程序，因此询证函应当经会
37、计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出。（）14通常人事部门与工薪支付部门相分离。（ ）15对折旧费用的审计，通常不测试内部控制或交易业务。（ ）16.作为良好的内部控制，信用批准职能应与销售职能分离。（ ）17.从顾客处收到顾客的订单是整个销售与收款循环的起点。（ ）18.在进行销售与收款循环审计时，通常首先执行细节相符性（机械准确性）测试。（ ）19在成本会计内部控制中，无论是为了测试工薪的真实性、完整性、还是测试金额的正确性，均可以使用分析性复核程序。（ ）20、普和公司的财务经理提出，对应收账款进行函证是会计师事务所的审计程序，因此询证函应当经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出。
38、（） 四、简答题（共3题，每题10分，共30分）1注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。（1）审计目标A所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D采购交易和事项已记录于恰当的账户。E采购交易已记录于正确的会计期间。（2）实质性程序F将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。G参照购货发票，比较会计科目表上的分类。H从购货发票追查至采购明细账。I从验收单追查至采购明细账。
39、J将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。K检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。L追查存货的采购至存货永续盘存记录。 要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。相关认定审计目标（已知）实质性程序所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关所有应记录的采购交易和事项均已记录与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录采购交易已记录于恰当的账户采购交易已记录于正确的会计期间2ABC会计师事务所接受委托,承办XYZ公司2008年度财务报表
40、审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。A和B注册会计师针对XYZ公司销售与收款循环中的重要账项营业收入实施销售的截止测试其目的主要在于确定XYZ公司主营业务收入的会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期的营业收入有否被推延至下期或提前至本期。A和B注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款旧期；二是记账日期；三是发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。围绕上述三个重要日期，在审计实务中，A和B注册会计师可以考虑选择哪三条审计路线实施营业收入的截止测试？3注册会计师甲和乙在审计D公司2008年度财务
41、报表时，注意购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？五、综合题（共1题，15分）1XYZ公司系公开发行A股的股份有限公司，ABC事务所的A和BCPA负责对其2007年度会计报表进行审计，于2008年2月20日完成审计工作。XYZ公司于2008年2月28日公布2007年年度报告。请回答XYZ公司如果单纯存在以下情况时，分析CPA一般会发表什么意见类型的审计报告，并简要说明理由。（1）查实多计主营业务收入40万元（公司报表层次重要性水平为100
42、万，主营业务收入重要性水平为10万元），公司拒绝调整。（2）经查证，影响公司持续经营能力的事项，如财务报表附注11.4.1所述，公司已经资不抵债，营运资金出现负数，2007年度发生经营亏损77,160万元，关联方占用公司资金28,246万元，逾期借款及票据74,648万元，涉及多起诉讼和仲裁，公司持续经营存在重大不确定性。公司已在会计报表附注中已充分恰当披露。（3）公司房地产的用途发生改变，将自用房地产转换为投资性房地产，并采用公允价值模式计量，停止对其计提折旧，CPA应就转换用途的目的或意图向管理层实施询问程序，并将询问结果获取管理层认可。但管理层拒绝就此提供声明。参考答案：一、单选题（每题
43、1分，共15分）AAAAA BCDDD DBCBD二、多选题（每题2分，共20分）1.ABC 2.ABCD 3.ABD 4.ABD 5.ABC 6.AD 7.ABC 8.ABCD 9.ABCD 10.AD三、判断题（每小题1分，共20分）1-5 6-10 11-15 16-20四、简答题（共3题，每题10分）1.相关认定审计目标（已知）实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关FLK完整性所有应记录的采购交易和事项均已记录HI准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录F分类采购交易已记录于恰当的账户G截止采购交易已记录于正确的会计期间J2. 注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施主营业务收入的截止测试：一是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。二是以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物